企業(yè)預(yù)算管理以及內(nèi)部控制結(jié)合現(xiàn)狀分析

李金歌 鄭州航空港恒豐產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司

引言

現(xiàn)代社會企業(yè)的良好發(fā)展，必須要利用相關(guān)相關(guān)管理活動進行內(nèi)部組織規(guī)范。預(yù)算管理與內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，具有先天的緊密聯(lián)系，二者的有效結(jié)合對于加強企業(yè)管理能力，促進企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理有著重要作用。因此，相關(guān)企業(yè)需要重視預(yù)算管理與內(nèi)部控制的結(jié)合效能，促進二者價值的全面實現(xiàn)，以此為基礎(chǔ)保障企業(yè)的高效、健康發(fā)展。

一、企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制存在的關(guān)系

(一)工作目標(biāo)一致

預(yù)算管理與內(nèi)部控制的有機結(jié)合需要確定二者的關(guān)聯(lián)性與內(nèi)在聯(lián)系。從工作目標(biāo)上來說，預(yù)算管理和內(nèi)部控制具有先天的一致性。預(yù)算管理是企業(yè)優(yōu)化資源配置、促進總體發(fā)展服務(wù)的重要舉措，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各部門、員工、崗位的具體權(quán)責(zé)明確，加強崗位工作的內(nèi)容明確性與任務(wù)精準(zhǔn)性，并以此規(guī)范員工行為，促進員工主觀能動性的有效發(fā)揮[1]。與此同時，內(nèi)部控制的具體實施呈現(xiàn)積極性狀態(tài)，通過制定各種決策確保對內(nèi)部活動的有效控制，使得企業(yè)所有經(jīng)營活動能夠在既定的規(guī)則與制度下有序進行。在此期間，二者的工作目標(biāo)都是為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部活動行為，實現(xiàn)工作推進的秩序化規(guī)范化，因此預(yù)算管理和內(nèi)部控制具有一定的目標(biāo)一致性關(guān)系。

(二)工作機制一致

現(xiàn)代化企業(yè)的經(jīng)營管理過程中必須要依靠預(yù)算管理和內(nèi)部控制手段，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動的全面規(guī)范。但無論是預(yù)算管理還是內(nèi)部控制都具備一定的整體性特征，需要企業(yè)全體員工的共同參與才能實現(xiàn)二者的有效推進，預(yù)算管理和內(nèi)部控制從不是某個部門的獨有任務(wù)。因此，預(yù)算管理和內(nèi)部控制的有效落實需要企業(yè)內(nèi)部員工的共同參與、共同促進，實現(xiàn)對資源的合理配置與全面整合，才能實現(xiàn)預(yù)算管理和內(nèi)部控制的工作目標(biāo)。上述過程是預(yù)算管理和內(nèi)部控制落實所需的共同過程，二者在工作機制上也具有一致性，在互相促進、協(xié)調(diào)、補充中實現(xiàn)充分結(jié)合[2]。

(三)試驗原理相關(guān)

預(yù)算管理和內(nèi)部控制在試驗原理上具有高度相關(guān)性，皆具有系統(tǒng)性、健全性、制度性等方面特征。隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，傳統(tǒng)預(yù)算管理已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)需求，預(yù)算管理的全面滲透與系統(tǒng)性發(fā)展已經(jīng)是預(yù)算管理的主要發(fā)展趨勢，其中包括預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制以及預(yù)算方法等體系內(nèi)容。另外，內(nèi)部控制是對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)落實情況的科學(xué)強化與系統(tǒng)管控舉措，預(yù)算管理人員需要結(jié)合要求，嚴(yán)格施行編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算管理和內(nèi)部控制，各司其職，實現(xiàn)職能的有效發(fā)揮與全面優(yōu)化。

