基于外部審計(jì)視角的企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化

樊海赟

摘 要：在當(dāng)前局勢(shì)下，我國(guó)已經(jīng)逐步進(jìn)入新常態(tài)環(huán)境，經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作在實(shí)施的過(guò)程中雖然已經(jīng)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是其中依舊存在很多需要及時(shí)解決的困難和挑戰(zhàn)。企業(yè)為了能夠在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)更加有利的市場(chǎng)地位則應(yīng)該及時(shí)完善內(nèi)部控制水平，這樣才能夠更好地抵擋外部環(huán)境影響，確保企業(yè)能夠更好地運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，這樣能夠在最大程度上減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其中，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)，能夠更加客觀科學(xué)地幫助企業(yè)分析和了解內(nèi)部存在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的規(guī)范化特性，讓企業(yè)能夠更加安全穩(wěn)定地發(fā)展。本文對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制工作的運(yùn)作方式進(jìn)行了分析和總結(jié)，并提出一些切實(shí)可行的工作模式，旨在幫助更多企業(yè)能夠在外部審計(jì)的支持下做好內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：外部審計(jì)；企業(yè)發(fā)展；內(nèi)部控制

內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施能夠確保企業(yè)在合理合法的環(huán)境中順利運(yùn)營(yíng)，確保企業(yè)具備較高的資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容也會(huì)更加真實(shí)準(zhǔn)確。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，更好地處理內(nèi)部各項(xiàng)事宜，進(jìn)一步完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，每個(gè)員工的積極性都能夠借此機(jī)會(huì)得到根本性的激發(fā)，企業(yè)可以獲取更加完善的運(yùn)營(yíng)體系。內(nèi)部控制工作的完善是歷史發(fā)展的必然趨勢(shì)，在企業(yè)管理環(huán)節(jié)中占據(jù)極為重要的地位，需要受到各個(gè)部門的格外重視。但是，很多企業(yè)內(nèi)部依舊存在亟待解決的問(wèn)題，及時(shí)處理內(nèi)部監(jiān)督部門獨(dú)立性不強(qiáng)的問(wèn)題，完善人員內(nèi)部控制程序，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)任何虛假欺騙的行為，這樣能夠切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)部控制的主要作用。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的引進(jìn)可以及時(shí)了解到企業(yè)存在的不足之處，并制定更加適合的解決措施。

一、外部審計(jì)的目的和意義

（一）目的

外部審計(jì)所代指的是審計(jì)機(jī)關(guān)的工作者或者是社會(huì)中的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)性地展開對(duì)企業(yè)或者單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查分析，外部審計(jì)本身的專業(yè)能力更強(qiáng)，所接觸到的業(yè)務(wù)類型更多。在對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候能夠給予更為客觀的結(jié)果。此種審查分析具有充足的必要性和科學(xué)性，在完成外部審計(jì)以后，機(jī)構(gòu)能夠給出足夠客觀公正的評(píng)價(jià)，此種評(píng)價(jià)可以保障企業(yè)未來(lái)發(fā)展更為健全完整。外部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)或者單位內(nèi)部的控制情況作出全方位的客觀分析和評(píng)價(jià)，指出存在的各種問(wèn)題與不足之處，同時(shí)還需要給予必要的指引，也就是提出必要的解決方案和實(shí)行對(duì)策。外部審計(jì)可以通過(guò)綜合調(diào)用多種方法的形式，審查企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告是否足夠真實(shí)科學(xué)，其中是否存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏等，外部審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況作出全面且科學(xué)的分析，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)實(shí)際披露過(guò)程作出有效評(píng)價(jià)分析，最終給出具備針對(duì)性和指向性的意見，此舉對(duì)于企業(yè)或者單位來(lái)講，是相當(dāng)重要且關(guān)鍵的支持措施，同時(shí)也是必要的指引方案，能夠幫助企業(yè)在投入更少時(shí)間和精力的情況下完成深度探索，此舉顯然是意義非凡的。

