基于PDCA循環(huán)的企業(yè)審計風險質量控制

焦 鑫 江西省水投生態(tài)資源有限公司

基于PDCA循環(huán)的企業(yè)審計風險質量控制能夠幫助企業(yè)不斷提高內部控制和風險管理的質量和有效性，降低審計風險，提高企業(yè)管理水平和員工的專業(yè)技能發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。

一、PDCA循環(huán)對企業(yè)審計風險質量控制的應用價值

PDCA循環(huán)強調“持續(xù)改進”的理念，幫助審計團隊在審計過程中不斷完善和提高審計質量，確保審計結果的準確性和可靠性。有利于風險管理：PDCA循環(huán)強調風險管理的“計劃、實施、檢查、改進”四個環(huán)節(jié)，幫助審計團隊在整個審計過程中對企業(yè)風險進行全面、系統(tǒng)的管理和控制，減少風險帶來的損失。有利于提高審計效率：PDCA循環(huán)強調“持續(xù)改進”和“實時反饋”，幫助審計團隊在審計過程中不斷優(yōu)化審計流程，提高審計效率，節(jié)約審計資源和時間成本。有利于促進團隊協(xié)作：PDCA循環(huán)強調團隊合作和溝通，幫助審計團隊建立有效的協(xié)作機制，促進團隊協(xié)同工作，提高團隊績效和工作滿意度。綜上所述，PDCA循環(huán)在企業(yè)審計風險質量控制中具有重要的應用價值，有助于確保審計質量，管理和控制風險，提高審計和團隊協(xié)作效率。

二、分析PDCA循環(huán)在企業(yè)審計風險控制中可能存在的問題

(一)計劃環(huán)節(jié)存在不確定性

在企業(yè)審計風險控制中，PDCA循環(huán)的計劃環(huán)節(jié)是非常重要的一步，它涉及到企業(yè)風險控制的制定和規(guī)劃。實踐中我們發(fā)現(xiàn)，PDCA循環(huán)的計劃環(huán)節(jié)可能存在不確定性的問題，影響企業(yè)的風險控制。企業(yè)所處的外部環(huán)境是非常復雜的，包括政策法規(guī)、市場競爭、經(jīng)濟環(huán)境等等，這些因素都可能影響企業(yè)的風險控制。在制定風險控制計劃時，企業(yè)需要考慮到外部環(huán)境的變化，但是外部環(huán)境的不確定性可能會導致企業(yè)的計劃無法完全符合實際情況。企業(yè)風險控制需要依賴于數(shù)據(jù)和信息的收集和分析。然而，在實踐中，數(shù)據(jù)和信息的不確定性是非常普遍的。如果企業(yè)的內部數(shù)據(jù)和信息不準確或不完整，那么企業(yè)的風險控制計劃就會存在不確定性。在制定風險控制計劃時，需要考慮到人為因素的影響，例如員工的行為、管理層的決策等等。而且人為因素是非常難以預測和控制的，這也會導致企業(yè)的風險控制計劃存在不確定性。有些風險是不可預測和不可控制的，例如，自然災害、社會事件等等。這些風險也可能會對企業(yè)的風險控制計劃造成不確定性。

(二)實施環(huán)節(jié)可能存在偏差

在實施環(huán)節(jié)中，員工和管理層的行為和決策對企業(yè)風險控制效果有著至關重要的影響。由于個體行為和決策的不確定性，有些員工或管理層可能會出現(xiàn)偏差或錯誤的決策，這會導致企業(yè)風險控制計劃的實施存在偏差。企業(yè)風險控制需要依賴于一系列的流程和系統(tǒng)來保證風險控制計劃的實施效果。在實踐中，由于流程和系統(tǒng)的設計不合理或者實施不當，會導致企業(yè)的風險控制計劃實施存在偏差。企業(yè)需要對風險控制過程進行監(jiān)控和評估以及對風險控制效果進行評估。但是由于監(jiān)控和評估的不足，企業(yè)可能無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正風險控制計劃實施中的偏差。企業(yè)所處的外部環(huán)境是非常復雜和變化的，包括政策法規(guī)、市場競爭、經(jīng)濟環(huán)境等等。這些因素會影響企業(yè)的風險控制計劃的實施效果，導致實施環(huán)節(jié)存在偏差。