二、企業(yè)預(yù)算管理以及內(nèi)部控制的結(jié)合現(xiàn)狀

(一)預(yù)算管理以及內(nèi)部控制的聯(lián)系缺乏緊密性

預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要組成部分，是企業(yè)落實管理手段，規(guī)范工作行為的重要舉措，二者具有異常緊密的聯(lián)系，必須要保持預(yù)算管理和內(nèi)部控制的緊密性才能實現(xiàn)二者價值的有效發(fā)揮[3]。但是從實際情況來看，部分企業(yè)在進行預(yù)算管理和內(nèi)部控制過程中，很容易出現(xiàn)重點偏差、顧此失彼的情況。預(yù)算管理是企業(yè)規(guī)避市場風(fēng)險，優(yōu)化資源配置，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)活動的重要環(huán)節(jié)，良好的預(yù)算管理活動能夠促進企業(yè)的良性發(fā)展。因此，預(yù)算管理需要保持一定的主動性與自發(fā)性，積極與各部門進行聯(lián)系，加強預(yù)算管理質(zhì)量與效能發(fā)揮，從而帶動企業(yè)內(nèi)部管理的整體質(zhì)量提高。但是部分企業(yè)因為部門之間的割裂性較強，預(yù)算管理職能發(fā)揮有限，與企業(yè)各層級之間的聯(lián)系不夠密切，甚至出現(xiàn)了企業(yè)兩個環(huán)節(jié)之間的斷層現(xiàn)象，預(yù)算管理和內(nèi)部控制之間彼此獨立，無法發(fā)揮其應(yīng)有價值。

(二)全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

部分企業(yè)在進行預(yù)算管理和內(nèi)部控制的結(jié)合應(yīng)用中，沒有在意識層面上加強對預(yù)算管理的價值認(rèn)知，缺乏全面預(yù)算管理的制定，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行過程不徹底、不科學(xué)。長此以往，必然會導(dǎo)致預(yù)算管理和內(nèi)部控制結(jié)合與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相背離，導(dǎo)致預(yù)算管理的可行性不強，預(yù)算管理較為偏向財務(wù)支出預(yù)算，全過程預(yù)算管理的效能發(fā)揮不足，無法幫助企業(yè)進行資源配置的優(yōu)化。另外，部分企業(yè)沒有進行全面預(yù)算管理制度的有效搭建，導(dǎo)致責(zé)任機制落實情況不理想，預(yù)算編制缺乏可行性。而且，許多企業(yè)也沒有結(jié)合預(yù)算管理內(nèi)容建立健全的考核機制，預(yù)算管理部門獨立性不強，往往由財務(wù)部門進行統(tǒng)一管理，不能有效發(fā)揮預(yù)算管理的應(yīng)有效能。與此同時，許多企業(yè)的預(yù)算編制剛性較強，預(yù)算編制確保靈活性與調(diào)整性，沒有結(jié)合外部市場變化以及政策要求進行針對性編制。在這種情況下必然會導(dǎo)致考核的真實性不強，與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性不高。

(三)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督力度

部分企業(yè)因為缺少內(nèi)部控制監(jiān)督機制，也沒有制定針對性的內(nèi)部控制考核機制，導(dǎo)致內(nèi)部控制落實力度不強，執(zhí)行效果較不顯著[4]。在這種情況下，內(nèi)部控制難以發(fā)揮在企業(yè)經(jīng)營活動中的應(yīng)有效能，內(nèi)部控制的價值發(fā)揮不全面。另外，部分企業(yè)的重點項目考核過程中沒有考慮到項目之間的差異性，內(nèi)部考核指標(biāo)設(shè)定過于僵硬、死板，導(dǎo)致內(nèi)部控制考核缺乏全面性與可行性。另外，部分企業(yè)的內(nèi)部控制考核機制缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)制定，導(dǎo)致考核的時效性不強，結(jié)果不夠客觀，對于企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)也難以進行有效反映，內(nèi)部控制考核內(nèi)容單一、標(biāo)準(zhǔn)過于死板。而且，許多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督形式化、表面化現(xiàn)象嚴(yán)重，內(nèi)部監(jiān)督隨意性較強，不能發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。因為部分企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏整體性考慮，企業(yè)的各項生產(chǎn)活動與內(nèi)控監(jiān)督考核缺乏契合度，導(dǎo)致內(nèi)部控制考核結(jié)果存在片面性，甚至對企業(yè)的決策制定也會產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。