（二）意義

外部審計(jì)的核心特征就是從第三方，也就是外部的視角切入，其并非是事業(yè)單位，更不是企業(yè)，是具有充足獨(dú)立性的特征的機(jī)構(gòu)，外部審計(jì)的負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)僅僅需要對(duì)國(guó)家、社會(huì)負(fù)責(zé)，并且遵從法律條例完成每項(xiàng)工作即可，所以可以極為精準(zhǔn)有效地保障最終審計(jì)成果的科學(xué)性、精準(zhǔn)性以及有效性。需要重點(diǎn)明確的是，外部審計(jì)可以幫助上市公司或者社會(huì)更好地尋找到存在違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為的企業(yè)，同時(shí)還能夠發(fā)現(xiàn)揭露各種各樣的欺騙行為，使得經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)內(nèi)部氛圍和風(fēng)氣更為良好開放，切實(shí)有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)或者單位的各項(xiàng)工作狀態(tài)和行為的有效監(jiān)督處理，其具有的意義無(wú)可忽略，其發(fā)揮的作用更是極為重大。在未來(lái)企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的進(jìn)程中，外部審計(jì)顯然是無(wú)可或缺的支撐部分，此種支撐既體現(xiàn)在制約也體現(xiàn)在促進(jìn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

（一）沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)管控舞弊問(wèn)題

企業(yè)管理過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊的情況，管理人員在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，為了能夠獲得自身的效益，則不惜損害客戶、員工甚至是社會(huì)的利益為代價(jià)，開展各種欺詐的行為。管理人員在徇私舞弊的時(shí)候會(huì)包含多個(gè)方面的內(nèi)容，為了獲得更多的管理層個(gè)人利益，則會(huì)對(duì)內(nèi)部的員工實(shí)施欺詐行為，并且會(huì)做出一些傷害外部機(jī)構(gòu)利益的違法行為，嚴(yán)重忽視了企業(yè)制度的重要價(jià)值。也就是說(shuō)，管理層人員徇私舞弊的種類較多，每種形式都會(huì)對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生不良的影響。但是，由于很多監(jiān)督人員對(duì)這種情況的認(rèn)識(shí)不夠全面，財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容真實(shí)性也會(huì)受到嚴(yán)重影響。在當(dāng)前環(huán)境下，國(guó)內(nèi)有很多財(cái)務(wù)人員會(huì)出現(xiàn)作假賬的行為，這就需要及時(shí)開展財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的研究。但是，由于很多工作局限在財(cái)務(wù)報(bào)告方面，而沒(méi)有對(duì)其他的徇私舞弊情況沒(méi)有得到及時(shí)了解。再加上內(nèi)控部門權(quán)限在很多情況下會(huì)受到限制，相關(guān)工作人員在期間難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的問(wèn)題。即便能夠了解實(shí)際情況也無(wú)法及時(shí)指出。再加上很多人員的工作內(nèi)容會(huì)受到高層部門的影響，也會(huì)形成舞弊問(wèn)題。

（二）沒(méi)有健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部在實(shí)施內(nèi)部控制工作的時(shí)候，需要做好相應(yīng)的管理活動(dòng)，通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)為重要的出發(fā)點(diǎn)，讓企業(yè)管理人員能夠深刻意識(shí)到自身存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為了能夠切實(shí)提升內(nèi)部評(píng)價(jià)工作的價(jià)值，還需要對(duì)企業(yè)活動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行深度研究，在多個(gè)方面進(jìn)行客觀合理的評(píng)價(jià)。由于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)在制定的時(shí)候，會(huì)更多參考審計(jì)人員的意見，管理人員并沒(méi)有參與其中。為了能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)工作的簡(jiǎn)約化，審計(jì)人員在制定標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候會(huì)存在一定的缺陷，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候出現(xiàn)紕漏。由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作不夠全面，所給出的評(píng)價(jià)結(jié)果與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)情況存在較大差異，這嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部的良好發(fā)展，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有進(jìn)行準(zhǔn)確的投資，企業(yè)的根本利益會(huì)受到嚴(yán)重影響。