(三)檢查環(huán)節(jié)難以全面覆蓋

PDCA循環(huán)的檢查環(huán)節(jié)是非常重要的一環(huán)，它可以幫助企業(yè)審計人員及時發(fā)現(xiàn)風險控制方案中的不足，從而對整個PDCA循環(huán)進行及時的調整和改進。然而，檢查環(huán)節(jié)也可能存在難以全面覆蓋的問題，企業(yè)審計人員制定的檢查標準可能并不完備，有些風險點可能會被遺漏掉，這樣一來就無法實現(xiàn)全面覆蓋。企業(yè)審計人員在實施檢查時采用的方法不充分，只關注了表面現(xiàn)象而沒有深入挖掘，這樣也會導致未能全面覆蓋。企業(yè)審計人員的素質參差不齊，一些人可能沒有足夠的經(jīng)驗和能力來發(fā)現(xiàn)風險點，從而導致檢查不全面。企業(yè)審計人員在檢查環(huán)節(jié)中受到時間和資源限制，無法對每個環(huán)節(jié)都進行深入的檢查，這樣也會導致檢查不全面。企業(yè)運營環(huán)境是不斷變化的，新的風險點可能會隨時出現(xiàn)，這些新風險點可能在之前的檢查中被遺漏掉，導致檢查不全面。

(四)改進環(huán)節(jié)可能存在延遲

在企業(yè)審計過程中，審計人員的工作量很大，需要處理大量的信息和數(shù)據(jù)。如果審計人員的工作量過大，可能導致審計過程中的改進環(huán)節(jié)被忽略或者延遲。企業(yè)內部可能存在溝通不暢的情況，審計人員在提出改進意見時，可能會遇到各種阻力。如果企業(yè)內部存在溝通不暢的情況，可能會導致改進意見未被及時采納，從而影響改進環(huán)節(jié)的實施。在企業(yè)審計過程中，審計人員可能會提出一些改進意見，但是這些意見未必被企業(yè)方采納。如果改進意見未被采納，可能會導致改進環(huán)節(jié)的延遲。企業(yè)所處的外部環(huán)境有時會發(fā)生變化，這些變化可能會影響企業(yè)的風險控制。如果企業(yè)沒有及時調整其風險控制策略和措施，可能會導致風險控制的能力下降。這也可能會導致改進環(huán)節(jié)的延遲。

(五)PDCA循環(huán)缺乏足夠的數(shù)據(jù)支持

不完整的數(shù)據(jù)可能導致計劃和實施階段的不準確性。在PDCA循環(huán)的計劃和實施階段，需要收集大量的數(shù)據(jù)，以便更好地分析和理解當前業(yè)務流程和系統(tǒng)的狀況。如果缺乏足夠的數(shù)據(jù)支持，可能會導致不準確的分析和做出不合適的決策。數(shù)據(jù)缺乏可能導致檢查和改進階段的困難。在PDCA循環(huán)的檢查和改進階段，需要依靠大量的數(shù)據(jù)來識別問題和驗證改進措施的有效性。如果缺乏足夠的數(shù)據(jù)支持，可能會導致檢查和改進的困難。缺乏足夠的數(shù)據(jù)可能導致PDCA循環(huán)的反復循環(huán)。在PDCA循環(huán)的實施過程中，需要根據(jù)實際情況不斷地收集和分析數(shù)據(jù)，以評估和改進業(yè)務流程和系統(tǒng)。