(四)沒有搭建信息共享模式

部分企業(yè)因為各方面因素限制，難以實現(xiàn)信息共享模式的全員建設(shè)，尤其是信息傳遞期間出現(xiàn)信息的斷層問題，基層員工對企業(yè)的決策制定缺乏精準(zhǔn)了解，導(dǎo)致企業(yè)的整體規(guī)劃與戰(zhàn)略發(fā)展統(tǒng)一性不強、針對性不高。預(yù)算管理和內(nèi)部控制的結(jié)合本質(zhì)上也是企業(yè)各項數(shù)據(jù)活動的結(jié)合，以此加強對各個環(huán)節(jié)的精準(zhǔn)控制。但是從實際情況來說，許多企業(yè)的信息共享模式完成度不高，導(dǎo)致企業(yè)部門間的信息傳遞較為滯后，無法確保數(shù)據(jù)的真實性與全面性，導(dǎo)致內(nèi)部控制流程不完善，企業(yè)經(jīng)濟活動開展期間缺乏控制行為。

三、企業(yè)預(yù)算管理以及內(nèi)部控制的有效結(jié)合策略

(一)應(yīng)構(gòu)建出完善的融合管理制度

預(yù)算管理和內(nèi)部控制的有效結(jié)合，需要利用相關(guān)的制度體系進行完善發(fā)揮，實現(xiàn)預(yù)算管理和內(nèi)部控制的完善搭建。如果缺乏預(yù)算管理制度的規(guī)范，很大程度上也會使內(nèi)部控制的效能發(fā)揮受到阻礙。因此，預(yù)算管理和內(nèi)部控制的有效結(jié)合需要從以下幾方面構(gòu)建出完善的融合管理制度：第一，企業(yè)需要以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，實現(xiàn)內(nèi)部控制機制的針對性建設(shè)，確保預(yù)算管理和內(nèi)部控制的結(jié)合統(tǒng)一，在最大程度上發(fā)揮二者的綜合效能[5]。與此同時，在內(nèi)部控制建設(shè)期間需要有針對性地建設(shè)監(jiān)督管理體系，實現(xiàn)預(yù)算管理和內(nèi)部控制的規(guī)范結(jié)合，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項經(jīng)營活動加以監(jiān)管，促進企業(yè)的目標(biāo)實現(xiàn)，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的再次提高。第二，需要建立責(zé)任預(yù)算制度，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)加強預(yù)算管理的滲透度，避免預(yù)算管理的形式化、表面化，將預(yù)算管理重點進行前移，實現(xiàn)對預(yù)算管理流程的科學(xué)梳理與優(yōu)化改善，落實預(yù)算責(zé)任，明確責(zé)任主體。在這種情況下，就能實現(xiàn)預(yù)算管理的規(guī)范性推進，以此為基礎(chǔ)確定內(nèi)部控制的工作流程，實現(xiàn)二者的有效融合。第三，需要構(gòu)建出完善的、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，促進預(yù)算管理和內(nèi)部控制的規(guī)范結(jié)合，加強對業(yè)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的革新優(yōu)化，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)關(guān)鍵點的全面監(jiān)管，以關(guān)鍵環(huán)節(jié)為抓手落實內(nèi)部控制機制要求。

(二)應(yīng)夯實全面預(yù)算管理基礎(chǔ)

隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，企業(yè)預(yù)算管理內(nèi)容進一步開拓，財務(wù)預(yù)算管理以及成本管理等方面都囊括在預(yù)算管理范圍內(nèi)。因此，預(yù)算管理和內(nèi)部控制的有效結(jié)合就必須要實現(xiàn)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)搭建，從而加強預(yù)算管理的滲透性與全面性。首先，財務(wù)管理人員需要加強預(yù)算管理的重視程度，結(jié)合企業(yè)實際生產(chǎn)需求，從而加強預(yù)算編制的可行性與針對性，企業(yè)預(yù)算成本控制力度進一步加強，確保預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性與標(biāo)準(zhǔn)性。在此期間，需要注重預(yù)算指標(biāo)的市場因素整合，加強對外部市場因素的調(diào)研力度，在企業(yè)內(nèi)部搭建出具有可行性的信息反饋渠道，實現(xiàn)無差別的上傳下達(dá)。在此期間，需要對企業(yè)的預(yù)算管理過程中遇到的不合理之處進行針對性明確，加強與市場的聯(lián)系，從而促進企業(yè)的整體競爭力提高。其次，因為外部宏觀因素的影響，企業(yè)面臨的經(jīng)濟政策變化程度更明顯。因此，企業(yè)需要根據(jù)外部市場情況實現(xiàn)對預(yù)算指標(biāo)的靈活調(diào)控，盡可能加強內(nèi)部控制與預(yù)算管理的實際聯(lián)系，控制二者的融合度。與此同時，企業(yè)需要加強預(yù)算管理的執(zhí)行力度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)范性與針對性。在遇到重點項目時企業(yè)需要投入大量資源，就需要成立專門的預(yù)算管理部門，確定其中的權(quán)責(zé)關(guān)系，充分發(fā)揮員工的主觀能動性，避免因為權(quán)責(zé)不清產(chǎn)生的推諉現(xiàn)象。與此同時，還應(yīng)加強對預(yù)算指標(biāo)的精準(zhǔn)化制定，確保預(yù)算目標(biāo)的可行性與科學(xué)性，注重預(yù)算管理的事后評價，通過搭建科學(xué)、完善的預(yù)算管理評價系統(tǒng)加強預(yù)算管理的效能發(fā)揮。

(三)應(yīng)以預(yù)算指標(biāo)為基礎(chǔ)構(gòu)建內(nèi)控考核機制

企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制的有效結(jié)合，需要以相關(guān)的內(nèi)控考核機制作為基礎(chǔ)，并從以下幾方面進行具體落實：第一，企業(yè)應(yīng)從預(yù)算管理的相關(guān)細(xì)則出發(fā)，從預(yù)算管理人員以及預(yù)算執(zhí)行人員兩方面制定考核機制，明確考核標(biāo)準(zhǔn)與考核內(nèi)容，實現(xiàn)考核機制的精準(zhǔn)制定與切實落實[6]。在此期間，需要通過考核方法明確預(yù)算管理工作中存在的問題與不足，及時反饋問題并對問題及時整改。相關(guān)部門還需要利用激勵機制輔助考核機制的全面落實，加強對企業(yè)實際情況的掌握，發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動性，將預(yù)算結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)制定的差異性加以明確，層層梳理，對可行性不強、靈活度不高的預(yù)算管理考核機制進行及時調(diào)整，保證預(yù)算管理目標(biāo)的有效實現(xiàn)。第二，企業(yè)需要利用預(yù)算管理的形式夯實內(nèi)部控制基礎(chǔ)。目前來看，許多企業(yè)往往是利用相關(guān)的制度以及標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則制定實現(xiàn)內(nèi)部控制，并利用制度內(nèi)容規(guī)范管理行為與員工的工作行為。但是也因為制度的約束使得許多員工的工作積極性不高，工作創(chuàng)新性、開拓性不強，難以實現(xiàn)企業(yè)的高效發(fā)展。在這種情況下，企業(yè)就需要結(jié)合員工的實際情況與企業(yè)的內(nèi)部管理要求，創(chuàng)新內(nèi)部控制機制，實現(xiàn)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的科學(xué)結(jié)合，充分落實，并通過預(yù)算的形式規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，使員工的工作行為得到規(guī)范，并且能夠發(fā)揮其創(chuàng)新性，實現(xiàn)內(nèi)部控制與戰(zhàn)略目標(biāo)充分契合，加強企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

