期貨公司提高財(cái)務(wù)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)能力的策略

劉文

［摘 要］期貨交易是指以期貨合約或者標(biāo)準(zhǔn)化期權(quán)合約為交易標(biāo)的的交易活動(dòng)，期貨公司的財(cái)務(wù)管理主要是以核心業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，包括期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和期貨投資咨詢業(yè)務(wù)等創(chuàng)新業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理。期貨公司應(yīng)重點(diǎn)開展財(cái)務(wù)核算與管理、資金管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等工作。從實(shí)際情況來看，部分期貨公司在財(cái)務(wù)管理中，依然存在資金管理不夠系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算方法不夠規(guī)范、監(jiān)管不夠及時(shí)等問題，導(dǎo)致潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效的識(shí)別的和處理。因此，在新時(shí)代背景下，期貨公司應(yīng)該對(duì)資金賬戶的管理進(jìn)行規(guī)范，建立一套更加科學(xué)合理的財(cái)務(wù)核算方法，完善財(cái)務(wù)管理制度，培養(yǎng)一支專門的人才團(tuán)隊(duì)，這樣才能更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)運(yùn)作的穩(wěn)定性。

［關(guān)鍵詞］期貨公司；財(cái)務(wù)管理；防范風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)控體系

［中圖分類號(hào)］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

近年來，我國(guó)的期貨市場(chǎng)已經(jīng)逐步發(fā)展成熟，各項(xiàng)市場(chǎng)管理機(jī)制也越來越完善，期貨公司的成交額和成交量都在不斷增加，也在不斷推出新品種，并取得了較好的市場(chǎng)反響。期貨已經(jīng)成為我國(guó)金融服務(wù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)體系中不可忽視的一部分。不過隨著期貨市場(chǎng)的迅速發(fā)展，許多期貨公司在財(cái)務(wù)管理方面的弊端也逐漸顯現(xiàn)出來。期貨交易通常會(huì)牽涉大量的客戶保證金和服務(wù)費(fèi)，如果公司的財(cái)務(wù)管理行為不當(dāng)，很容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司未來的發(fā)展乃至整個(gè)市場(chǎng)的發(fā)展都會(huì)造成不同程度的影響。因此，期貨公司應(yīng)該逐步完善自己的財(cái)務(wù)管理體系，結(jié)合行業(yè)特征和實(shí)際情況，制定有效的財(cái)務(wù)管理方法，充分應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升公司的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證公司的平穩(wěn)發(fā)展。

1 期貨公司主要存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1 自有資金風(fēng)險(xiǎn)

在《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展的若干意見》和《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)創(chuàng)新發(fā)展的意見》出臺(tái)和實(shí)施的背景下，期貨公司可以進(jìn)行多種創(chuàng)新業(yè)務(wù)，這在很大程度上擴(kuò)大了期貨公司的業(yè)務(wù)范圍，使其不僅限于經(jīng)紀(jì)類業(yè)務(wù)，還可以開展資產(chǎn)管理、合作套保、物流倉(cāng)儲(chǔ)、基差交易等業(yè)務(wù)，其中每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都會(huì)影響公司的風(fēng)控指標(biāo)計(jì)算。同時(shí)，由于不同的風(fēng)控指標(biāo)都存在一定的關(guān)聯(lián)，一旦任何一個(gè)指標(biāo)沒有達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，都會(huì)對(duì)期貨公司的分級(jí)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生很大的影響，這關(guān)乎公司能否順利開展創(chuàng)新業(yè)務(wù)［1］。因此，期貨公司應(yīng)該依托實(shí)際情況，協(xié)調(diào)平衡各項(xiàng)資金的使用，尤其要加強(qiáng)對(duì)大額資金的使用管理，考慮每一筆大額自有資金對(duì)風(fēng)控指標(biāo)的影響。

1.2 客戶資金風(fēng)險(xiǎn)

《期貨公司保證金封閉管理辦法》規(guī)定，客戶保證金按照封閉運(yùn)行原則，必須全額存入從事保證金存取業(yè)務(wù)的期貨保證金存管銀行，與期貨公司自有資金相互獨(dú)立，分別管理。客戶存取保證金應(yīng)當(dāng)通過開設(shè)在同一存管銀行的期貨結(jié)算賬戶與期貨公司保證金賬戶之間以同行轉(zhuǎn)賬形式辦理，不得通過現(xiàn)金收付或者期貨公司內(nèi)部劃轉(zhuǎn)的方式辦理。另外，期貨公司在開設(shè)保證金專用賬戶時(shí)，要在開戶當(dāng)天及時(shí)向監(jiān)控中心報(bào)備。從中我們可以看出，期貨業(yè)務(wù)的流程較為煩瑣，政策規(guī)定也比較多，無論哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)造成嚴(yán)重的后果，使客戶資金產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的思想態(tài)度和專業(yè)水平都提出了較高的要求。