(六)PDCA循環(huán)缺乏人員的全面參與

員工缺乏對PDCA循環(huán)的了解，對于企業(yè)內部控制和風險管理的重要性認識不足，從而缺乏參與的意愿和動力。企業(yè)沒有為員工提供必要的培訓和教育，導致員工缺乏必要的技能和知識，無法有效地參與PDCA循環(huán)。企業(yè)沒有建立激勵機制，缺乏獎勵和提升的機會，導致員工缺乏參與PDCA循環(huán)的動力。企業(yè)沒有建立有效的溝通渠道，缺乏交流和反饋機制，無法及時了解員工的意見和建議，導致員工缺乏參與的意愿。企業(yè)沒有為員工提供必要的資源和支持，例如技術支持、財務支持等，導致員工難以有效地參與PDCA循環(huán)。企業(yè)在實施PDCA循環(huán)時，如果沒有明確的目標和計劃，很難向員工傳達參與PDCA循環(huán)的重要性，從而導致員工缺乏參與的動力。在實施PDCA循環(huán)時，企業(yè)沒有明確員工的角色和職責，或者角色和職責不夠明確，導致員工不知道自己應該如何參與PDCA循環(huán)。企業(yè)沒有及時反饋員工的貢獻，導致員工對PDCA循環(huán)的參與感到失望和無助。企業(yè)內部缺乏競爭與合作的氛圍，導致員工缺乏參與PDCA循環(huán)的動力。企業(yè)領導對于PDCA循環(huán)的推動不夠，缺乏有效的引導和激勵，導致員工缺乏參與的動力和信心。

三、對基于PDCA循環(huán)的企業(yè)審計風險質量控制的優(yōu)化建議

(一)提高計劃環(huán)節(jié)的確定性

企業(yè)審計人員可以根據(jù)以往的經(jīng)驗和行業(yè)標準制定風險控制計劃，對可能出現(xiàn)的風險進行全面分析和評估，并考慮到不確定性因素的影響。關注市場、技術、政策等因素的變化，并及時進行相應的調整和變更，保證風險控制計劃的有效性和可執(zhí)行性。建立預警機制，對市場、技術、政策等因素的變化進行監(jiān)測和預警，及時發(fā)現(xiàn)風險，做好應對準備。與企業(yè)管理層、其他部門、外部合作伙伴等建立良好的溝通機制，及時共享信息，協(xié)調合作，共同應對不確定性因素。企業(yè)審計人員可以提高風險應對能力，采用先進的技術手段，例如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等，進行風險評估和預測，減少不確定性因素的影響。

(二)提高實施環(huán)節(jié)的規(guī)范性

企業(yè)審計人員應加強培訓和教育，提高操作技能和風險意識，使其更加熟悉和了解操作流程，避免因操作不當而產(chǎn)生偏差。嚴格遵守相關的標準和規(guī)程，確保實施環(huán)節(jié)符合預定的要求和程序，避免因違反標準和規(guī)程而產(chǎn)生偏差。引入質量控制工具，例如六西格瑪、質量功能部署等，通過標準化的方法來實現(xiàn)流程的控制和優(yōu)化，減少偏差的出現(xiàn)。建立監(jiān)督和反饋機制，對實施過程進行跟蹤和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)偏差，進行糾正和調整。制定應急預案，對可能出現(xiàn)的偏差進行預判和預案設計，制定相應的應對措施，確保風險控制工作的順利進行。

(三)確保檢查環(huán)節(jié)的全面覆蓋

在制定檢查計劃時，可以根據(jù)風險評估結果和優(yōu)先級，對審計范圍和內容進行優(yōu)先排列，確保對重點領域進行充分的檢查，減少重復和無效的工作。如數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等技術，以減少審計人員的工作量，提高審計效率和準確性，從而更全面地覆蓋審計內容。加強團隊協(xié)作和溝通，提高審計人員的專業(yè)水平和能力，充分發(fā)揮團隊的整體效應，共同完成審計任務，確保全面覆蓋審計內容。在可能的情況下，增加審計人員數(shù)量以確保更全面地覆蓋審計內容，提高審計質量和效率。企業(yè)可以引入第三方審計機構，通過內外部交叉審計，以提高企業(yè)審計人員的業(yè)務水平及審計業(yè)務的全面性和客觀性，降低審計風險。

