會計核算智能化背景下的企業(yè)內部控制探討

付麗紅

（青海銀行股份有限公司，青海 西寧 810008）

一、引言

隨著信息技術的不斷發(fā)展，互聯(lián)網信息技術、計算機應用不斷成熟，與之相關的技術出現在人們的視野中，為各個行業(yè)的快速發(fā)展帶來了更多的可能，尤其是會計相關工作，將信息技術運用到會計工作中，可以保障會計工作的準確性，為企業(yè)開展內部控制工作創(chuàng)造有利條件。隨著會計核算工作逐漸向智能化方向發(fā)展，企業(yè)內部控制工作及企業(yè)經營決策都獲得了對應的技術支持。然而，在運用這種輔助方式的同時，很多問題也接踵而至，企業(yè)要利用科學有效的措施加以應對，保障企業(yè)可持續(xù) 發(fā)展。

二、會計核算智能化對企業(yè)內部控制的影響與作用

（一）會計核算智能化對企業(yè)內部控制的影響

1.會計核算智能化的意義與遇到的問題

會計核算智能化的主要內容就是把會計核算系統(tǒng)與計算機處理技術相結合，進行合理對接，其目的是讓企業(yè)財務工作人員快速完善企業(yè)內部相關會計信息，為企業(yè)管理人員制定重要決策提供有價值的信息數據。企業(yè)在開展財務核算工作的過程中，運用大數據技術與云計算技術，不僅可以優(yōu)化與創(chuàng)新財務核算系統(tǒng)模式，還有利于合理運用內部信息，對企業(yè)開展內部控制工作以及制定重要決策起到促進作用。此外，將會計核算智能化滲透到企業(yè)內部生產工作，能夠在企業(yè)生產的各個環(huán)節(jié)合理運用會計核算智能化，這樣一來，不僅可以使企業(yè)內控工作得到有價值的企業(yè)財務信息數據，還能及時解決企業(yè)內部控制遇到的問題。但是，在運用會計核算智能化的過程中，存在很多問題，如會計核算智能化停留在數據核算方面，不能深度分析財務報表。

2.企業(yè)內部控制方式發(fā)生了改變

將傳統(tǒng)的會計核算形式與智能化會計核算方式進行對比，兩者具有很大差異，不管是傳統(tǒng)會計核算，還是傳統(tǒng)會計管理，在實施企業(yè)內部控制的過程中，都堅持以管理控制為中心，財務核算方式與核算結果除了影響企業(yè)內部控制工作的成效，還與財務人員綜合素質的提升有一定的關聯(lián)，因此，在傳統(tǒng)會計模式下，企業(yè)應該充分發(fā)揮自身的價值，加強對財務人員的控制管理。當前各個企業(yè)合理運用會計核算智能化，給企業(yè)開展內部控制工作帶來了全新的突破口。從工作流程的角度著手，會計核算智能化后，無論是對經濟業(yè)務的核算，還是對財務數據的查詢，都需要依靠計算機技術，從而使企業(yè)內部控制工作向規(guī)范化方向發(fā)展。

3.企業(yè)內部機制發(fā)生了改變

在傳統(tǒng)財務工作中，企業(yè)能夠有效記錄與處理各個經濟業(yè)務，但由于受到多方面的制約，工作人員在處理業(yè)務時，都要進行對應的授權審批［1］，以確保各項經濟業(yè)務辦理符合標準，降低錯誤率。同時，要明確各工作人員的職責，以保障企業(yè)資金安全。會計智能化之后，企業(yè)內部機制發(fā)生了變化，企業(yè)內部工作流程也隨之發(fā)生了較大的改變，為了促進會計核算智能化快速發(fā)展，企業(yè)加快了內部控制制度配套落實的速度。構建完善的管理組織制度，主要作用是確保各個工作人員明確自身職責，提升各個部門之間的協(xié)同效益?，F階段，智能化會計融入了現代化移動設備的便捷功能，便于企業(yè)各個部門提升工作效率。另外，當遇到十分緊急的工作時，管理人員不管是在出差，還是在休假，都能夠進行授權審批，保證業(yè)務有序推進。然而，這對企業(yè)內部管理人員的計算機處理水平提出了較高的要求。

（二）會計核算在企業(yè)內部控制中的作用

企業(yè)構建完善的內部控制機制的目的是保障企業(yè)經營管理的有效性。在合法合規(guī)的背景下，除了要保障資產安全，還要完善相關財務信息，為提升經營效率打下良好的基礎，從而幫助企業(yè)完成發(fā)展戰(zhàn)略目標。會計核算的主要工作包括填寫會計憑證、登記會計賬簿以及編制報表，各環(huán)節(jié)要有效銜接，以此保障會計核算工作順利開展?，F階段，在新《企業(yè)會計準則》施行的背景下，會計核算的作用主要體現在以下幾個方面。

