財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理探析

吳春花 南京市六合區(qū)信訪局

對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一項(xiàng)非常重要的工作，而內(nèi)部控制管理則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容之一，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐當(dāng)中，有效落實(shí)內(nèi)部控制管理活動(dòng)，不僅能夠提高企業(yè)的整體管理水平，對(duì)于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展也有著非常積極的作用，但很多企業(yè)在實(shí)際管理當(dāng)中，受到諸多因素的影響，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，這些問題對(duì)該項(xiàng)工作的質(zhì)量及效用發(fā)揮造成了極大的影響，甚至?xí)o企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響其發(fā)展的平穩(wěn)性。對(duì)此，為了更好地落實(shí)相關(guān)工作，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，還需要企業(yè)針對(duì)強(qiáng)化相關(guān)工作的方法加強(qiáng)研究與應(yīng)用。

一、淺析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理

(一)能夠提高企業(yè)資金安全性

在企業(yè)發(fā)展過程中，資金是其運(yùn)行的基礎(chǔ)保障。而企業(yè)當(dāng)中的資金需要通過內(nèi)控管理人員的有效管控才能得到更好的應(yīng)用，并避免出現(xiàn)資產(chǎn)問題，影響企業(yè)健康發(fā)展。合理的落實(shí)內(nèi)控管理工作，能夠幫助企業(yè)科學(xué)的掌握內(nèi)部資金，并在內(nèi)部構(gòu)建安全防火墻，提高每筆資金應(yīng)用的科學(xué)性及合理性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的有效保護(hù)。與此同時(shí)，內(nèi)控管理工作能夠針對(duì)企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施情況以及財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和相關(guān)部門及崗位的有效監(jiān)管，保證企業(yè)資金支出與周轉(zhuǎn)的合理性[1]。

(二)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益

當(dāng)前階段，大部分企業(yè)都設(shè)置了專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門，該部門的主要作用就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的管理，確保資金應(yīng)用的充分性與合理性，從而為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)收益與發(fā)展空間。而企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理措施進(jìn)行應(yīng)用，不僅能夠使其資金周轉(zhuǎn)效率以及資源利用率得到有效的提升，降低成本投入，還能為企業(yè)的快速發(fā)展提供支持。例如，借助健全的內(nèi)控制度能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)部門及相關(guān)崗位人員的有效監(jiān)管，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展情況以及市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行更好的收集與分析，并結(jié)合自身專業(yè)知識(shí)編制與企業(yè)發(fā)展需求及市場(chǎng)環(huán)境更加契合的發(fā)展方案，避免不合理的資金占用情況，并提高資金的收益率，使企業(yè)可以獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益[2]。

(三)能夠確保企業(yè)信息質(zhì)量

通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金的有效管控與處理，包括資金的運(yùn)轉(zhuǎn)、流動(dòng)以及各項(xiàng)資金問題等等，而內(nèi)控管理工作的實(shí)施則能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展計(jì)劃合理的配置與調(diào)整資金，使企業(yè)內(nèi)部工作效率以及資源利益能夠得到進(jìn)一步的提升。而在市場(chǎng)環(huán)境較為復(fù)雜的情況下，一些企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)當(dāng)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的財(cái)務(wù)漏洞和問題，尤其是在相關(guān)信息數(shù)據(jù)方面，信息質(zhì)量不高，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成了巨大的影響。而對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，完善相關(guān)控制系統(tǒng)，能夠極大地提高各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，如，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，使企業(yè)在落實(shí)相關(guān)工作的過程中，可以獲得更加真實(shí)的數(shù)據(jù)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞問題，使企業(yè)可以通過各項(xiàng)措施的有效落實(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)問題有效解決，保證企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量[3]。

