建筑企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略探討

趙春林

（藍(lán)綠雙城科技集團(tuán)有限公司，安徽 無(wú)為 310000）

一、前言

建筑行業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，同時(shí)也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助力。建筑行業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性，存在多種類型的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。對(duì)建筑企業(yè)而言，只有不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防控與管理能力，加大內(nèi)部控制管理力度，才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)中提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制概述

首先，建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)以建設(shè)房屋、道路等為主，隨著施工項(xiàng)目的變化，施工人員和企業(yè)施工設(shè)備須隨項(xiàng)目施工地的變動(dòng)而轉(zhuǎn)移。建筑企業(yè)需要不斷在各個(gè)地區(qū)開(kāi)展新的工程項(xiàng)目，因此管理分散于各地的項(xiàng)目存在較高的難度，同時(shí)在資源配置共享等方面也存在一定局限性。其次，建筑企業(yè)往往具有較大的經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模，無(wú)論是具體的施工項(xiàng)目，還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)，均依托于大額資金。同時(shí)，建筑施工項(xiàng)目的周期往往很長(zhǎng)，涉及多方面的內(nèi)容，面臨很多風(fēng)險(xiǎn)因素。再加上建筑施工大都在露天環(huán)境下進(jìn)行，這大大加快了施工設(shè)備的損耗速度。

建筑企業(yè)內(nèi)部控制是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，建筑企業(yè)采用自我約束監(jiān)督和業(yè)務(wù)調(diào)控的方式，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程符合合規(guī)性和效益性要求，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。內(nèi)部控制的框架構(gòu)成要素包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息及溝通、監(jiān)督五個(gè)方面?？刂骗h(huán)境是指建筑企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源管理制度等，是開(kāi)展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)和內(nèi)部控制管理過(guò)程中，企業(yè)要明確分析存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，采用針對(duì)性的應(yīng)對(duì)方法?？刂苹顒?dòng)是基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取的一系列控制程序和措施，旨在減少內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須對(duì)和內(nèi)部控制有關(guān)的資訊信息進(jìn)行收集整合，提高企業(yè)內(nèi)外部的溝通效率，增強(qiáng)工作的銜接性。在內(nèi)部控制管理工作實(shí)踐中，建筑企業(yè)要重視對(duì)實(shí)際管理執(zhí)行情況的檢查與監(jiān)督，提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量和有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題并加以解決。

建筑企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，必須遵循以下基本原則。

一是重點(diǎn)性原則。建筑施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)的復(fù)雜性突出，涉及領(lǐng)域極為廣泛，內(nèi)部控制是調(diào)節(jié)管控各部門和各個(gè)業(yè)務(wù)流程具體工作的重要手段，應(yīng)在確保全面實(shí)施內(nèi)部控制的同時(shí)，牢抓重點(diǎn)內(nèi)容。要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)目的針對(duì)性內(nèi)控管理，確保內(nèi)控方案的科學(xué)合理性，有效執(zhí)行內(nèi)控管理措施［1］。例如，在施工項(xiàng)目建設(shè)期間，要在保障施工質(zhì)量的前提下，盡可能控制施工成本，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)預(yù)算編制規(guī)劃，并基于內(nèi)控相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求開(kāi)展實(shí)際成本管理工作。

二是廣泛性原則。實(shí)施內(nèi)控管理，在施工項(xiàng)目正式啟動(dòng)之前就要針對(duì)施工項(xiàng)目的建設(shè)成本、安全、進(jìn)度和質(zhì)量等進(jìn)行嚴(yán)格的控制管理。首先，要針對(duì)施工質(zhì)量做好管控工作，建立完善的質(zhì)量管理制度，加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理，確保內(nèi)控制度有效執(zhí)行。其次，要控制好施工項(xiàng)目成本。建筑施工項(xiàng)目建設(shè)期間會(huì)產(chǎn)生機(jī)械、人工和施工原材料等成本費(fèi)用，企業(yè)要基于內(nèi)控管理要求，采取科學(xué)的手段對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行控制。最后，要針對(duì)施工項(xiàng)目安全做好管理工作。人身安全是建筑施工項(xiàng)目建設(shè)的首要要求，建筑企業(yè)必須編制健全的安全管理制度，組建專業(yè)的安全管理團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的安全監(jiān)督和指導(dǎo)。同時(shí)，要定期針對(duì)全體人員開(kāi)展安全技能培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的安全施工意識(shí)，提高安全施工水平。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）提高企業(yè)管理水平

