事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題與對策研究

張瑩

（綏濱縣農(nóng)業(yè)機械服務(wù)中心，黑龍江 鶴崗 156200）

事業(yè)單位是經(jīng)濟社會發(fā)展中提供公益服務(wù)的主體，隨著改革工作的不斷深化，社會主義市場經(jīng)濟體制逐步建立和完善。但是，各種客觀因素制約了事業(yè)單位的健康穩(wěn)定運行、持續(xù)創(chuàng)新等。事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視，缺乏相應(yīng)配套措施規(guī)范內(nèi)部控制制度的實行，導(dǎo)致內(nèi)控工作不盡如人意，財務(wù)風(fēng)險頻發(fā)，嚴(yán)重阻礙了社會主義經(jīng)濟發(fā)展。近年來，人們逐漸意識到事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性，因此如何完善其內(nèi)部控制系統(tǒng)顯得十分重要且緊迫。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位日常工作中會出現(xiàn)許多問題，實施內(nèi)部控制可有效解決一大部分問題。首先在內(nèi)部會計活動方面，單位要通過建立合理完善、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)范化管理體制，提升監(jiān)督與管控企業(yè)資產(chǎn)和財務(wù)信息的能力。其次在對外投資方面，要加強對投融資力度及風(fēng)險的把控。最后在業(yè)務(wù)執(zhí)行方面，要嚴(yán)格按照流程辦事，做到事無巨細(xì)，確保各項工作高效有序完成并達到預(yù)期效果，讓相關(guān)部門人員充分了解單位文化。事業(yè)單位在運行過程中，要確保權(quán)責(zé)分離，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，防止工作人員徇私舞弊。事業(yè)單位還需要建立完善的內(nèi)部控制制度，有效監(jiān)管財務(wù)信息，保證會計信息真實可靠［1］。

事業(yè)單位實施內(nèi)部控制能夠在一定程度上提高單位管理水平，保證其工作效率，確保資產(chǎn)使用價值最大化，同時保障會計信息真實準(zhǔn)確。

（一）有助于提升財政資金的安全度

目前很多事業(yè)單位無法履行好社會責(zé)任、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的原因之一是內(nèi)部控制制度不完善，其還導(dǎo)致資產(chǎn)流失或毀損嚴(yán)重。同時，由于會計信息失真，單位資產(chǎn)流失，財政資金安全受到嚴(yán)重威脅。

（二）能夠提高事業(yè)單位的經(jīng)濟效益

會計信息是事業(yè)單位預(yù)測未來發(fā)展方向和作出決策的依據(jù)，分析會計信息可以了解自身的財務(wù)情況等，保證單位資金使用價值的最大化。

（三）能夠提高事業(yè)單位的管理水平

事業(yè)單位可以通過內(nèi)部控制來規(guī)范會計人員的行為，提高會計人員的工作效率。

（四）能夠提高事業(yè)單位的資產(chǎn)使用效率

內(nèi)部控制可以有效防范事業(yè)單位經(jīng)營管理活動中產(chǎn)生的風(fēng)險，可以幫助其規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提升單位經(jīng)濟效益。在資金方面采用有效的內(nèi)控制度和措施可以減少成本費用支出及壞賬損失，以及資產(chǎn)流失帶來的經(jīng)濟損失等。研究內(nèi)部控制，有利于完善事業(yè)單位的管理制度，提高資產(chǎn)使用效率。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不足

一定程度上，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作是對單位經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價，能提高管理部門的水平，但當(dāng)前大多數(shù)工作人員并沒有意識到建立健全有效的內(nèi)控機制對提升整體會計信息質(zhì)量的作用。因為缺乏先進理念，部分人員認(rèn)為制定制度只是走形式，還有少數(shù)人仍然堅持傳統(tǒng)觀念，沒有與時俱進［2］。

事業(yè)單位人員的內(nèi)控意識不足，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，對財務(wù)管理不夠重視。部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會計人員只需要負(fù)責(zé)賬務(wù)處理和資金核算等簡單事務(wù)性工作；還有一些事業(yè)單位負(fù)責(zé)人不具備專業(yè)素養(yǎng)，利用職務(wù)之便作假，導(dǎo)致財務(wù)信息嚴(yán)重失真。由于內(nèi)部控制意識不足，單位內(nèi)控制度難以發(fā)揮作用，因此出現(xiàn)了財務(wù)管理混亂、資產(chǎn)流失等問題，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的形象。