(四)提高改進環(huán)節(jié)計劃執(zhí)行效率

在PDCA循環(huán)中的計劃階段，需要制定明確的改進目標和計劃，并制定可行的時間表和進度安排，以確保按時完成改進工作。在制定計劃時，應考慮到可能出現(xiàn)的延遲因素，預留充足的時間以應對可能的延遲。在實施階段，需要加強團隊的溝通和協(xié)作，確保改進工作的順利進行，及時協(xié)調和解決可能出現(xiàn)的問題，避免進一步延誤。在檢查階段，需要對改進工作的進展情況進行持續(xù)監(jiān)控和跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)存在的延誤問題，采取相應的措施加以解決。在改進階段，應鼓勵創(chuàng)新和探索，引入新的理念和方法，提高改進工作的效率和質量，減少延誤的可能性。

(五)提高PDCA循環(huán)的數(shù)據(jù)支持水平

在計劃和檢查環(huán)節(jié)中，收集并記錄有關審計風險的各種數(shù)據(jù)和信息，如企業(yè)的財務報表、內部控制手冊、財務制度、經(jīng)營計劃、風險評估報告等。這些數(shù)據(jù)和信息是進行風險評估和制定改進計劃的基礎。通過對收集到的數(shù)據(jù)進行分析，可以深入了解企業(yè)的風險狀況和存在的問題，并提出相應的改進措施。數(shù)據(jù)分析可以采用各種方法，如統(tǒng)計分析、趨勢分析、比較分析、數(shù)據(jù)挖掘等。將來自不同數(shù)據(jù)源的數(shù)據(jù)整合起來，建立一個全面的、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺。這有助于提高數(shù)據(jù)的可靠性和準確性，同時也便于數(shù)據(jù)的分析和利用。將數(shù)據(jù)和信息應用到PDCA循環(huán)的各個環(huán)節(jié)中，特別是在計劃、實施和檢查環(huán)節(jié)中。數(shù)據(jù)的應用有助于企業(yè)制定更準確的計劃、監(jiān)控實施過程、及時發(fā)現(xiàn)問題、調整和改進方案。在數(shù)據(jù)的收集、分析和應用過程中，需要加強數(shù)據(jù)的保護措施，確保數(shù)據(jù)的安全和機密性。同時，也需要合規(guī)處理個人信息，保障數(shù)據(jù)隱私。

(六)提高PDCA循環(huán)的全員參與水平

企業(yè)應該向員工解釋PDCA循環(huán)的意義和作用，并提供必要的培訓和指導，以確保員工了解如何全面參與PDCA循環(huán)。企業(yè)應該為員工提供與PDCA循環(huán)相關的信息和資源，例如企業(yè)內部控制政策和程序、內部控制和風險管理培訓材料等。企業(yè)應該建立合適的激勵機制來鼓勵員工全面參與PDCA循環(huán)。例如，企業(yè)可以設立獎勵計劃，激勵員工提供有用的意見和建議，或者通過晉升等措施來表彰員工在PDCA循環(huán)中的表現(xiàn)，以激發(fā)員工的積極性和主動性。PDCA循環(huán)是一個持續(xù)不斷的過程，企業(yè)應該確保對PDCA循環(huán)的持續(xù)關注和投入。企業(yè)可以制定長期的PDCA循環(huán)計劃，明確內部控制和風險管理的目標和時間表，定期評估PDCA循環(huán)的進展情況，并對其進行調整。此外，企業(yè)還可以組織內部控制和風險管理培訓課程，以鼓勵員工參與PDCA循環(huán)，并不斷提高其意識和技能。PDCA循環(huán)的成功需要全員參與和貢獻。企業(yè)應該積極采取措施來解決員工參與PDCA循環(huán)的問題，以確保其順利實施，提高內部控制和風險管理的質量，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結語

總之，基于PDCA循環(huán)的企業(yè)審計風險質量控制，需要審計團隊在各個階段充分發(fā)揮職責和作用，制定科學有效的控制措施，注重持續(xù)改進，才能達到高質量的審計效果。