建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理工作涉及日常經(jīng)營(yíng)的諸多方面和流程、崗位，利用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砼c審批流程、嚴(yán)格的監(jiān)督檢查、明確的崗位分工等，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行有效控制，能夠防范偏差問(wèn)題的出現(xiàn)。內(nèi)部控制管理既重視保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的合法合規(guī)性，又重視對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與執(zhí)行效率的提升。隨著內(nèi)部控制管理的不斷發(fā)展，其與現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理實(shí)現(xiàn)了深度融合。建筑企業(yè)依托健全的內(nèi)部控制制度，能夠提升內(nèi)部規(guī)章制度的完整性和可操作性，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，提高整體管理水平。

（二）保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性

在施工項(xiàng)目物資實(shí)踐管理過(guò)程中，由于施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境受限，很難對(duì)物資進(jìn)行有序堆放，因此容易埋下巨大的安全隱患和經(jīng)濟(jì)隱患。同時(shí)，建筑施工項(xiàng)目所需資金數(shù)額往往十分龐大，如果缺乏合理的資金使用規(guī)劃，極易影響整體資金利用率，甚至出現(xiàn)舞弊問(wèn)題。開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，能夠降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題對(duì)建筑企業(yè)的危害。

（三）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同配合

建筑企業(yè)的內(nèi)部控制工作必然涉及施工管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、行政事務(wù)、人力資源等部門，隨著內(nèi)部控制管理的不斷加強(qiáng)，各部門之間的聯(lián)系更加緊密，協(xié)調(diào)與合作更加有效，這使得各項(xiàng)工作的效率提高，日常經(jīng)營(yíng)管理更加科學(xué)合理。

四、建筑企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境支持不足

1.缺乏科學(xué)健全的內(nèi)部控制管理制度

通常而言，建筑企業(yè)會(huì)建立相應(yīng)的管理制度用于規(guī)范日常工作，但是建筑企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的部門比較多，不同部門的工作職責(zé)和思考角度存在一定的差異，且彼此之間缺乏有效溝通，導(dǎo)致建筑企業(yè)整體管理制度缺乏系統(tǒng)性。同時(shí)，部分管理制度的長(zhǎng)期規(guī)劃性不足，隨著時(shí)間的推移，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際狀況嚴(yán)重不適應(yīng)，不利于日?？刂乒芾砉ぷ鞯拈_(kāi)展。在控制管理制度執(zhí)行的過(guò)程中，如果出現(xiàn)突發(fā)問(wèn)題，往往采取臨時(shí)修補(bǔ)應(yīng)急措施，這提高了內(nèi)部控制管理制度的復(fù)雜性。此外，在建立一些控制管理制度時(shí)，企業(yè)沒(méi)有提前做好調(diào)研工作，未綜合考量施工工期、施工地點(diǎn)等因素的影響，導(dǎo)致控制管理制度在實(shí)際執(zhí)行中缺乏適應(yīng)性。

2.企業(yè)員工缺乏執(zhí)行力

在內(nèi)部控制管理實(shí)踐中，部分建筑企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)控工作缺乏科學(xué)、深刻而全面的認(rèn)知和重視，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制只是為了應(yīng)對(duì)檢查，未在日常工作中落實(shí)內(nèi)部控制相關(guān)工作。尤其是一線施工人員大多嚴(yán)重缺乏內(nèi)控意識(shí)，對(duì)內(nèi)控任務(wù)持應(yīng)付的態(tài)度。另外，內(nèi)控制度缺乏科學(xué)合理性，也是影響一線施工人員內(nèi)控參與積極性、阻礙企業(yè)內(nèi)部控制管理水平提高的重要因素。

