企業(yè)財務內部控制制度完善策略探究

楊姣姣

（商洛市礦業(yè)投資開發(fā)有限責任公司，陜西 商洛 726000）

一、引言

內部控制理論最初由國外的學者提出，之后逐漸在我國發(fā)展，但是這種對財務系統(tǒng)的內部控制管理只有上市公司建立的標準較為規(guī)范，其他企業(yè)尚未引進該理論。2008年5月，財政部等五部委聯合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010年又發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，以上規(guī)范和配套管理辦法的頒布充分體現了我國對企業(yè)財務管理內部控制系統(tǒng)的重視。

由于市場化程度提高，全球形勢復雜多變，我國企業(yè)面臨嚴峻的發(fā)展困境，加之市場競爭激烈，低效的內部財務控制系統(tǒng)成為制約企業(yè)發(fā)展的關鍵因素。如何提高企業(yè)的財務內控管理效率，增強企業(yè)應對財務風險的能力，是當前企業(yè)亟須破解的難題。

二、企業(yè)構建財務內控體系的必要性

健全的財務內控體系及完善的財務內控制度，是企業(yè)制定戰(zhàn)略目標的重要依據，能合理約束企業(yè)經營管理活動。建立健全各項規(guī)定和標準，不僅有利于企業(yè)正常開展財務管理活動，還有利于規(guī)范企業(yè)相關的經營活動，保證企業(yè)管理者決策的科學性［1］。

（一）確保企業(yè)財務目標順利實現

企業(yè)財務內控管理是通過科學的管理工具，約束和規(guī)范企業(yè)財務管理的一項活動，其既可以保證企業(yè)員工遵守各項規(guī)章制度，又能保證企業(yè)實現預期的財務目標。

（二）保障企業(yè)內部資產權益

嚴格監(jiān)督管理企業(yè)內部資產，能避免出現相關資產損失或資產安全得不到保障的情況。企業(yè)在經營管理過程中，可能遇到管理疏漏或資產安全隱患，這不僅有損企業(yè)的利益，還會導致企業(yè)內部管理混亂，如財務管理崗位設置不合理，將票據和企業(yè)印章交由同一個人管理，沒有堅持監(jiān)督制衡的原則，導致該崗位的員工出現一些問題。因此，必須建立健全企業(yè)財務內控體系，防范可能出現的財務風險，同時高效識別影響企業(yè)資產安全的行為，保護資產安全［2］。

（三）保障會計核算資料的真實性

會計核算資料能夠體現企業(yè)經營狀況及資金流情況，同時能反映企業(yè)的經營業(yè)績，企業(yè)發(fā)生重大變動或作出相關投資決策，都要參考企業(yè)的會計核算資料。因此，必須保證企業(yè)會計核算資料真實有效，幫助企業(yè)管理者作出正確的決策，實現提升業(yè)績的目標。

（四）保障會計監(jiān)督的有效性

企業(yè)會計監(jiān)督的主要對象是財務活動，而有效的財務監(jiān)督需要建立在完善的財務內控體系的基礎上。因此，必須完善企業(yè)的財務內控體系，為企業(yè)監(jiān)督管理提供相應的依據和支撐。會計監(jiān)督的順利實施，有利于企業(yè)及時識別各項財務工作中的問題。從企業(yè)經營的角度來看，構建財務內控體系有助于提高企業(yè)的市場競爭力；從市場經濟發(fā)展的角度來看，完善企業(yè)的財務內控體系有助于規(guī)范市場，提高企業(yè)內部控制整體水平。

三、企業(yè)加強財務內部控制的意義

企業(yè)財務內控是企業(yè)通過一系列財務手段和控制手段，有效保障企業(yè)資金及相關資產安全的管理方式。充分發(fā)揮這些資金及資產的效用，是企業(yè)管理的重要內容，對企業(yè)發(fā)展具有重要意義。完善的財務內部控制制度不僅能規(guī)范企業(yè)的財務活動，而且還能提高企業(yè)的經營效益。在經濟全球化進程加快和市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)的經營風險也隨之增大。隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越來越大，原有的財務內部控制制度已不能滿足規(guī)模擴大后企業(yè)的經營發(fā)展需求。因此，需要不斷完善企業(yè)的財務內部控制制度，以應對企業(yè)的發(fā)展變化和要求。

