• <tr id="yyy80"></tr>
  • <sup id="yyy80"></sup>
  • <tfoot id="yyy80"><noscript id="yyy80"></noscript></tfoot>
  • 99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

    污水處理PPP 項目稅務(wù)風(fēng)險管理研究

    2023-09-03 04:30:51時海燕
    中國農(nóng)業(yè)會計 2023年6期
    關(guān)鍵詞:稅收政策籌劃污水處理

    時海燕

    (作者單位:文登創(chuàng)業(yè)水務(wù)有限公司)

    稅務(wù)管理和稅收籌劃是企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容,要求企業(yè)針對涉稅事項提前作出合理安排和規(guī)劃,對應(yīng)稅環(huán)節(jié)、涉稅事項和納稅金額等仔細分析與核算,以達到節(jié)稅、降低稅負、規(guī)范財稅行為、降低稅務(wù)風(fēng)險等目的。政府和社會資本合作(Public-Private-Partnership,PPP)管理模式是公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)常采取的一種模式,且這類工程項目運營管理難度、投資金額比較大,收益周期比較長,管理結(jié)構(gòu)也比較復(fù)雜。這類項目涉及的稅種、稅務(wù)事項比較多,對稅務(wù)管理、稅收籌劃等工作的開展提出了較高要求[1]。例如,污水處理PPP 項目如果內(nèi)部管理工作不規(guī)范,或者對稅收政策把握不準確,稅務(wù)管理工作不細致等,都會影響稅務(wù)管理的成效,還可能出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險,造成其他方面的損失。因此,PPP 項目需要結(jié)合項目特點及實際情況,從多方面加強稅務(wù)風(fēng)險管理,減少稅務(wù)風(fēng)險。

    一、污水處理PPP 項目概述

    污水處理PPP項目主要是政府和社會資本簽訂合同,共同參與污水處理和經(jīng)營管理的項目,在簽訂合同過程中會明確雙方的權(quán)利和義務(wù),以及各自的職責(zé)和主要工作事項。在這類項目當(dāng)中,通過政府購買服務(wù)、特許經(jīng)營等方式,允許有社會資本參與污水處理項目運營管理以及提供資金、公共服務(wù),最終實現(xiàn)雙方互利共贏。在PPP管理模式下,政府、社會資本充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢,提高項目的經(jīng)營效率,降低運營成本和資金風(fēng)險,并確保項目投資回報的穩(wěn)定性[2]。

    但是,污水處理PPP 項目的投資建設(shè)周期一般比較長,收益回收時間長,且回報率比較低,運營成本比較高,建設(shè)過程中存在的影響因素比較多;投資建設(shè)和后期的運營管理在很多情況下都是分開的,后期運營需要投入的資金比較多,運營風(fēng)險比較大;相關(guān)政策和制度機制不健全,有待進一步完善。受多方面因素的影響,污水處理PPP 項目的稅務(wù)工作也比較復(fù)雜,加上不規(guī)范行為的存在,以及對相關(guān)稅收政策把握不準確等,都會導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險,造成重大損失[3]。

    二、污水處理PPP 項目稅務(wù)風(fēng)險的誘因

    (一)財務(wù)管理及稅務(wù)管理不規(guī)范

    污水處理PPP 項目的涉稅項目比較多。這類項目建設(shè)與運營的各環(huán)節(jié)都會涉及大量應(yīng)稅項目,如果財務(wù)管理不到位、不規(guī)范,可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。例如,在這類項目建設(shè)與運營管理過程中,合同管理不規(guī)范、成本費用核算不準確、發(fā)票不完整等,都會不同程度地影響著稅務(wù)管理的成效,尤其影響稅務(wù)核算的準確性,以及納稅額度計算結(jié)果,甚至誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。污水處理PPP 項目的投資建設(shè)周期和收益回報期一般比較長,在整個項目建設(shè)與運營期間,核算結(jié)算的主體多,如果在稅務(wù)管理工作中存在不報備、不合法報備的現(xiàn)象,就會影響稅務(wù)核算工作的開展,進而對稅收繳納和稅收籌劃造成一定影響。有些污水處理PPP 項目采用的稅務(wù)管理模式落后,對稅務(wù)核算和稅務(wù)籌劃的目標把握不到位,甚至將財務(wù)工作和稅務(wù)工作混淆在一起,將財務(wù)和稅務(wù)處理方式、準則等相混淆,從而對項目稅務(wù)工作的準確性和稅務(wù)申報、稅款繳納的規(guī)范性產(chǎn)生不利影響,誘發(fā)一些風(fēng)險。