（三）沒(méi)有提升控制評(píng)價(jià)結(jié)果價(jià)值

一方面，由于很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，僅僅會(huì)對(duì)一些現(xiàn)成的制度照搬照抄，而沒(méi)有對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況加以深入分析，這就會(huì)導(dǎo)致很多內(nèi)部控制制度內(nèi)容并不能夠真正在實(shí)際工作中發(fā)揮出重要價(jià)值，企業(yè)對(duì)于自身的經(jīng)營(yíng)情況實(shí)際上也是認(rèn)識(shí)不足的，在錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)結(jié)果中發(fā)展會(huì)導(dǎo)致諸多風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另一方面，由于企業(yè)評(píng)價(jià)工作的主體內(nèi)容存在較為明顯的缺陷。這就會(huì)導(dǎo)致很多評(píng)價(jià)工作在實(shí)施的時(shí)候會(huì)存在諸多的問(wèn)題。這種問(wèn)題一般會(huì)集中在財(cái)務(wù)部門和管理部門，監(jiān)督部門領(lǐng)域的工作內(nèi)容也難以發(fā)揮出重要的作用，評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)精準(zhǔn)度難以獲得保證。因此，積極引入外審具有十分重要的作用。但是，由于外審人員在執(zhí)行任務(wù)的時(shí)候會(huì)更多關(guān)注企業(yè)真實(shí)性和合法合規(guī)性問(wèn)題，其工作內(nèi)容需要在實(shí)踐環(huán)節(jié)中進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，充實(shí)工作內(nèi)容。再加上外部審計(jì)的工作時(shí)間受限，其能夠使用到的審計(jì)手段需要完善，在工作時(shí)會(huì)存在難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)所有問(wèn)題的情況。在目前情況下，外審人員的報(bào)酬經(jīng)由審計(jì)單位支付，外審工作難于保證絕對(duì)的獨(dú)立性。

（四）沒(méi)有建設(shè)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)

在當(dāng)前局勢(shì)下，財(cái)政部門在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施控制工作的時(shí)候僅對(duì)評(píng)價(jià)方面的內(nèi)容加以研究，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的同時(shí)也需要對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行披露。但是，由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中沒(méi)有建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這就會(huì)導(dǎo)致很多內(nèi)控工作在實(shí)施的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)處理不當(dāng)?shù)那闆r，企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有根據(jù)自身的實(shí)際情況制定科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，這就會(huì)導(dǎo)致很多人員的工作積極性較低，評(píng)價(jià)結(jié)果的公正性也會(huì)因此受到嚴(yán)重影響。另外，很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)控工作的重視程度不足，很多監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作人員自身的綜合能力較弱，無(wú)法為公司的順利發(fā)展貢獻(xiàn)出其應(yīng)有的力量，內(nèi)控工作在很多時(shí)候都會(huì)流于形式，內(nèi)部控制這個(gè)重要的管理手段難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。長(zhǎng)此以往，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)。這是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要積極思考的問(wèn)題，不僅要將自己的眼光放在如何提升經(jīng)濟(jì)效益上，更為重要的是需要讓企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)程序更加科學(xué)合理，每項(xiàng)工作都能依照既定的計(jì)劃有條不紊地開展，真正提升各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)的質(zhì)量。

三、外部審計(jì)視角下優(yōu)化內(nèi)控的途徑

（一）做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)內(nèi)部控制工作在實(shí)施的過(guò)程中，首先要做的是對(duì)自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行合理判斷，對(duì)于自身所需要面臨的發(fā)展困境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理分析。如果在此期間無(wú)法精準(zhǔn)做好相關(guān)工作，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作在實(shí)施的時(shí)候無(wú)法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和效果，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)了解，嚴(yán)重影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的精準(zhǔn)度。這是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都需要注重解決的問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與識(shí)別工作在進(jìn)行的時(shí)候需要具有較高專業(yè)素養(yǎng)的人員參與其中，一定要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行深度分析，對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)應(yīng)該進(jìn)行深度了解。在后續(xù)工作實(shí)施的過(guò)程中不僅需要積極借鑒其他企業(yè)或者國(guó)家在此領(lǐng)域的工作經(jīng)驗(yàn)，還應(yīng)該對(duì)自身的需求具備明確認(rèn)知。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的引進(jìn)能夠切實(shí)解決相關(guān)問(wèn)題，相關(guān)人員的工作經(jīng)驗(yàn)是極為豐富的，能夠切實(shí)協(xié)助做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，真正幫助企業(yè)做好后續(xù)的工作任務(wù)，并積極建立更加契合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制機(jī)制。