第一，新會計準則能夠在期末對企業(yè)的存貸開展短期投資，強化會計核算和財務管理之間的關聯(lián)，確保會計核算幫助企業(yè)制定正確的決策。

第二，會計核算能夠準確核算出企業(yè)的現金流，呈現具體的財務情況，還能揭示企業(yè)需要運用現金的相關工作，同時，為加強企業(yè)資金規(guī)劃創(chuàng)造有利條件。會計核算除了能夠保障企業(yè)資金的安全性，還能使企業(yè)財務報告更加完善和全面，對提升經營效率具有一定的促進作用。會計核算工作在企業(yè)內部控制工作中占據一定的地位，是開展內部控制工作的根本條件。

第三，新會計準則在大力推行一系列條款的同時，也要求企業(yè)核算與披露各項條款，只有這樣，才可以保證企業(yè)在核算過程中，合理解決遇到的問題，做到有法可依、有規(guī)可循。這樣的會計核算能夠在一定程度上保障企業(yè)財務信息的安全性。

第四，有利于實現企業(yè)經營目標。為了保障企業(yè)經營目標的完成，企業(yè)管理人員需要充分發(fā)揮自身的價值，有效分配企業(yè)股份，防止出現權力過大的現象。企業(yè)在生產經營過程中，如果遇到不能解決的問題，要召開相關會議，在董事會商議或集體決策下，制定最終的決策。這樣不僅能夠讓工作人員擁有一定的發(fā)言權，勇敢表達自己的想法與意見，還有利于約束各個股東，減少工作人員個體因素導致的不良現象。此外，構建完善的內控制度，除了能夠幫助企業(yè)實現經營目標，還能提升企業(yè)管理質量，為促進企業(yè)內部各個部門、工作人員間的有效溝通協(xié)調打下良好的基礎。在未來發(fā)展過程中，合理運用新會計準則可以為企業(yè)創(chuàng)造更加健康和完善的內部環(huán)境。

三、會計核算智能化運用在企業(yè)內部控制中遇到的問題

（一）原始數據錄入問題

近年來，財會處理系統(tǒng)的合理運用，給企業(yè)開展財務大數據核算工作帶來了一定的機遇。例如，財務人員從煩瑣、重復的工作中解放出來，工作效率大幅提升；現代化信息處理技術確保了企業(yè)數據核算的準確性，避免人為因素造成的失誤。然而，在此過程中還存在亟須處理的問題，即原始數據錄入問題。雖然會計核算智能化在企業(yè)中得到了有效運用，但是企業(yè)內部數據核算工作及財務報表生成工作，都需要工作人員進行數據錄入［2］。隨著社會經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的生產規(guī)模擴大，相關業(yè)務產生的數據變多。然而在數據錄入期間，會出現人工錄入錯誤的問題，運用云計算技術處理這部分錯誤數據，不僅無法得到正確的結果，還會影響企業(yè)管理人員的相關決策，給企業(yè)內部控制工作帶來巨大影響。

（二）缺乏完善的財務監(jiān)督管理制度

企業(yè)內部控制工作在促進企業(yè)生產經營發(fā)展中發(fā)揮了非常關鍵的作用，財務監(jiān)督管理制度及控制制度，都是當前企業(yè)內部控制工作的核心。然而在會計核算智能化運用方面，出現了很多問題。在開展財務監(jiān)督管理工作的過程中，要進行大量的審批，只有這樣才可以獲得最終授權。例如，在企業(yè)運用庫存現金的過程中，管理現金的出納人員應該主動承擔記賬登記工作，同時應該登記備案，落實資金的安全運用。又如借款，首先要確定借款人員的姓名、部門、金額、用途以及還款時間等信息，只有企業(yè)會計主管審核簽字之后，才能執(zhí)行，避免出現不良現象。一些企業(yè)內部的財務監(jiān)督管理工作存在不合理之處，企業(yè)應該根據自身實際情況，構建完善的財務監(jiān)督管理制度。

（三）企業(yè)內部控制對會計核算智能化具有一定依賴性

企業(yè)在開展內部控制工作的過程中，應該構建完善的會計核算智能化系統(tǒng)，把企業(yè)內部所有的數據核算工作及記賬工作全部集成到智能化會計核算系統(tǒng)中，這樣一來，就可以借助大數據處理技術獲取更加精準的數據，同時有利于財務人員把工作重心放在財務報表分析上。如今企業(yè)會計人員與業(yè)務工作人員及時認清了會計核算智能化系統(tǒng)的重要價值，但是對其的依賴越來越嚴重。另外，在大數據處理及云計算處理中，出現了很多問題，如果企業(yè)過于依賴會計核算智能化系統(tǒng)，忽視重要的基礎工作，那么就無法保障企業(yè)內部控制的有效性。如果會計核算期間出現核算系統(tǒng)崩潰的現象，獲得的信息就不夠完善和準確。