(四)應(yīng)搭建完善的信息共享模式

在信息時代背景下，企業(yè)必須要結(jié)合預(yù)算管理和內(nèi)部控制的全部效能，實現(xiàn)信息的無差別傳輸與整體性收集，強化內(nèi)部信息共享模式的搭建，構(gòu)建出完整的內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)體系，可從以下幾方面進行落實：第一，企業(yè)需要加強對信息共享模式的重視程度，從部門關(guān)系、業(yè)務(wù)活動、財務(wù)管理幾方面進行報告流轉(zhuǎn)體系的針對性搭建。因此，企業(yè)需要從傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)制度出發(fā)，進行信息傳遞模式的全面搭建，保證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與相關(guān)管理人員能夠第一時間對預(yù)算管理和內(nèi)部控制的落實情況進行了解。在這種情況下，企業(yè)管理者能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營活動問題進行全面明確，并結(jié)合問題成因與實際情況進行策略的針對性搭建，加強問題解決的時效性。第二，企業(yè)需要搭建出完善的預(yù)算管理和內(nèi)部控制共享機制，從制度層面上實現(xiàn)二者的科學(xué)融合。利用信息系統(tǒng)這一手段，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個業(yè)務(wù)活動以及相關(guān)環(huán)節(jié)的財務(wù)明細(xì)加以確定，實現(xiàn)資金流轉(zhuǎn)的全過程掌握，加強關(guān)聯(lián)費用與各支出項目之間的融合度。在此期間，企業(yè)需要確定項目支出定額標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)下開展項目活動，確保項目核算工作的高效開展[7]。第三，隨著信息技術(shù)的進一步發(fā)展，信息技術(shù)在各個領(lǐng)域內(nèi)都得到了很大程度的普及與應(yīng)用。企業(yè)需要推進信息化建設(shè)，搭建出相關(guān)的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)信息共享與內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)傳輸，并完成信息反饋系統(tǒng)的針對性構(gòu)建。在此期間，需要嚴(yán)格結(jié)合制度要求進行工作，從預(yù)算管理的具體細(xì)則出發(fā)進行工作分配。另外，企業(yè)還需要提高內(nèi)部信息的透明度，實現(xiàn)預(yù)算管理和內(nèi)部控制信息層面上的有機結(jié)合，加強信息的公開記錄與過程管理，實現(xiàn)預(yù)算管理和內(nèi)部控制的多方面、多渠道融合，采用預(yù)算公開方式加強預(yù)算的公開度與透明性。在這種情況下，預(yù)算管理和內(nèi)部控制結(jié)合過程能夠更好地被企業(yè)管理人員所控制，幫助員工了解二者的有效價值，從而促進預(yù)算管理和內(nèi)部控制結(jié)合的整體發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，預(yù)算管理和內(nèi)部控制同屬于企業(yè)管理活動的組成部分，在工作目標(biāo)、工作機制以及試驗原理上有著先天的緊密聯(lián)系。現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展必須要利用預(yù)算管理和內(nèi)部控制的相關(guān)價值，實現(xiàn)二者的充分結(jié)合。因此，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建出完善的融合管理制度、夯實全面預(yù)算管理基礎(chǔ)、以預(yù)算指標(biāo)為基礎(chǔ)構(gòu)建內(nèi)控考核機制、搭建完善的信息共享模式，實現(xiàn)預(yù)算管理和內(nèi)部控制的全面融合，進一步提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為企業(yè)的長期、健康發(fā)展提供助力。