1.3 管理水平風(fēng)險(xiǎn)

由于期貨行業(yè)的特殊性，相關(guān)管理部門一直以來都對(duì)期貨公司進(jìn)行密切監(jiān)管。隨著期貨創(chuàng)新業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展，有關(guān)部門也出臺(tái)了修訂的《期貨公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)管理辦法》，其中對(duì)凈資本、風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備比例等指標(biāo)都作出了新的規(guī)定。相較于以往的管理辦法，新辦法在監(jiān)管指標(biāo)、各類資產(chǎn)的折扣比例等方面，都進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定。在此背景下，任何一種業(yè)務(wù)的改變，都會(huì)對(duì)期貨公司的財(cái)務(wù)管理造成影響。而且通常情況下，業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生在財(cái)務(wù)計(jì)算之前，如果在財(cái)務(wù)結(jié)賬之后才發(fā)現(xiàn)監(jiān)管指標(biāo)與監(jiān)管要求不符，那就沒有辦法進(jìn)行彌補(bǔ)了，這無疑對(duì)期貨公司的財(cái)務(wù)管理能力提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

2 期貨公司的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

2.1 資金管理難度大，管理不夠系統(tǒng)

期貨公司的資金主要可以分成兩種，一種是自有資金，另一種是來自客戶的保證金。自有資金的所有權(quán)和使用權(quán)屬于公司，但也要自覺接受國(guó)家有關(guān)部門的監(jiān)管；保證金則是指客戶在期貨交易中用于交易、結(jié)算、交割，并確保履約的資金，歸客戶所有?？蛻舫鋈虢鸹径夹枰?jīng)過同行轉(zhuǎn)賬的方法，對(duì)已經(jīng)報(bào)備過的保證金和結(jié)算賬戶進(jìn)行辦理，因此為了滿足客戶的要求，期貨公司一般要在多家銀行開設(shè)保證金賬戶。這樣一來，期貨公司需要同時(shí)管理和分配大量的專用賬戶和資金賬戶，這會(huì)在很大程度上加大資金管理的難度，但由于期貨公司的資金管理缺乏系統(tǒng)性，再加上各大銀行對(duì)客戶提供的存款利率也不盡相同，期貨公司很容易在資金管理方面出現(xiàn)不同程度的問題，這不僅會(huì)影響客戶的交易體驗(yàn)感，同時(shí)還會(huì)增加資金風(fēng)險(xiǎn)。因此，怎樣平衡銀行大量資金賬戶的利息收入與客戶需求，成為廣大期貨公司主要研究的問題。

2.2 會(huì)計(jì)核算缺少規(guī)范性

伴隨著期貨行業(yè)與期貨公司的不斷改革與創(chuàng)新，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法已不能充分滿足公司的發(fā)展需求，難以充分體現(xiàn)當(dāng)前的市場(chǎng)情況［2］。中國(guó)期貨業(yè)協(xié)會(huì)在廣泛調(diào)研和征求意見基礎(chǔ)上，制定了《期貨公司財(cái)務(wù)處理實(shí)施細(xì)則》，對(duì)廣大期貨公司的賬務(wù)處理行為和會(huì)計(jì)核算工作都作出了明確的規(guī)定與指導(dǎo)。但從目前來看，部分期貨公司的會(huì)計(jì)核算方法仍然不夠規(guī)范，甚至與自身的發(fā)展方向相悖。例如部分期貨公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí)，將支付客戶的手續(xù)費(fèi)直返直接沖減收入，或者將其作為費(fèi)用科目列入手續(xù)費(fèi)傭金支出科目核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算口徑不一致；部分期貨公司營(yíng)業(yè)部未反映營(yíng)業(yè)部收到的手續(xù)費(fèi)減收收入，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)部利潤(rùn)表報(bào)表長(zhǎng)期虧損。除此之外，部分期貨公司在開展衍生產(chǎn)品服務(wù)時(shí)，為了提升其業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)涉足資產(chǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等業(yè)務(wù)，這極大地增加了會(huì)計(jì)核算的壓力，會(huì)計(jì)核算方法也缺少一定的規(guī)范性，很難客觀、公正、準(zhǔn)確地體現(xiàn)公司當(dāng)前的創(chuàng)新業(yè)務(wù)開展情況。

