集團公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對策探究

周光慧

（合肥文廣集團有限公司，安徽 合肥 230071）

一、引言

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展期間尤為重要的工作，是各大企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要動力。對于企業(yè)而言，需要從根本上意識到內(nèi)部控制工作的重要性，并形成正確的管理理念，同時在該理念的指導下，推動各項事務順利運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的管理質(zhì)量和效率。在市場經(jīng)濟體制改革持續(xù)深入的背景下，內(nèi)部控制方面的不足日益暴露顯然是企業(yè)普遍存在的問題，這會導致企業(yè)的經(jīng)濟效益不斷降低且穩(wěn)定性較差。因此，要將內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的推動作用充分發(fā)揮出來，必須妥善地處理企業(yè)當下面臨的各種問題。

二、內(nèi)部控制相關概念

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是集團公司為了實現(xiàn)一定的目的而開展的一系列管理活動，而其想要實現(xiàn)的目標通常是增加盈利、提高運營效率，以及保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性等。內(nèi)部控制涉及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)制定的目標、企業(yè)對事項的識別、企業(yè)對內(nèi)部活動的控制、企業(yè)的信息化發(fā)展、企業(yè)對風險及風險評估作出的反應等。由此可見，在集團公司中，內(nèi)部控制具有不可替代的作用［1］。

（二）內(nèi)部控制的意義

由我國現(xiàn)行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》可知，集團公司的內(nèi)部控制不僅是成員企業(yè)的內(nèi)部政策及程序，還是有效協(xié)調(diào)集團內(nèi)部母公司與子公司、子公司與子公司之間關系的一種規(guī)則，更是母公司控制子公司有序?qū)崿F(xiàn)集團戰(zhàn)略的重要手段。所以，集團公司需要從風險控制視角入手，將內(nèi)部控制作為一項長期工作來抓，并將其貫穿于整個經(jīng)營過程，奠定其在企業(yè)中的地位，這不僅能夠推進企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展，還能夠更好地體現(xiàn)新時期企業(yè)內(nèi)部控制的意義。

1.有利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的持續(xù)改善

創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，這不僅關系到企業(yè)的財務管理建設，還對市場布局等工作成效有一定的影響。所以在新環(huán)境及新要求下，企業(yè)需要將內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中的一部分加以優(yōu)化，從而在內(nèi)部控制的基礎上不斷完善企業(yè)的管理制度與流程，使企業(yè)可以在系統(tǒng)完備的內(nèi)控管理下有效推動戰(zhàn)略布局，體現(xiàn)出內(nèi)部控制風險的重要性。企業(yè)需要從新的思維角度出發(fā)，改善內(nèi)部環(huán)境，并形成促進自身發(fā)展的核心動力。

2.有利于降低企業(yè)財務管理風險

大部分企業(yè)的資金結算是以實際任務量為依據(jù)來展開的，所以早期階段的很多資金都是企業(yè)墊付或貸款取得的。這樣的做法在無形中增加了企業(yè)的財務風險，使得企業(yè)在項目竣工后還會受到諸多因素的限制，導致項目款項難以及時回收，財務風險增加，所以加強企業(yè)的內(nèi)部控制管理，是實現(xiàn)風險最小化的有效手段［2］。除此之外，企業(yè)財務風險降低后，企業(yè)的競爭力能夠得到一定程度的提高，為了提高企業(yè)財務的內(nèi)部控制質(zhì)量，企業(yè)各部門需要加強合作，增強團隊凝聚力。同時，針對企業(yè)財務管理工作建立的績效考評體系，能夠很好地激發(fā)出企業(yè)員工的崗位能動性，在充分挖掘員工潛力的同時，增強企業(yè)的核心競爭力。

3.有利于提升企業(yè)內(nèi)部管理效能

由于內(nèi)部控制涉及的范圍相對較廣，所以管理時需要以企業(yè)內(nèi)部管控內(nèi)容為出發(fā)點，對所有潛在的風險因子展開全面有效的管控，以提升企業(yè)的管理效能。一方面，可以改善內(nèi)部控制風險的形成要素，并在此基礎上建立內(nèi)部控制管理體系，將其作為促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的主要內(nèi)容；另一方面，內(nèi)部控制是企業(yè)效能得以提升的重要著力點，所以強化內(nèi)部控制事前預警，既能為企業(yè)風險防控構建提供保障，又能將內(nèi)部控制的價值及作用充分發(fā)揮出來。

三、集團公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）風險評估與防范機制不完善

雖然大部分國有集團公司已經(jīng)結合自身現(xiàn)狀制定了相應的風險管理制度，但該制度由于缺乏操作性和全面性，且全部管理精力都集中在安全風險管理，所以并未形成完善的財務風險管理與經(jīng)營風險管理制度。在此背景下，集團公司的風險管理流程不夠完善，缺乏科學的評價體系，以至于風險評估與防范機制很難運用到日常工作開展中。同時，現(xiàn)行的風險管理制度未與我國相關法律法規(guī)及經(jīng)濟政策有效匹配，導致管理制度難以在實際應用中達到預期效果。