    (二)稅務(wù)人員專業(yè)水平有待提升

    部分污水處理PPP 項目缺乏專門的稅務(wù)人員,或者稅務(wù)人員專業(yè)化能力不夠、綜合素質(zhì)不高,對財務(wù)、稅務(wù)和會計等方面的專業(yè)知識和技能有待繼續(xù)學(xué)習(xí),再加上對稅務(wù)管理和稅收籌劃的重視程度不夠,進而嚴重影響稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和有效性,以及稅收籌劃方案的科學(xué)性和合理性,進而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。有些項目的稅務(wù)人員在稅收籌劃時對“度”把握不準確,容易出現(xiàn)一些不規(guī)范的行為,如非法避稅、逃稅、漏稅等;報銷不合規(guī)票據(jù),納稅申報不及時,從而誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險,甚至造成額外的經(jīng)濟損失[4]。有的項目稅務(wù)人員在開展稅務(wù)籌劃時,考慮和分析問題不全面、不到位,缺乏對具體工程項目特點、業(yè)務(wù)活動、涉稅事項、長遠利益的綜合分析和深入考慮,進而影響稅務(wù)籌劃的最終效果,甚至遠遠達不到預(yù)期效果,也增加了稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

    (三)稅務(wù)風(fēng)險防控能力不強

    稅務(wù)風(fēng)險防控能力不強也是很多污水處理PPP 項目普遍存在的一個問題,主要還是因為污水處理PPP 項目是一類復(fù)雜的工程項目,會涉及大量的應(yīng)稅項目,不同情況下應(yīng)稅科目、稅率標準等存在差異,導(dǎo)致稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范難度增大。污水處理PPP 項目稅務(wù)風(fēng)險防控能力不強還主要因為項目管理中一些不規(guī)范行為的存在,以及風(fēng)險管理體系不健全等。再加上很多項目內(nèi)部控制水平不高,且缺乏完善的風(fēng)險識別和防范體系,在財務(wù)和稅務(wù)方面工作不細致,或者在項目運營和管理工作中溝通不到位,信息傳遞不及時,從而誘發(fā)一些稅務(wù)風(fēng)險[5]。此外,很大一部分污水處理PPP 項目在開展管理活動時不重視內(nèi)部稅務(wù)的監(jiān)管和審核,甚至認為這是在自找麻煩,可能會暴露出項目內(nèi)部一些不好的地方,這在一定程度上影響了稅務(wù)風(fēng)險評估預(yù)測工作的開展,進而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險防控效果不佳,誘發(fā)更多稅務(wù)風(fēng)險。

    (四)稅收政策不完善

    污水處理PPP 項目建設(shè)過程中會受到各種因素的影響,建設(shè)情況比較復(fù)雜且多變,還容易出現(xiàn)一些新的問題,但又沒有適用的稅收政策,使得稅務(wù)人員在處理PPP 項目部分涉稅問題時存在較大的不確定性,從而提高稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率[6]。在經(jīng)濟不斷發(fā)展過程中,各種稅收政策變動比較頻繁,這在一定程度上增加了污水處理PPP 項目稅務(wù)風(fēng)險管理的不穩(wěn)定性,容易導(dǎo)致相關(guān)人員對最新的稅收政策把握不準確,對項目收益情況的預(yù)測不準確,出現(xiàn)與實際項目收益存在較大偏差的問題[7]。針對污水處理PPP 項目,也缺乏相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,有些稅收優(yōu)惠政策不適用污水處理PPP 項目。例如,我國相關(guān)法律明確指出符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一至三年免征企業(yè)所得稅,第四至六年減半征收,這種稅收優(yōu)惠政策是有期限設(shè)置的。但污水處理PPP 項目一般周期都比較長,甚至長達30 年左右,這類社會公益性質(zhì)的工程項目前期收益少,容易出現(xiàn)虧損的情況,因此不太適用該政策。此外,部分項目還存在增值稅進項稅留抵問題[8]。