二、當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中的相關(guān)問題

(一)對(duì)于相關(guān)工作不夠重視

當(dāng)前階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日趨完善，外部競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，面對(duì)這種發(fā)展情況，各企業(yè)為了更好的發(fā)展，都在努力提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但由于目光過分集中在經(jīng)濟(jì)效益獲取方面，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于自身的內(nèi)部文化建設(shè)、內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理等工作并不重視，而這也在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展空間，致使其難以獲得更大的市場(chǎng)份額。之所以會(huì)如此，主要是由于內(nèi)部控制理論在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間相對(duì)較短，很多企業(yè)中的管理者對(duì)于內(nèi)部控制工作的了解相對(duì)淺薄，沒有認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要影響，所以不重視該項(xiàng)工作，也沒有建立健全完善的制度體系，加上相關(guān)內(nèi)控制度落實(shí)不到位，使得企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面普遍存在效率或質(zhì)量不高的情況，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的財(cái)務(wù)問題，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行及健康發(fā)展造成了不利影響。與此同時(shí)，很多企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部控制制度還存在適用性不強(qiáng)的情況，只是對(duì)其他企業(yè)的照搬照抄，并沒有將其與企業(yè)內(nèi)部實(shí)際和未來發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，這不僅弱化了內(nèi)部控制管理在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的作用，還進(jìn)一步地降低了企業(yè)管理層對(duì)于該項(xiàng)工作的重視程度，形成了惡性循環(huán)，影響了企業(yè)的發(fā)展成果[4]。

(二)監(jiān)管力度不足

很多企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中，并沒有積極的引入先進(jìn)的管理理念和模式，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以得到有效的執(zhí)行，影響了相關(guān)制度的可操作性，但從根本上來看，之所以會(huì)出現(xiàn)這種情況，更大的原因是由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不足，相關(guān)機(jī)制缺乏有效性，難以為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)控制提供支持，從而對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的整體質(zhì)量造成了不利影響，甚至可能會(huì)為企業(yè)帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，部分企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門缺乏獨(dú)立性，在落實(shí)相關(guān)工作的過程中經(jīng)常會(huì)受到諸多的限制，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的監(jiān)督效果和管理質(zhì)量[5]。

(三)相關(guān)隊(duì)伍質(zhì)量有待提升

在企業(yè)當(dāng)中，各部門當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理工作都需要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門負(fù)責(zé)，相關(guān)工作涉及內(nèi)容廣泛，對(duì)于企業(yè)資金安全以及發(fā)展安全有著至關(guān)重要的作用，包括各部門薪資的核算和發(fā)放、后勤財(cái)政預(yù)算以及企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)與分配等。而各項(xiàng)與資金有關(guān)的工作需要專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員才能實(shí)現(xiàn)。但在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人才較為緊缺，很多企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員在綜合素質(zhì)方面都存在參差不齊的問題，而且部分人員對(duì)于會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)缺乏積極性，知識(shí)更新緩慢，無法及時(shí)掌握最為科學(xué)先進(jìn)的專業(yè)知識(shí)，這也導(dǎo)致其在實(shí)際當(dāng)中不能對(duì)自身專業(yè)知識(shí)進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的應(yīng)用，造成了相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析質(zhì)量不高、效率低下或者是相關(guān)工作缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性的情況，這不僅影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的整體效果，同時(shí)也對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)規(guī)劃的編制與實(shí)施形成了阻礙，不利于企業(yè)的發(fā)展。另外，一些人員自身的終身學(xué)習(xí)理念較為薄弱，而企業(yè)對(duì)于相關(guān)人員的提升也不夠重視，未能為其提供學(xué)習(xí)和發(fā)展的機(jī)會(huì)，致使相關(guān)人員的綜合素質(zhì)并不能滿足內(nèi)部控制管理工作的實(shí)際需求[6]。

三、有效提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理質(zhì)量的方法

(一)提高對(duì)相關(guān)工作的重視程度

想要更好的落實(shí)內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)管理層必須要對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行全面的了解，確定其地位與優(yōu)勢(shì)，要在思想層面上重視該項(xiàng)工作，并且要通過一系列措施的合理應(yīng)用，對(duì)全體員工的認(rèn)識(shí)進(jìn)行提升。尤其是在當(dāng)前階段，國(guó)家轉(zhuǎn)型升級(jí)日漸加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，這使得內(nèi)部控制工作的價(jià)值得到了進(jìn)一步的提升，企業(yè)必須要通過風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)外監(jiān)督的強(qiáng)化來提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。而具體措施如下：