面對日益激烈的市場競爭，國內很多企業(yè)開始重視財務內部控制，也采取了相關措施加深企業(yè)員工和管理層對財務內部控制的認識。當前，財務內控制度不完善、監(jiān)督不到位、企業(yè)沒有形成自己的信息庫等問題都制約著企業(yè)進一步發(fā)展。要充分發(fā)揮財務內部控制制度對企業(yè)經營活動的促進作用，具體如下。

（一）有利于規(guī)范企業(yè)財務工作秩序

大部分企業(yè)的財務工作都是無序的，由于工作節(jié)點不同、人員認識不同，企業(yè)內部財務控制效果不理想［3］。商業(yè)活動必然帶來很多外部利益，利益相關者會隨時抽查企業(yè)的內部財務數據。若內部財務控制不當，相關工作開展不及時，數據傳輸會出現延遲、錯漏等情況。規(guī)范企業(yè)財務工作秩序，提高企業(yè)財務效率，協(xié)調企業(yè)財務工作，能有效改善企業(yè)財務工作現狀。

（二）有利于完善會計管理制度體系

會計管理制度體系為企業(yè)順利開展財務工作提供了保障，是開展財務活動的基礎。但是，目前大部分企業(yè)對會計管理制度改革沒有引起重視，導致企業(yè)內部控制水平低下。強化內部控制，能提高企業(yè)會計管理效率，加強內部監(jiān)督，推動企業(yè)健康發(fā)展［4］。

（三）有利于貫徹執(zhí)行企業(yè)會計法規(guī)制度

相較于傳統(tǒng)企業(yè)，現代企業(yè)的產權與經營權是分離的。因此，必須采取有效的監(jiān)管措施，保證經營者合法經營，防范各類風險，從而有效保護所有者利益。加強企業(yè)財務內部控制，執(zhí)行會計制度，嚴格規(guī)范各項生產經營活動，是防范和控制企業(yè)風險的有效措施之一。

（四）有利于改善企業(yè)經營管理現狀

企業(yè)在經營過程中不可避免地會遇到各種風險，加強企業(yè)財務內部控制能很好地防范風險［5］。所以，制定符合自身發(fā)展規(guī)律的財務內部控制制度，對提高企業(yè)的經營管理水平具有十分重要的意義。

四、企業(yè)財務內控制度不完善導致的問題

企業(yè)財務部門管理企業(yè)內部財務活動和經濟活動。因此，財務部門在企業(yè)經營活動中扮演著十分重要的角色。企業(yè)管理層基于從財務部門獲取的財務信息高效管理企業(yè)的經營活動，強化企業(yè)經營活動效果。由管理層直接監(jiān)管財務部門，可以有效提升財務部門的工作效率。但觀察發(fā)現，國內大多數企業(yè)的財務內部控制制度不完善，導致企業(yè)運行過程中容易出現決策失誤等問題，給企業(yè)帶來巨大的損失，具體如下。

（一）財務數據不準確且容易過時

傳統(tǒng)的財務管理模式比較單一，信息獲取有限，財務信息預測不準確，導致管理者很難作出正確決策。當信息需要按周期傳遞給管理層時，相關信息，如財務報表并不能準確、及時地反映企業(yè)的實際財務狀況和經營業(yè)績，信息的完整性和有效性在信息傳遞過程中受到干擾，導致信息失真，影響整個企業(yè)的經營管理效果。盡管傳統(tǒng)財務管理模式以內部網絡為基礎，但企業(yè)可以通過內部網絡進行在線管理。傳統(tǒng)以內部網絡為基礎的財務管理只能通過分散管理、財務預測、決策等方式進行。

（二）企業(yè)財務管理工作與信息技術的結合程度不高

隨著中國經濟的飛速發(fā)展和科技的不斷創(chuàng)新，人類社會進入了全新的階段。但是，從企業(yè)的財務經營狀況來看，企業(yè)并未適應大數據時代的要求，其仍依靠傳統(tǒng)模式開展財務管理活動，并未與大數據接軌，導致大量的財務管理數據不能及時更新。此外，受制于傳統(tǒng)的財務管理思想，很多信息存在記錄失誤等問題，嚴重影響了企業(yè)經營管理活動和財務活動的正常開展。例如，企業(yè)管理相關財務數據時，不能有序記錄、有效預測等，導致財務數據出現一系列問題，制約了企業(yè)的正常經營。