（二）缺乏信息化管理手段

由于事業(yè)單位沒有搭建財務(wù)信息化系統(tǒng)，同時財務(wù)軟件不夠完善，因此我國大部分單位沒有建立健全的內(nèi)部控制制度與內(nèi)控體系。許多事業(yè)單位存在不相容崗位未分離、授權(quán)審批機制不規(guī)范和崗位責(zé)任制落實不到位等問題，對計算機信息系統(tǒng)管理不夠重視，導(dǎo)致信息傳遞不暢，影響了工作效率及效果。同時，會計人員素質(zhì)不高也是重要因素之一，這些問題嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的高效開展。

信息化管理手段是指通過計算機等技術(shù)處理事業(yè)單位的業(yè)務(wù)，從而實現(xiàn)信息共享，提高效率，促進單位經(jīng)營和發(fā)展。目前很多事業(yè)單位都沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度。由于缺乏合理有效的監(jiān)督機制與激勵措施，一些人員為了謀取自身利益出現(xiàn)貪污腐敗行為，同時許多工作人員沒有及時發(fā)現(xiàn)會計工作中存在的問題，阻礙了事業(yè)單位的科學(xué)發(fā)展［3］。

（三）缺少對內(nèi)部控制過程的有效監(jiān)督

內(nèi)部控制的有效實施離不開監(jiān)督機制的保障，事業(yè)單位要想實現(xiàn)其目標(biāo)就必須加強對整個內(nèi)控活動的監(jiān)督管理。但是當(dāng)前我國很多事業(yè)單位都沒有設(shè)立專門機構(gòu)負(fù)責(zé)這一工作，因此實際操作中存在缺乏獨立性與權(quán)威性的問題。目前我國許多事業(yè)單位的內(nèi)審人員都由其他非專業(yè)人士擔(dān)任，其本身不具備相關(guān)知識儲備，這導(dǎo)致內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊，難以有效實施內(nèi)部控制監(jiān)督制度。

監(jiān)督是單位實施內(nèi)部控制的重要保證，對事業(yè)單位能否實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)具有決定性作用。然而，目前我國許多事業(yè)單位并沒有建立起合理有效、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)及執(zhí)行有力的監(jiān)管制度和評價機制。在資產(chǎn)管理與記錄方面也缺乏監(jiān)督檢查措施及應(yīng)對措施等。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的好壞對內(nèi)控制度的實施有很大影響。

首先，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的重視度不夠，認(rèn)為財務(wù)管理和會計工作由一人負(fù)責(zé)即可，沒有把重心放在協(xié)調(diào)各部門的工作上。

其次，工作人員缺乏相應(yīng)素質(zhì)。

再次，工作人員缺少相關(guān)的法律知識，職業(yè)道德水平不高，對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行不力或失效。

最后，工作人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高。事業(yè)單位的工作人員大多是經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)、考試合格之后才上崗的，但部分人員缺乏相應(yīng)知識儲備，沒有系統(tǒng)學(xué)習(xí)和了解內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)控制度不能有效實施，影響了事業(yè)單位的工作效率［4］。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的解決對策

（一）提高工作人員專業(yè)素質(zhì)

內(nèi)部控制的順利實施與事業(yè)單位工作人員自身素質(zhì)有著密切聯(lián)系，所以提高工作人員專業(yè)素質(zhì)至關(guān)重要。首先要加強專業(yè)知識教育，財務(wù)工作風(fēng)險高，要求也高，因此必須重視人才培養(yǎng)機制建設(shè)，加大培訓(xùn)力度以提高員工素質(zhì)和能力。其次要實施激勵約束制度等一系列措施，以不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。最后要加強內(nèi)控人員的職業(yè)道德教育，事業(yè)單位工作人員應(yīng)該自覺抵制舞弊，提高自身專業(yè)素質(zhì)，在實際工作中嚴(yán)格遵守各項制度。

內(nèi)部控制制度的實施要求人員具有專業(yè)性，所以要加強對事業(yè)單位工作人員的培訓(xùn)，加深他們對工作內(nèi)容、流程和方法等的認(rèn)知，還要提高其職業(yè)道德素質(zhì)。首先要在思想上重視起來，事業(yè)單位應(yīng)該定期組織員工學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)政策及會計業(yè)務(wù)知識。其次要使員工養(yǎng)成良好的習(xí)慣和端正的態(tài)度，讓每個人都做到愛崗敬業(yè)。最后要建立健全監(jiān)督機制，以保障內(nèi)部控制制度有效實施［5］。