    三、污水處理PPP 項目稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

    (一)做好稅務(wù)籌劃工作

    污水處理PPP 項目在建設(shè)和運營管理期間需要結(jié)合自身特點和實際情況,在內(nèi)部創(chuàng)造良好的稅務(wù)條件,在綜合考慮多方問題的基礎(chǔ)上,做好稅收籌劃工作,以減少稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)負擔(dān)。首先,需要加強對稅務(wù)人員的培訓(xùn),確保其具備較高的專業(yè)化水平和綜合素質(zhì),對污水處理PPP 項目稅務(wù)風(fēng)險以及各種稅收政策有準確的把握,對污水處理PPP 項目稅收工作的重點和要點、納稅對象、納稅范圍、稅務(wù)征收標準、核算方式、稅收優(yōu)惠政策等有準確的認知,能合理應(yīng)用一些稅收優(yōu)惠政策,規(guī)范做好稅務(wù)申報、稅款繳納等方面的工作。這類項目建設(shè)與運營管理過程中也需要持續(xù)加強合同管理、成本費用核算、發(fā)票管理等,避免出現(xiàn)不報備、不合法報備的現(xiàn)象,并準確把握項目稅務(wù)核算和稅務(wù)籌劃的目標,在對項目運營管理、經(jīng)營決策過程中的各種涉稅事項有準確的把握和分析,對涉稅行為合理規(guī)范,以及長遠利益綜合考慮的基礎(chǔ)上,提前進行規(guī)劃設(shè)計,以確保稅務(wù)籌劃的合法化、合理化和效益最大化,實現(xiàn)稅務(wù)負擔(dān)、稅務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營成本減少,擴大利潤空間和收益范圍。其次,結(jié)合項目的實際情況和具體情況,科學(xué)制訂稅收籌劃方案,做到合理避稅,如盡量選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商,獲取相關(guān)票據(jù),以爭取更多的進項稅額抵扣,降低稅負;準確識別和判斷納稅對象、科目,針對性地制訂稅務(wù)方案,保證增值稅進項稅抵扣的規(guī)范性,合理降低稅負;結(jié)合項目實際,選擇適合的計稅方法及稅率,實現(xiàn)稅務(wù)精準核算;加強發(fā)票的管理,規(guī)避票據(jù)管理混亂、錯漏的情況;加強合同管理,細化合同簽訂條款,為后期稅務(wù)核算和納稅管理提供支撐[9]。

    (二)加強對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視,專人負責(zé)

    在污水處理PPP 項目在建設(shè)和運營管理過程中需要樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險意識,充分認識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要作用,結(jié)合實際情況和需要,持續(xù)完善和優(yōu)化稅務(wù)管理體系,并監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理及防范工作的有效落實,以達到合理節(jié)稅、避稅、降低稅務(wù)風(fēng)險的目的。另外,設(shè)置專門的機構(gòu),由專業(yè)人員負責(zé)稅務(wù)風(fēng)險管理。

    (三)科學(xué)應(yīng)用稅收政策

    污水處理PPP 項目要對稅務(wù)風(fēng)險管理各種影響因素和不穩(wěn)定性因素進行預(yù)測和分析,持續(xù)加強這方面的管控,對最新的稅收政策有所了解,對不同情況下的應(yīng)稅項目、稅率標準等有所了解,結(jié)合污水處理PPP 項目各階段的實際情況,選擇適合的稅收政策,實現(xiàn)更為精準的稅額核算。稅務(wù)管理人員要對我國相關(guān)的政策法規(guī)有所了解,積極學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)知識和稅收政策,避免因稅收政策使用不當(dāng)、政策誤用和理解偏差等造成稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn),嚴格依照國家相關(guān)標準和要求有序開展稅務(wù)工作,爭取在第一至三年免征企業(yè)所得稅,第四至六年減半征收,最大化取得稅收優(yōu)惠,且不引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。項目內(nèi)部相關(guān)部門和人員要積極配合稅務(wù)管理工作的開展和實施,明確相關(guān)工作的內(nèi)容、程序和要求,使稅務(wù)管理人員準確把握和運用稅收優(yōu)惠政策,提前進行稅務(wù)安排,做好稅務(wù)風(fēng)險事前控制和規(guī)避。在運營管理過程中,也需要優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu),完善與之相關(guān)的制度和機制,認真做好稅務(wù)風(fēng)險的防范和應(yīng)對工作,以降低風(fēng)險帶來的損失。此外,還需要嚴格依照我國的稅收法律法規(guī)、會計準則,針對出現(xiàn)的不合理、不合法行為,給予嚴厲的懲處,并由專業(yè)人員定期做好稅務(wù)審核和監(jiān)督工作,避免出現(xiàn)少繳、多繳的問題。