（二）內(nèi)控管理制度信息落后

企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展離不開(kāi)現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)建筑企業(yè)而言，要切實(shí)提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，更好地適應(yīng)社會(huì)發(fā)展和行業(yè)發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，必須加快管理信息化轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的科學(xué)性，提高信息化水平。但調(diào)研顯示，很多建筑企業(yè)沿用垂直管理模式，在實(shí)際項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中很容易因活動(dòng)復(fù)雜、施工范圍過(guò)大而增加財(cái)務(wù)信息的收集整合難度。雖然很多建筑企業(yè)搭建了內(nèi)部財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，但是系統(tǒng)的實(shí)效性有限，與施工項(xiàng)目的實(shí)際情況存在較大差異，很難滿足實(shí)際工作的開(kāi)展需求，在應(yīng)用過(guò)程中暴露出了較多缺陷，使得企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展的難度大大增加。

（三）內(nèi)控管理執(zhí)行力度不足

1.職責(zé)劃分不夠明確

大多數(shù)建筑企業(yè)會(huì)基于內(nèi)控管理制度，對(duì)各部門和各崗位的工作職責(zé)進(jìn)行劃分，同時(shí)也要求不相容崗位相分離，加強(qiáng)不同部門、崗位間的監(jiān)督牽制。然而建筑施工項(xiàng)目的分散性較強(qiáng)、項(xiàng)目人員結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單等，具體項(xiàng)目施工建設(shè)期間往往出現(xiàn)崗位不健全的現(xiàn)象，進(jìn)而影響規(guī)章制度在具體施工項(xiàng)目中的實(shí)行效果。如具體施工項(xiàng)目中，財(cái)務(wù)人員兼顧總賬、出納工作，物資人員兼顧盤點(diǎn)、領(lǐng)收料等工作，極易出現(xiàn)舞弊事件。此外，崗位職責(zé)未得到明確劃分，是影響建筑企業(yè)內(nèi)控管理執(zhí)行力度的重要因素。

2.審批程序和審批權(quán)限設(shè)置缺乏明確性與合理性

在建筑施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程中，商務(wù)管理部門掌控整體工程款支付流程，極易出現(xiàn)內(nèi)控漏洞，特別是在廢舊物資處理環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員審核項(xiàng)目資金的重點(diǎn)在于付款比例、發(fā)票、合同等方面，而相關(guān)產(chǎn)值數(shù)據(jù)均來(lái)自商務(wù)管理部門。在審核資金的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員無(wú)法掌握實(shí)際付款狀況，導(dǎo)致審批工作出現(xiàn)形式化問(wèn)題，無(wú)法發(fā)揮理想的管控作用。一些建筑企業(yè)雖然建立了與自身發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度和信息管理系統(tǒng)，但是在實(shí)際施工項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，由于涉及單位較多，在資金管理方面，容易出現(xiàn)報(bào)銷混亂、預(yù)算超支、現(xiàn)金流與實(shí)際不符等問(wèn)題。

五、建筑企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

建筑企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，必須優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。

首先，建筑企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部宣傳教育，增強(qiáng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制管理工作的重視度和認(rèn)知水平。建筑企業(yè)部門和人員層級(jí)比較多，人員知識(shí)水平差異比較突出，在開(kāi)展內(nèi)部控制管理相關(guān)宣傳教育工作時(shí)，必須針對(duì)不同人員群體，采用與之認(rèn)知水平和特點(diǎn)相適應(yīng)的方式，確保宣傳教育效果［2］。在開(kāi)展宣傳教育時(shí)，基層人員和管理人員要共同參與，實(shí)現(xiàn)從上到下全覆蓋的效果。

其次，要完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理制度主要包括責(zé)任、考核、審計(jì)、報(bào)告、崗位等內(nèi)容，涉及建筑企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的方方面面，完善各項(xiàng)管理制度，明確員工的具體職責(zé)，有利于增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的明確性，從而提高其在實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)期間的可執(zhí)行性。