2.3 缺少完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管與風(fēng)控機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)管較為滯后

為了維護(hù)期貨市場(chǎng)秩序，促進(jìn)我國(guó)期貨行業(yè)的繁榮發(fā)展，我國(guó)相關(guān)管理部門出臺(tái)了一系列的政策或規(guī)定，尤其在期貨公司的風(fēng)險(xiǎn)資本準(zhǔn)備與凈資本的比例等方面作出了嚴(yán)格明確的規(guī)定。盡管這對(duì)期貨公司的合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)起到了一定的督促作用，有效規(guī)范了期貨行業(yè)的交易行為，但部分期貨公司的內(nèi)部監(jiān)管仍有一定的滯后性，不具備完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制和風(fēng)控體系，過于重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后管理，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和預(yù)防能力有待提升。期貨公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)預(yù)警一般通過風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管報(bào)表反映，在這種情況下，期貨公司一般只能對(duì)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行解決和補(bǔ)救，但損失已經(jīng)出現(xiàn)。

2.4 部分期貨公司管理人員的綜合素質(zhì)不高

通常情況下，期貨行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性較高、專業(yè)性較強(qiáng)，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求，特別是在財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)行業(yè)和公司的實(shí)際業(yè)務(wù)特征去發(fā)掘出隱藏在數(shù)據(jù)后的信息。但從目前大部分期貨公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)隊(duì)伍來看，許多財(cái)務(wù)人員盡管具備過硬的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，但對(duì)期貨行業(yè)的了解和知識(shí)技能素養(yǎng)稍顯不足。正因?yàn)槿绱耍@部分財(cái)務(wù)人員對(duì)期貨市場(chǎng)的財(cái)務(wù)分析不夠深入，難以對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境和創(chuàng)新業(yè)務(wù)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的識(shí)別與判斷，嚴(yán)重影響了期貨公司財(cái)務(wù)管理工作的開展成效。值得一提的是，在信息時(shí)代，期貨公司的財(cái)務(wù)人員還要具備一定的電算化素養(yǎng)，要能夠結(jié)合實(shí)際情況，合理運(yùn)用各類電算化設(shè)備或軟件處理工作。但目前部分期貨公司財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的電算化素養(yǎng)稍顯薄弱，難以通過電算化手段全面開展財(cái)務(wù)管理工作。

3 期貨公司提高財(cái)務(wù)管理和防范風(fēng)險(xiǎn)能力的策略

3.1 建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制與風(fēng)控體系，降低潛在風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)家監(jiān)管部門的要求下，期貨公司要在動(dòng)態(tài)性、持續(xù)性合規(guī)合法的前提下，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，不斷提升自身的財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)此，期貨公司首先應(yīng)該從內(nèi)部監(jiān)管入手，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建并完善符合自身發(fā)展特征的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)對(duì)公司資金的管理和對(duì)客戶保證金進(jìn)行的管理，做好自有資金投資的風(fēng)評(píng)及壓力測(cè)試工作，以保證投資與各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)管指標(biāo)要求相一致［3］。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還要持續(xù)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追蹤管理，經(jīng)常性、定期性地對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)算，如果發(fā)現(xiàn)偏差，應(yīng)該及時(shí)向上匯報(bào)。與此同時(shí)，期貨公司還應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，重視對(duì)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的運(yùn)用，提高財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)水平，提高財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量。例如，期貨公司可以引進(jìn)和構(gòu)建一套功能齊全的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和資本補(bǔ)充機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并在此基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)的支持，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型，從大量的數(shù)據(jù)中，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作情況進(jìn)行分析，根據(jù)監(jiān)管要求，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的可預(yù)見性，并針對(duì)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，制訂相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，以進(jìn)一步提升期貨公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.2 采取科學(xué)的財(cái)務(wù)核算方法，提高核算水平