國有集團公司經(jīng)常在激烈的市場競爭中以投資或收購的形式擴大自身規(guī)模，但其在市場經(jīng)濟活動期間缺乏與之相應的風險防控機制，導致公司無法從根源展開風險控制。雖然也有很多國有集團公司已形成了一套符合自身發(fā)展需求的風險控制機制，但由于機制本身不夠健全，因此只能防范一些日常風險，在風險應對及風險控制等級方面仍然存在不足。就外部風險防控而言，國有集團公司多數(shù)通過國家政策的推出和對相關制度的解讀應對外部環(huán)境風險，但這樣的方式滯后性較強。

（二）企業(yè)控制活動有待規(guī)范

分析集團公司資金活動、采購活動、固定資產(chǎn)等業(yè)務流程的控制現(xiàn)狀可知，大部分集團公司主要存在以下問題。

第一，一些集團公司缺乏完善的資金管理制度，并未對各項資金支出進行預算，導致資金利用效率相對較低；第二，集團公司的固定資產(chǎn)管理缺少相應的保護措施，并且未制定完善的資產(chǎn)盤點清查制度，導致企業(yè)固定資產(chǎn)的安全性及完整性得不到保證；第三，集團公司的預算編制不健全，在實際工作之中預算并未深入業(yè)務活動中，以至于集團公司的預算體系無法得到全面落實；第四，績效考核制度缺失，公司無法對員工的工作績效展開客觀的 評價［3］。

（三）內(nèi)控信息化建設有待優(yōu)化

一方面，集團公司的信息化、系統(tǒng)化建設力度較弱，隨著集團公司規(guī)模的不斷擴大，其業(yè)務量也呈現(xiàn)出明顯的增長趨勢，所以其對信息化建設的要求變得越來越高。目前，集團公司并未在信息系統(tǒng)建設方面投入過多的精力，導致公司缺少一個可以實時、準確反映供產(chǎn)銷等環(huán)節(jié)的財務信息平臺，導致公司管理層與業(yè)務層之間的信息溝通受阻?；谶@一模式，公司管理層難以全面掌控公司情況，無法發(fā)現(xiàn)潛在的各種風險問題。

另一方面，溝通渠道相對落后。目前，集團公司缺少具有開放性的溝通渠道，加上國有集團公司會受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響，已經(jīng)習慣通過已經(jīng)設計好的組織結構來構建制度，以此對生產(chǎn)經(jīng)營過程展開管理。這種自上而下的信息溝通方式，具有明顯的層級性、灌輸性和強制性，導致上下級之間的溝通缺乏一定的解釋，使得信息傳遞過于緩慢，可能導致信息出現(xiàn)丟失或扭曲的現(xiàn)象。

（四）缺少復合型的內(nèi)部管理人才

從國有集團公司內(nèi)部控制的工作現(xiàn)狀來看，大部分工作都由財務或其他數(shù)據(jù)分析人員負責，雖然這部分人員有一定的基礎，但其對經(jīng)營理論并不熟悉，所以在工作時只能通過對數(shù)據(jù)信息的評估和研究來制訂或改進方案。然而，在當下市場環(huán)境中，只依靠數(shù)據(jù)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標是不科學的，并且外部環(huán)境的變化也會給企業(yè)發(fā)展帶來更多機會和挑戰(zhàn)，而這些變動都是數(shù)據(jù)分析人員無法掌控的。加上財務內(nèi)控管理者的管理經(jīng)驗和相關知識不足，與其他部門的合作較為困難，不僅存在數(shù)據(jù)傳輸不暢通的問題，還極有可能導致企業(yè)錯失發(fā)展機遇［4］。除此之外，財務內(nèi)控人員的分析思路相對簡單，根本無法有效提升企業(yè)的管控效率，并且其在理論知識方面存在明顯的不足，很難為企業(yè)的健康發(fā)展提供幫助。

四、集團公司內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）建立風險評估機制，完善風險防范體系

對于傳統(tǒng)領域的集團公司來說，需要結合公司制定的控制目標，有計劃地展開全面且系統(tǒng)的內(nèi)外部信息收集工作，準確識別公司的內(nèi)外部風險，并完善風險的分類，從而形成完善的風險清單。同時，還可以采用增設風險評估崗位的方式，讓專業(yè)人員負責該工作，吸引更多的專業(yè)人員組成風險小組，保證風險評估工作有序開展，在提高風險結果準確度的同時，減少企業(yè)的損失。還需要結合公司的內(nèi)部控制目標，定期開展信息搜集等工作，為識別和評估風險奠定堅實的基礎。除此之外，企業(yè)風險管控部門的員工需要全程參與，并根據(jù)相關要求逐步開展工作。但為了增強公司風險評估的客觀性及準確性，可以在必要時外聘第三方專業(yè)機構協(xié)助公司開展風險防控。