（二）加強對信息化技術(shù)的應(yīng)用

事業(yè)單位要想建立健全的內(nèi)部控制體系，必須加強對信息化技術(shù)的應(yīng)用，這樣才能更好地收集和利用企業(yè)信息。在信息技術(shù)迅速發(fā)展的時代背景下，事業(yè)單位可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)等獲取不同類型及專業(yè)領(lǐng)域的最新資料，讓單位領(lǐng)導(dǎo)及時了解內(nèi)部控制措施實施狀況及效果，以便及時調(diào)整，以提高工作效率并降低風(fēng)險。另外，信息化技術(shù)的應(yīng)用還可以實現(xiàn)資源共享，使信息在不同部門之間傳遞，以便事業(yè)單位更好地監(jiān)控內(nèi)部控制體系的運行狀況。

（三）構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

要想建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，應(yīng)從以下幾個方面入手。

第一，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該提高對內(nèi)部控制監(jiān)管工作重要性的認(rèn)識。管理層應(yīng)當(dāng)將單位負(fù)責(zé)人作為首要考慮因素，只有這樣才能保證及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施，應(yīng)對突發(fā)事件和防范風(fēng)險。同時也要讓內(nèi)部審計部門參與到內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建過程中，為整個監(jiān)督體系的有效運行提供保障。

第二，事業(yè)單位的審計部門要加強對單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督體系時，應(yīng)將單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果作為參考因素。

第三，事業(yè)單位應(yīng)該提高對評價報告質(zhì)量的要求。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立和有效運行需要以單位的自我評價報告為參考，這樣才能讓內(nèi)控制度有效執(zhí)行［6］。

內(nèi)部控制制度的實施是一個復(fù)雜而系統(tǒng)的工程。要使事業(yè)單位更好地發(fā)展，就必須加強對其的監(jiān)督。

首先，應(yīng)從單位負(fù)責(zé)人入手。單位負(fù)責(zé)人要以身作則，在撰寫自我評價報告時，明確指出自身在內(nèi)部控制系統(tǒng)中起到的作用。

其次，應(yīng)嚴(yán)格要求相關(guān)人員按照制度開展工作，并確保內(nèi)部控制制度得以有效實施。

最后，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)監(jiān)督機制，以確保內(nèi)控體系能夠有效運行。

（四）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

事業(yè)單位要想實現(xiàn)自身的內(nèi)部控制目標(biāo)，必須優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。首先，設(shè)計單位組織結(jié)構(gòu)時應(yīng)合理安排各個部門、各崗位人員的工作。其次，要規(guī)范處理會計工作，明確責(zé)任分配制度、授權(quán)審批程序及職責(zé)權(quán)限。最后，要建立健全監(jiān)督機制，保障事業(yè)單位會計信息的真實性和可靠性，提高內(nèi)部控制效率，以便實現(xiàn)完善內(nèi)控體系的目標(biāo)。

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，事業(yè)單位管理層要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，發(fā)揮示范作用。

其次，在單位內(nèi)設(shè)立審計部門或者單獨成立專門機構(gòu)監(jiān)督和評價會計人員工作情況，并及時向各崗位反饋信息。

最后，應(yīng)該明確各個負(fù)責(zé)人的職能是否相互獨立，并解決相關(guān)問題。

2.從多方面入手

第一，事業(yè)單位要加大對工作人員進行思想道德教育的力度。事業(yè)單位要加強對工作人員的思想道德教育，讓工作人員在日常工作中提高自身素質(zhì)。

第二，事業(yè)單位要建立健全內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

第三，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人需要不斷完善自我監(jiān)督機制和相關(guān)措施，以保證會計信息質(zhì)量。

第四，事業(yè)單位應(yīng)該重視并解決員工職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)方面的問題。

四、結(jié)語

事業(yè)單位在經(jīng)濟社會全面發(fā)展過程中發(fā)揮著不可替代的作用。隨著時代的發(fā)展，新環(huán)境對事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了更高的要求。事業(yè)單位要加強內(nèi)部管理機制建設(shè)并完善內(nèi)控制度體系，還要提高單位領(lǐng)導(dǎo)及員工對內(nèi)控重要性的認(rèn)識，在內(nèi)部監(jiān)督方面進行更加深入細(xì)致的研究，以確保自身健康發(fā)展。在新環(huán)境下，事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)和問題越來越多，單位領(lǐng)導(dǎo)及員工需要從多個方面加強內(nèi)部控制。