隨著我國(guó)期貨市場(chǎng)的發(fā)展壯大，其業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)展，業(yè)務(wù)種類也越來越豐富，這除了需要我國(guó)有關(guān)部門對(duì)期貨行業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算指引進(jìn)行合理的改進(jìn)，期貨公司也應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，做到與時(shí)俱進(jìn)，密切注意國(guó)際上的期貨行情，以國(guó)際準(zhǔn)則為依據(jù)，努力提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。以期貨投資交易為例，客戶往往只需要通過支付一定量的保證金就可以開展期貨交易活動(dòng)，依靠買賣商品期貨合約，根據(jù)商品價(jià)格變化來獲取收益或虧損，因此這種交易行為的風(fēng)險(xiǎn)也比較大［4］。在這一過程中，期貨公司需結(jié)合行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，與期貨業(yè)協(xié)會(huì)共同調(diào)研，商討修訂會(huì)計(jì)核算指引，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑。財(cái)務(wù)人員需每日將客戶交納的保證金記入賬戶，如涉及保證金的出入金和客戶盈虧，則要對(duì)賬戶進(jìn)行增減記錄。期貨公司需提高系統(tǒng)信息化水平，通過交易結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)直接對(duì)接，自動(dòng)生成財(cái)務(wù)憑證對(duì)客戶保證金變化進(jìn)行記錄。同時(shí)，對(duì)于期貨風(fēng)險(xiǎn)管理衍生品交易也需要進(jìn)行準(zhǔn)確核算，期貨公司在開展風(fēng)險(xiǎn)管理期貨業(yè)務(wù)時(shí)，需保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，深入探究會(huì)計(jì)核算制度的構(gòu)建，對(duì)衍生品建立科學(xué)的估值模型，在施行的過程中發(fā)現(xiàn)問題，并不斷地進(jìn)行改進(jìn)與完善，以此形成更為合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度。要對(duì)期貨公司風(fēng)險(xiǎn)管理交易和做市的盈虧進(jìn)行合理的結(jié)轉(zhuǎn)，衍生品交易的盈虧作為投資收益和公允價(jià)值的變動(dòng)，需納入交易損益核算中，期現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行套期會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

3.3 提高資金賬戶管理的規(guī)范性，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)

為了最大限度地避免保證金賬戶出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)，期貨公司需要加大賬戶的管理力度，并對(duì)資金的轉(zhuǎn)移和使用進(jìn)行嚴(yán)格的控制。在保證金管理上，期貨公司需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部、客服部、結(jié)算部和風(fēng)控部之間的溝通協(xié)作。由于客服部每天都會(huì)接待大量的客戶，因此財(cái)務(wù)部應(yīng)該注意向客服部講解保證金賬戶集中的價(jià)值，以使客服人員為客戶提供指導(dǎo)，讓客戶盡可能在經(jīng)常使用的保證金銀行中開設(shè)結(jié)算賬戶，從而減少資金分配所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。此外，各部門要進(jìn)行深入分析，實(shí)時(shí)掌握和了解市場(chǎng)行情和客戶需求，提高保證金管理的安全性。若期貨公司開設(shè)了大量保證金和自有資金賬戶，那么應(yīng)盡早使用資金集中管理系統(tǒng)，以避免出現(xiàn)資金劃轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 完善人才培養(yǎng)模式，提高財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的綜合素養(yǎng)

在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，期貨公司的財(cái)務(wù)管理工作變得更加繁重，面對(duì)的各種危險(xiǎn)因素更多，這就要求會(huì)計(jì)工作人員具有更高的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，這樣才能有效應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的財(cái)務(wù)管理效率［5］。因此，期貨公司首先要注意引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，對(duì)應(yīng)聘者的學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)和電算化素養(yǎng)都提出一定的要求，為財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍注入新鮮血液。與此同時(shí)，期貨公司還要重點(diǎn)開展培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一系列關(guān)于期貨知識(shí)和金融投資的培訓(xùn)，讓他們可以根據(jù)期貨行業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，制定一套科學(xué)的資金管理與財(cái)務(wù)核算模式，從而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，落實(shí)業(yè)財(cái)融合，為公司創(chuàng)造更大的收益。另外，在信息化的背景下，期貨公司也要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專門的電算化培訓(xùn)，確保讓每一位財(cái)務(wù)人員都能熟練運(yùn)用各類電算化軟件設(shè)備，并能夠依靠更加科學(xué)高效的方法達(dá)到防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。

4 結(jié)語

期貨公司要想有效提高財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制與風(fēng)控體系，采取科學(xué)的財(cái)務(wù)核算方法，調(diào)整資金賬戶管理的規(guī)范性，盡可能規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要完善人才培養(yǎng)模式，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。只有這樣，才能進(jìn)一步減少期貨公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為公司創(chuàng)造更加安全的發(fā)展環(huán)境，從而促進(jìn)我國(guó)期貨行業(yè)的發(fā)展。

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