（三）財務人員的專業(yè)水平不高，綜合素養(yǎng)不過關

財務人員因職能分工、管理目標不同，往往忙于開展手頭的工作，沒有多余的時間更新工作觀念，也沒有很多時間與其他業(yè)務人員聯系，導致信息隔離。由于企業(yè)運營、市場等風險信息不能及時準確地反映在金融領域，工商金融缺乏協(xié)作，難以實施科學的管理措施。另外，很多企業(yè)的財務人員不能滿足企業(yè)的需求。許多高校在財務管理專業(yè)人才培養(yǎng)方面存在一些問題，導致培養(yǎng)的人才專業(yè)水平不高、行動能力差、創(chuàng)新意識不強，阻礙了企業(yè)發(fā)展。

（四）企業(yè)領導團隊忽視財務內控制度的重要性

現階段，財務內控制度多存在于規(guī)模較大的企業(yè)，很多中小企業(yè)對其認識不足。同時，與西方發(fā)達國家相比，我國財務內部控制制度建設起步較晚，還不成熟，很多企業(yè)的財務內控制度功能不夠明確，不利于自身發(fā)展。許多中小企業(yè)領導認為，財務內部控制制度的實用性不強，僅強調內部控制在財務管理中的主導和調節(jié)作用，將財務作為企業(yè)發(fā)展的核心。

五、完善企業(yè)財務內部控制制度的策略

（一）改進企業(yè)的財務會計基礎工作

財務工作是企業(yè)發(fā)展的基礎，十分重要。因此，企業(yè)必須建立完善的監(jiān)督檢查機制，定期對財務人員進行專業(yè)培訓，以提高其專業(yè)素養(yǎng)。另外，財務部門必須與不同的業(yè)務部門保持聯系，確?；A業(yè)務順利開展，提高基礎業(yè)務質量。

（二）增強企業(yè)管理人員的財務內部控制意識

增強企業(yè)管理人員的財務內部控制意識，對企業(yè)經營管理具有重要意義。因此，企業(yè)需要全面加強內部控制。首先，管理者要將企業(yè)內部財務控制擺在重要位置，把財務控制和企業(yè)整體發(fā)展放在同等重要的地位，充分考慮內部財務控制的重要性。與此同時，應制定符合企業(yè)發(fā)展需要的內部控制措施，保證內部控制工作有效開展。其次，應加強企業(yè)財務內部控制宣傳，確保各部門參與到企業(yè)財務內部控制中，全面提高內部控制工作的效率。

（三）加強企業(yè)內部控制人才儲備

內部員工參與企業(yè)財務管理是企業(yè)發(fā)展過程中的必然趨勢，這要求企業(yè)加強內控人才儲備。第一，企業(yè)應引進優(yōu)秀的內控人才，以提高企業(yè)內控人員的整體素質和專業(yè)水平。第二，企業(yè)應加強內部控制，開展職業(yè)培訓，最大限度地提高內控人員的能力，全面控制內部財務。第三，企業(yè)還應建立一個科學合理的績效考核體系，客觀評價內部控制人員，從而保證內部控制人員的整體素質。

（四）各部門協(xié)同強化監(jiān)督

一般來說，主要由企業(yè)的審計部門監(jiān)督企業(yè)財務內部控制制度的實施情況。然而，由于審計部門的獨立性較差，不能很好地監(jiān)督內控制度的實施情況，因此企業(yè)要想得到良好的發(fā)展，必須協(xié)調審計、稅務、財務等部門，加強各部門之間的信息交流，發(fā)揮協(xié)同效應，監(jiān)督企業(yè)財務內部控制制度的實施情況。

（五）重塑企業(yè)文化氛圍

為了保證企業(yè)整體利益不受損害，保證企業(yè)管理者能按照相關制度有效管理企業(yè)，需要加強企業(yè)文化建設，營造良好的企業(yè)文化氛圍，為企業(yè)管理者創(chuàng)造無形的約束，避免企業(yè)扁平化發(fā)展。

六、結語

建立完善的財務內部控制制度是許多企業(yè)亟須完成的一項重要工作。部分企業(yè)雖然能認識到財務內部控制制度的重要性，但沒有制訂出可行的計劃規(guī)避可能發(fā)生的財務問題。因此，企業(yè)必須在保持良好發(fā)展態(tài)勢的基礎上不斷創(chuàng)新財務管理模式，有效提高全體員工的專業(yè)素養(yǎng)，確保企業(yè)長期健康發(fā)展。