再次，要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化建設(shè)有利于提高內(nèi)部員工的思想素質(zhì)和自覺(jué)性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展。

最后，要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn)提升員工的專業(yè)知識(shí)和技能水平，從而使其適應(yīng)現(xiàn)代建筑行業(yè)的快速發(fā)展。同時(shí)，還應(yīng)注重管理人員管理能力的提升，進(jìn)而提高企業(yè)的內(nèi)控管理工作水平。

（二）利用信息技術(shù)進(jìn)行管理

建筑企業(yè)應(yīng)重視信息技術(shù)在內(nèi)部控制管理中的深度融合與應(yīng)用，發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，助力建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的優(yōu)化。

第一，加強(qiáng)對(duì)信息管理系統(tǒng)的完善，基于對(duì)項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)開(kāi)展情況的深入調(diào)研，調(diào)整完善現(xiàn)有信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程和審批程序。第二，深化各級(jí)管理人員對(duì)信息管理系統(tǒng)在內(nèi)部控制管理中作用的認(rèn)知，使其掌握相關(guān)操作技能，提高信息管理系統(tǒng)在內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用效率和水平。第三，擴(kuò)大信息管理系統(tǒng)在建筑企業(yè)項(xiàng)目管理工作中的覆蓋范圍，使信息技術(shù)在建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理中得到更加有效的應(yīng)用。

（三）落實(shí)內(nèi)控管理工作

首先，建筑企業(yè)應(yīng)重視績(jī)效考核工作的科學(xué)合理開(kāi)展，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制度。管理制度在建筑項(xiàng)目管理中的有效落實(shí)，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)提供有力保障，同時(shí)促進(jìn)各級(jí)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，不斷優(yōu)化創(chuàng)新管理方式方法。應(yīng)根據(jù)實(shí)際崗位需求明確相應(yīng)的工作職責(zé)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T任職，并注意防止出現(xiàn)重復(fù)設(shè)置和人員冗雜等問(wèn)題。要針對(duì)具體工作崗位，制定與之對(duì)應(yīng)的崗位規(guī)范，對(duì)工作人員開(kāi)展相應(yīng)的崗前培訓(xùn)，在從業(yè)過(guò)程中對(duì)其開(kāi)展定期和不定期的績(jī)效考核，將績(jī)效考核與工作成績(jī)相結(jié)合，落實(shí)責(zé)任到人的原則。

其次，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的標(biāo)準(zhǔn)性。內(nèi)部控制管理工作涉及面極為廣泛，具有較強(qiáng)的復(fù)雜性和系統(tǒng)性，因此要落實(shí)內(nèi)控管理工作。第一，要提煉內(nèi)部控制管理制度的核心要點(diǎn)，據(jù)此編制簡(jiǎn)潔易懂的工作手冊(cè)，以便基層人員有效掌握制度要求［3］。第二，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)流程的控制，轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部控制的固有思想，明確業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制管理中的職責(zé)和義務(wù)，與財(cái)務(wù)部門協(xié)同落實(shí)內(nèi)部控制管理相關(guān)要求，解決實(shí)際內(nèi)控工作中的問(wèn)題。第三，要組織內(nèi)部管理人員在掌握系統(tǒng)流程要求的同時(shí)，了解相關(guān)部門工作制度和管理流程，促進(jìn)業(yè)務(wù)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而實(shí)現(xiàn)多方面的管理監(jiān)督。

六、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制管理是建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)久發(fā)展的重要助力，因此建筑企業(yè)必須重視和執(zhí)行內(nèi)部控制管理工作。要通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制管理制度的完善，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的全部環(huán)節(jié)有效融合，從而提升施工項(xiàng)目質(zhì)量，規(guī)避經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。在內(nèi)部控制實(shí)踐中，針對(duì)各類突發(fā)問(wèn)題，必須及時(shí)分析處理，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，持續(xù)提高建筑企業(yè)內(nèi)部控制水平。