（二）建立健全內(nèi)控制度，規(guī)范控制活動

為了使企業(yè)更好地認識到內(nèi)部控制的作用，企業(yè)應該建立一套完整的內(nèi)部控制評估系統(tǒng)。在構建內(nèi)部控制評價體系的過程中，要嚴格遵守一致性原則、風險導向原則、獨立性原則、公允性原則和成本效益原則，針對公司風險評估的全面性、內(nèi)部控制運行的科學性以及其他措施的實施情況等展開全面評價。董事會和監(jiān)事會負責公司內(nèi)部控制評價體系的構建和對內(nèi)部控制評價機制實施情況的監(jiān)督。同時，內(nèi)部控制評價還應該根據(jù)相應的測試方法對制度展開測試，進一步根據(jù)測試結果對公司的內(nèi)部控制有效性作出評價，從而形成準確的內(nèi)部控制評價報告。除此之外，公司還需要對報告中列出的缺陷提出相應的改善措施，并督促相關責任部門整改。可以說，建立完善的內(nèi)部控制評價體系可以及時幫助公司發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度運行過程中存在的風險及不足，推動公司內(nèi)部控制目標順利實現(xiàn)。

（三）進一步提升內(nèi)控信息化建設程度

為了加大集團公司內(nèi)部控制信息化建設力度，首先需要保證信息溝通渠道的暢通性。集團公司應立足于整體，重視并加深各部門之間的溝通交流，保證公司內(nèi)部信息交流暢通無阻，徹底改善信息不一致的現(xiàn)象。同時，要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的信息交流平臺，針對相關信息展開分類歸納，減少交流阻礙；以多向溝通機制為核心，改變傳統(tǒng)老舊的信息交流 方式。

其次，要打造一個完善的信息系統(tǒng)平臺。傳統(tǒng)集團公司想要妥善地解決管理流程業(yè)務流程之間融合、共享不足的問題，往往需要結合自身特點，在現(xiàn)有的基礎上優(yōu)化，并打造一個完善的內(nèi)部控制平臺，實現(xiàn)業(yè)務管理模塊的優(yōu)化，從而提高運營效率，以更加專業(yè)的技術模塊對公司的潛在風險進行分級與分類管理。一方面需要重視高效化信息系統(tǒng)的打造，另一方面則要實現(xiàn)高度的流程化、標準化及制度化。換言之，想要增強信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性，推動集團公司的發(fā)展與壯大，需要基于流程化、標準化及制度化，將工作變得更加高效、簡單。

最后，加強信息防護。第一，要配置足夠的信息軟件維護人才，并吸引優(yōu)秀的計算機高端人才進入公司，在維護信息系統(tǒng)的同時，要做好軟件的更新與升級；第二，要建立健全的、嚴密的網(wǎng)絡資訊基礎架構的定期稽核系統(tǒng)及管理更新系統(tǒng)，定期舉辦人員培訓及舉辦資訊交換會，以交流彼此的經(jīng)驗。將信息安全理念深埋入員工心中，規(guī)避信息危機的發(fā)生；第三，完善公司防火墻，保障網(wǎng)絡安全，避免出現(xiàn)外部人員竊取公司信息的現(xiàn)象。

（四）培養(yǎng)和引進高水平內(nèi)控管理人才

集團公司的風險存在于各個環(huán)節(jié)，并且其成因較為復雜，所以基于內(nèi)部控制工作的本質(zhì)而言，需要以專業(yè)的人才為核心，組成高水平的內(nèi)部控制管理團隊，最大限度地規(guī)避企業(yè)風險。內(nèi)部控制管理團隊中的人才不僅需要熟悉企業(yè)經(jīng)營管理和實踐經(jīng)驗，還需要具有一定的使命感與職業(yè)道德感。為了更好地提升內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，首先企業(yè)需要定期組織開展專業(yè)的培訓活動，旨在更好地解決各種常見問題；其次，內(nèi)部控制管理團隊需要動態(tài)追蹤外部市場環(huán)境的變化，一旦出現(xiàn)異常需要立即進行分析，并以報告形式反饋；最后，相關管理人員還需要時刻關注集團發(fā)展動向，并搜集一些具有價值的資料，為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策提供幫助。另外，有條件的員工也可以自行學習和了解一些專業(yè)知識，從不同的角度發(fā)現(xiàn)問題、看待問題和分析問題，助力企業(yè)準確把握市場動向、發(fā)展機會及加強風險管控。

五、結語

在市場經(jīng)濟發(fā)展速度持續(xù)加快的環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中必然面臨諸多機遇和挑戰(zhàn)，所以構建科學的內(nèi)部控制管理體系是改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、降低企業(yè)財務風險以及提升其內(nèi)部管理效能的重要手段。但由于市場的多變和諸多不確定因素的存在，企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作時會不可避免地遇到許多風險和問題，企業(yè)需要結合自身實際情況，以有效的措施應對風險，增強自身的管理能力，只有這樣才能保障各項工作順利進行，實現(xiàn)提高經(jīng)濟效益和社會效益的終極目標。