四、在企業(yè)內部控制中應用會計核算智能化存在問題的解決策略

（一）提升企業(yè)經營管理的智能化水平

企業(yè)在全面開展內部控制工作的過程中，需要根據自身實際經營與發(fā)展情況，構建完善的內部組織機構。因此，企業(yè)要充分發(fā)揮自身的技術優(yōu)勢，結合企業(yè)內部控制存在的不足，設計對應組織機構，并保障每一個會計組織機構都可以在信息技術背景下，融合自身內部所有的信息資源，從而加快信息化建設。同時，也能保證企業(yè)訂單生成、產品生產及產品營銷等環(huán)節(jié)，都能在信息化背景下使各個部門合理互動［3］，這不僅可以提升財務工作人員的工作效率與質量，還有利于各個部門進行良好的監(jiān)督管理，以確保企業(yè)財會工作人員在錄入數據的過程中，堅守謹慎、認真的理念。在保障財務信息錄入正確性的同時，要使企業(yè)內部各生產環(huán)節(jié)都向智能化方向發(fā)展，與財務智能化系統(tǒng)銜接，完成生產數據自動導入的目標，減少人為因素造成的錯誤，保障企業(yè)內部控制的落實。

（二）加大內部審計力度，保障內控有效性

企業(yè)合理運用會計核算智能化，不僅可以降低財務工作人員的工作難度，還能保障財務數據核算的準確性。大數據技術及云計算技術，能夠凸顯企業(yè)信息數據的有效性，反映企業(yè)經濟活動的變化情況，為企業(yè)開展人員管理工作提供豐富的信息支持。企業(yè)在開展財務監(jiān)督管理工作的過程中，經常發(fā)生與企業(yè)會計核算智能化脫節(jié)的現象，為了解決這個問題，企業(yè)應該高度重視財務監(jiān)督管理制度的構建，落實財務審核規(guī)章制度，內部審計部門應發(fā)揮自身的作用，積極主動地開展企業(yè)財務監(jiān)督相關活動，將監(jiān)管工作落實到位，防止出現白條抵庫、審批手續(xù)不完善等問題。

（三）提升財務人員信息化管控能力

要充分認識到財務人員是企業(yè)開展內控工作的核心力量。在會計核算智能化背景下，許多企業(yè)都運用了會計電算化以及信息技術，雖然在一定程度上提高了企業(yè)內部控制工作的效率，但需要高度重視內控工作中財務人員的價值。為了解決這些問題，企業(yè)應建立相應制度，發(fā)揮自身優(yōu)勢，保障內部控制工作順利開展。另外，企業(yè)要定期開展培訓工作，要求財務人員積極參與其中，這樣不僅可以提升財務人員解決問題的能力，還有利于其養(yǎng)成良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，在日常工作中不斷完善自己、約束自己，做好企業(yè)財務信息保密工作，對企業(yè)內控工作負責。同時，還要保障數據核算的正確性。有條件的企業(yè)要積極引導內部財務人員開展智能化系統(tǒng)培訓工作，這除了能夠完善自身知識體系，提升自身工作技能之外，還能為企業(yè)開展內控工作打下堅實的基礎［4］。

（四）打造良好的會計智能化應用環(huán)境

企業(yè)應在遵守法律法規(guī)的基礎上，充分運用各種信息化和智能化方式提升會計工作的效率及質量，使會計工作質量再上一個臺階。企業(yè)要想真正完成會計智能化工作，需要根據自身發(fā)展情況制定相應的規(guī)章制度，優(yōu)化企業(yè)現有的會計核算制度，再結合本行業(yè)及市場發(fā)展前景積極創(chuàng)新。只有形成完善的會計智能化管理制度體系，企業(yè)會計工作才能得到質的提升。企業(yè)在制定會計智能化標準時，應充分參考行業(yè)內其他企業(yè)的制度，合理運用國家及行業(yè)對企業(yè)發(fā)展情況的影響進行針對性調整，使企業(yè)的會計智能化制度具有更強的適應性和針對性，將企業(yè)內部與外部有效結合。