    (四)加強信息化建設(shè),健全稅務(wù)風(fēng)險識別指標體系

    污水處理PPP 項目在建設(shè)和運營管理過程中也需要持續(xù)加強信息化建設(shè),提高信息化管理水平,通過信息化技術(shù)的科學(xué)應(yīng)用,協(xié)助稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展和實施。污水處理PPP 項目要積極引進信息技術(shù),搭建信息系統(tǒng)平臺,使稅務(wù)管理人員及時提交項目內(nèi)部的稅務(wù)信息,在規(guī)定的時間內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù),并通過建立稅負測算模型,定期分析和預(yù)測可能發(fā)生的風(fēng)險,不斷調(diào)整稅收籌劃方案,使稅收籌劃工作的實施取得更理想的效果。為有效降低污水處理PPP 項目的稅務(wù)風(fēng)險,還需要進一步健全和完善稅務(wù)風(fēng)險識別指標體系,以污水處理PPP 項目實際運營情況為立足點,分析項目的涉稅風(fēng)險程度,并對風(fēng)險進行評估和分類管理,從而對稅務(wù)風(fēng)險進行準確把控和科學(xué)防范。

    (五)完善污水處理PPP 項目稅收政策

    相關(guān)政府部門要進一步完善污水處理PPP 項目稅收政策,以稅收政策整體改革方向、污水處理PPP 項目實際發(fā)展情況為出發(fā)點,對污水處理PPP 項目稅收政策進行科學(xué)調(diào)整和完善,確保其能夠平等享受一些稅收優(yōu)惠,降低這類項目的稅收負擔(dān)和壓力。針對這類項目的特點,可以考慮適當(dāng)延長稅收優(yōu)惠政策的期限,也可以將開始盈利年度設(shè)置為稅收優(yōu)惠政策的起點,使其能夠享受足夠的稅收優(yōu)惠,減少納稅成本,同時降低這類項目后期運營的資金壓力。國家還需要持續(xù)推進稅收法制化建設(shè),用以規(guī)范稅務(wù)工作的開展,避免不合理納稅和重復(fù)征稅,減輕污水處理PPP 項目的負擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險[10]。

    四、結(jié)語

    污水處理PPP 項目在建設(shè)和運營管理過程中需要強化稅務(wù)風(fēng)險意識,通過合理的稅務(wù)籌劃、核算和管理,降低項目稅務(wù)負擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險。污水處理PPP 項目在開展有關(guān)工作的過程中需要清楚地認識到一些常見的稅務(wù)風(fēng)險誘因,加強影響因素的監(jiān)督控制,并持續(xù)健全和完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理體系,把握相關(guān)稅收政策,以很好地享受各種稅收優(yōu)惠,編制出科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案,提高稅務(wù)工作水平。污水處理PPP 項目要結(jié)合自身特點及實際情況,從多方面持續(xù)加強稅務(wù)風(fēng)險管理,保證項目的經(jīng)營效率和效益。

    猜你喜歡
    稅收政策籌劃污水處理
    我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)污水處理模式的探討
    太原市61個村要建污水處理設(shè)施嚴禁直排入河
    稅收政策對東營市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的作用及意義
    VBA在薪酬個稅籌劃上的應(yīng)用
    涌浪機在污水處理中的應(yīng)用
    稅收籌劃的風(fēng)險管理和控制探討
    促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的稅收政策研究——以河南省為例
    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃
    稅收籌劃中征納行為的博弈研究
    三亞加快污水處理工程建設(shè)
    济源市| 汉寿县| 宽甸| 扶风县| 剑河县| 岚皋县| 鹿泉市| 英吉沙县| 洪洞县| 东宁县| 邢台市| 溧水县| 浦江县| 石首市| 安乡县| 横峰县| 汽车| 若尔盖县| 文昌市| 红河县| 醴陵市| 新干县| 黄浦区| 承德县| 武强县| 民勤县| 海丰县| 广饶县| 丹东市| 温泉县| 嘉鱼县| 呼伦贝尔市| 论坛| 冷水江市| 喀喇沁旗| 宝鸡市| 康平县| 深圳市| 成安县| 高平市| 若尔盖县|