第一，要提高思想認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理層應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控加強(qiáng)宣傳，并在企業(yè)當(dāng)中應(yīng)用多種形式落實(shí)內(nèi)控思想的傳播宣傳工作，對(duì)員工進(jìn)行思想熏陶，使其能夠逐漸認(rèn)識(shí)和重視內(nèi)控管理工作。當(dāng)然，在此過程中可以配合相應(yīng)的激勵(lì)措施推動(dòng)相關(guān)工作的開展，例如，通過考核制度的優(yōu)化與實(shí)施，將工作績(jī)效與薪資掛鉤，提高相關(guān)人員的工作動(dòng)力，使其能夠在工作實(shí)踐當(dāng)中始終秉承著認(rèn)真、負(fù)責(zé)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度[7]。第二，要對(duì)內(nèi)部控制制度加強(qiáng)完善。財(cái)務(wù)工作本身具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性與復(fù)雜性，相關(guān)工作涉及到諸多方面，在這種情況下想要更好的開展相關(guān)工作，必須要對(duì)相關(guān)內(nèi)控制度加強(qiáng)建設(shè)與完善，以此來提高各項(xiàng)工作的規(guī)范性。因此，企業(yè)需要將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)對(duì)自身發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行規(guī)劃，明確把握管理工作及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重點(diǎn)，并通過對(duì)成功經(jīng)驗(yàn)的有效學(xué)習(xí)與借鑒，對(duì)自身財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整。與此同時(shí)，要對(duì)工作實(shí)踐當(dāng)中潛在的問題進(jìn)行深度挖掘，對(duì)相關(guān)優(yōu)化措施進(jìn)行合理的編制與應(yīng)用，以此來推動(dòng)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的有效落實(shí)。第三，要對(duì)組織領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行強(qiáng)化。企業(yè)管理層應(yīng)該樹立大局觀，將自身組織領(lǐng)導(dǎo)作用充分地發(fā)揮出來，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中的責(zé)任主體加以明確，還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)小組及工作班子加強(qiáng)建設(shè)，指導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效落實(shí)[8]。

(二)對(duì)監(jiān)管力度進(jìn)行提升

對(duì)于內(nèi)控管理工作而言，監(jiān)督力度的強(qiáng)弱，不僅影響著相關(guān)人員的思想和行為，同時(shí)還決定著實(shí)際工作的質(zhì)量及效率。對(duì)監(jiān)督工作進(jìn)行及時(shí)有效的落實(shí)，能夠進(jìn)一步的提高內(nèi)控管理工作的公開性與透明性，使內(nèi)控管理人員能夠有效端正自身態(tài)度，防止在工作實(shí)踐當(dāng)中出現(xiàn)徇私舞弊和管理懈怠的情況。而影響企業(yè)發(fā)展的主要因素就是各種頻繁出現(xiàn)的問題，因此，必須要對(duì)監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)落實(shí)，具體措施如下：第一，要對(duì)監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)建設(shè)。應(yīng)結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控情況、發(fā)展目前以及市場(chǎng)形勢(shì)對(duì)監(jiān)督內(nèi)容加以確定，對(duì)內(nèi)控管理人員的各項(xiàng)行為進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，通過對(duì)各環(huán)節(jié)工作的監(jiān)督與驗(yàn)證，將企業(yè)發(fā)展期間的障礙有效清除。第二，要將監(jiān)督制度和相關(guān)管理機(jī)制結(jié)合起來，通過兩者的有效協(xié)調(diào)使內(nèi)控管理工作能夠具有更強(qiáng)的透明性，并強(qiáng)化各部門工作人員的配合程度，保證相關(guān)工作的實(shí)際效果[9]。

(三)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金加強(qiáng)管理

在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，資金管理十分關(guān)鍵，有助于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是資金管理的核心內(nèi)容，想要更好地進(jìn)行資金管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，必須要做好以下工作：