企業(yè)會計智能化需要明確相應的崗位職責，使每個崗位的員工全面了解自身的工作職責和工作細節(jié)，將會計智能化工作落實到位。此外，企業(yè)在全面落實會計智能化制度的同時，要全面考量會計工作的細節(jié)及保密等環(huán)節(jié)。會計信息是涉及企業(yè)發(fā)展的重要信息，因此企業(yè)應當制定專門的保密措施，建立完善的會計信息監(jiān)督體系，讓所有和會計工作有關的工作崗位都發(fā)揮一定的監(jiān)督作用，更好地規(guī)范會計崗位的工作，使會計崗位工作人員嚴守工作秘密，更好地落實會計智能化模式，并將會計信息控制在一定的范圍內流通，為企業(yè)制定相應的發(fā)展戰(zhàn)略創(chuàng)造良好的環(huán)境。企業(yè)在全面實行會計智能化內控機制的同時，應定期排查和更新使用的系統(tǒng)及軟件，尤其需要定期和不定期地抽查重要節(jié)點和部位，保證企業(yè)會計信息存儲環(huán)境的安全性，保障企業(yè)及客戶信息不會在企業(yè)內部或外部傳播，有效保護企業(yè)的會計及經營信息，使企業(yè)的會計和財務信息保護工作在良好的環(huán)境中開展。

（五）增強企業(yè)組織的自律性

企業(yè)想要全面推行會計智能化，必須做好內部控制工作。這要求企業(yè)會計崗位工作人員具有良好的自律性，企業(yè)需要定期開展會計崗位工作人員培訓，要求工作人員以企業(yè)的立場和職業(yè)道德來全面約束自己，只有讓所有會計工作人員都了解自我管理的意義和實施方法，才能將會計智能化工作落到實處，提升企業(yè)會計工作的質量和效率，并讓他們在了解自身崗位主要職責及重要性后，投入全部的精力認真工作。只有會計工作人員具有良好的自律性，才能有效提升企業(yè)會計工作內控質量，為企業(yè)的快速發(fā)展提供充足的動力。在實際工作開展的過程中，不同行業(yè)的企業(yè)增強會計人員自律性的標準和方式有所不同，大多數企業(yè)都是通過規(guī)范相應工作細節(jié)來實現的，這存在明顯的不足。企業(yè)需要增強會計崗位的榮譽感和自豪感來強化意識，讓會計崗位工作人員了解自身崗位工作的重要性，了解自身工作出現問題會對企業(yè)發(fā)展造成的損失，只有這樣才能讓會計工作人員更加認真地對待自己的工作，仔細地核對處理會計信息，大幅提升會計智能化管理水平，推動企業(yè)快速發(fā)展。

（六）加強會計信息溝通和交流

企業(yè)要想達到最佳的會計智能化應用效果，除了要建立并實行完善的內部控制體系之外，還應當加強企業(yè)各部門之間溝通渠道的建設，這是會計工作的要求，也是會計信息正常交流的保障。只有建立專門的信息溝通渠道，才能減少與會計信息有關的溝通工作出錯的可能性，提升會計信息傳輸的質量和效率。此外，完善會計信息溝通渠道，還能控制企業(yè)的財務風險，當企業(yè)其他部門發(fā)生和會計工作有關的事項時，各部門可以通過專門的渠道進行溝通，而財務部門也可以針對這些信息進行事前處理，將財會風險控制在較低的水平，同時提升其他部門對會計工作的了解程度。其他部門還可以通過這個平臺，對財會智能化工作提出相關意見和建議，在企業(yè)內部建立良好的財務信息溝通體系，提升企業(yè)各部門工作的透明度。

五、會計核算智能化發(fā)展趨勢

會計核算智能化融入企業(yè)，雖然給企業(yè)內部控制工作開展帶來了新的可能，但是依然無法更加精準地分析財務報表中的數據。在數據核算過程中，不可避免地經常出現問題，導致核算數據結果出現偏差，長此以往，企業(yè)會越來越依賴人工數據錄入，數據核算錯誤概率大大提升。因此，會計核算智能化之后，需要堅持以提升會計職業(yè)判斷能力為中心，在解決數據錄入問題的同時，加強企業(yè)內控建設。

六、結語

在開展內部控制工作的過程中，應用會計核算智能化，不僅提升了企業(yè)財務信息數據處理效率，還提升了企業(yè)內部控制工作的實效性，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有一定的促進作用。在會計核算智能化背景下，利用科學有效的措施解決企業(yè)內控建設問題，可以從提升財務人員的綜合素質和職業(yè)技能、構建完善的內部組織機構等方面著手，有針對性地進行優(yōu)化與整改，這樣一來就能借助會計核算智能化的優(yōu)勢提升企業(yè)內部控制工作的有效性，保障企業(yè)快速發(fā)展。