第一，要對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中也是存在一定局限性的，對(duì)此，還需要通過合理控制企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，設(shè)置內(nèi)部評(píng)審機(jī)構(gòu)，落實(shí)控制測(cè)試活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量進(jìn)行控制，明確其中的交易類型與重要賬目?jī)?nèi)容。同時(shí)還要針對(duì)內(nèi)控質(zhì)量進(jìn)行階段性評(píng)估，包括客戶反饋以及審計(jì)報(bào)告等，確保各項(xiàng)工作能夠有序開展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。第二，要做好發(fā)展戰(zhàn)略的評(píng)價(jià)工作，尤其是可行性評(píng)價(jià)，同時(shí)要合理編制發(fā)展方案。在此過程中，要求內(nèi)控管理人員對(duì)工作需要、經(jīng)濟(jì)成本以及時(shí)間成本等因素進(jìn)行綜合的考量，并通過自身生產(chǎn)能力、技術(shù)服務(wù)水平、市場(chǎng)形勢(shì)的分析工作，結(jié)合可行性評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)企業(yè)發(fā)展方案及戰(zhàn)略實(shí)施流程進(jìn)行深入的研究與審查。第三，要對(duì)成本加強(qiáng)分析與核算。為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益，內(nèi)控管理人員應(yīng)該針對(duì)物資計(jì)量以及消費(fèi)配額等進(jìn)行精準(zhǔn)的計(jì)算，并對(duì)原始記錄以及庫存制度進(jìn)行完善，使成本管理與核算效果得到相應(yīng)的保證，以此來保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。第四，對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行高效的利用，在管理企業(yè)資產(chǎn)的過程中，需要針對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行差異化的應(yīng)用，以此來保證相關(guān)資產(chǎn)的利用率，減少不必要的資金消耗。而在此期間，需要將分類管理以及依法處理作為基本原則，對(duì)資金管理辦法加強(qiáng)完善，并優(yōu)化固定資產(chǎn)方面的預(yù)算制度，從而推動(dòng)資金管理目標(biāo)的有效落實(shí)[10]。

(四)對(duì)相關(guān)管理團(tuán)隊(duì)加強(qiáng)建設(shè)

相關(guān)企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制管理活動(dòng)是需要借助專業(yè)人員才能順利開展的，所以，專業(yè)人員自身的綜合素質(zhì)高低將會(huì)對(duì)工作實(shí)踐的效果造成直接的影響。對(duì)此，企業(yè)必須要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行全面的提升，確保其能夠滿足相關(guān)工作的實(shí)際需求，將其專業(yè)優(yōu)勢(shì)更好的發(fā)揮出來。而在建設(shè)內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)的過程中，必須要做好以下工作：

第一，要積極引入優(yōu)質(zhì)人才。一方面，可以與相關(guān)高校加強(qiáng)合作，對(duì)高素質(zhì)的內(nèi)控管理人才進(jìn)行積極的引入。另一方面，可以應(yīng)用薪資待遇、發(fā)展前景等對(duì)社會(huì)當(dāng)中的優(yōu)秀人才進(jìn)行吸引，盡可能地引入一些工作經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)素養(yǎng)較高、責(zé)任意識(shí)較強(qiáng)的內(nèi)控管理人才，以此來提高內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)的整體水平。第二，要積極開展培訓(xùn)教育活動(dòng)，針對(duì)在崗工作人員應(yīng)該定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，要通過交流會(huì)、專家講座等活動(dòng)提高內(nèi)控管理人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)，使其能夠更好的落實(shí)內(nèi)部控制管理活動(dòng)，保證相關(guān)工作的效果。第三，要積極為工作人員提供自我提升渠道，如，網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)平臺(tái)、外出學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)等等，確保其能夠不斷提升自身素養(yǎng)，通過先進(jìn)專業(yè)理念及方法的有效應(yīng)用，提高內(nèi)部控制管理的效果[11]。

四、結(jié)語

綜上所述，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，能夠有效提高企業(yè)的管理水平，這對(duì)于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展有著非常重要的意義，因此，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該對(duì)該項(xiàng)工作保持高度的重視，應(yīng)結(jié)合實(shí)際，對(duì)各項(xiàng)措施進(jìn)行合理的應(yīng)用，不斷提高內(nèi)部控制管理活動(dòng)的質(zhì)量，使其能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展提供更大的支持。