（二）完善內(nèi)部制度設(shè)計(jì)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要進(jìn)行多種工作的實(shí)施建設(shè)，無(wú)論是采購(gòu)環(huán)節(jié)還是生產(chǎn)、銷售等工作，都應(yīng)該及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容，對(duì)于其中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)情況應(yīng)該加以精準(zhǔn)判斷，設(shè)計(jì)制定出更加符合自身需求的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制工作在實(shí)施的時(shí)候需要涉及到多個(gè)方面的問(wèn)題，在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的時(shí)候一定要充分結(jié)合多個(gè)領(lǐng)域的工作特性加以綜合考量，并且需要多個(gè)部門積極配合。在當(dāng)前局勢(shì)下，很多企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制工作加以設(shè)計(jì)的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，很多其他部門并沒(méi)有及時(shí)參與其中，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)，很多部門并不能夠具有較強(qiáng)的配合默契度。為了能夠從根本上改善這一問(wèn)題，企業(yè)需要積極利用先進(jìn)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)完善相關(guān)工作內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)地考察，能夠?qū)崿F(xiàn)與以往經(jīng)營(yíng)環(huán)境的充分融合，并且能夠和管理人員共同商議解決措施，真正解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)情況，討論設(shè)計(jì)出更加契合企業(yè)實(shí)際需求的內(nèi)部控制體系，將其中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步降低。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制實(shí)施

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制工作的主要措施體現(xiàn)在不相容崗位的分離，做好授權(quán)審批工作、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，并對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)施相應(yīng)的保護(hù)。其中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行把控工作的時(shí)候，應(yīng)該注重將其他部門工作的實(shí)際情況真實(shí)反映出來(lái)。財(cái)務(wù)部門對(duì)于做好控制工作具有極為重要的作用，能夠?qū)γ宽?xiàng)業(yè)務(wù)資金和物資的走向都做好系統(tǒng)、完整的記錄。這樣能夠更好地規(guī)范其他部門工作方式。企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中需要做好采購(gòu)工作，完善生產(chǎn)流程，提升銷售效率，并根據(jù)企業(yè)的需求做好融資工作，獲得足夠的資金支持。每個(gè)部門在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中都會(huì)產(chǎn)生各種信息，包括各種單據(jù)以及合同發(fā)票等原始憑證，這些資料和數(shù)據(jù)都需要及時(shí)匯總到財(cái)務(wù)部門。但是，由于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員會(huì)聽從相應(yīng)管理人員的安排執(zhí)行工作任務(wù)，難以在實(shí)際工作中提升自身的控制監(jiān)督效力，即便是內(nèi)控部門的工作人員也可能存在類似問(wèn)題。因此，從這個(gè)角度而言，引入外部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)顯得尤為重要。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較強(qiáng)，相關(guān)人員會(huì)完全依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)制度完成各項(xiàng)工作內(nèi)容，對(duì)于其中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都會(huì)進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況作出最為合理的判斷，能夠在較大程度上彌補(bǔ)了內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的不足之處。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制力度

企業(yè)在日常監(jiān)督管理審查工作中應(yīng)該建立更加完善的內(nèi)部管理制度，這樣才能夠在最大程度上確保內(nèi)部控制工作在實(shí)施的時(shí)候具備較高的質(zhì)量。但是，由于很多企業(yè)自身存在較為明顯的客觀原因，所聘用的監(jiān)督管理部門工作人員綜合素質(zhì)較差，很多監(jiān)督管理工作的質(zhì)量無(wú)法得到保證。在面對(duì)這種情況的時(shí)候就需要積極思考如何使用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)完善以往的工作環(huán)境。

會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)人員應(yīng)該具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，掌握更多內(nèi)部控制相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，并且需要研究和掌握更多的先進(jìn)技能。外部審計(jì)人員一定要嚴(yán)格按照一定時(shí)間段對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行客觀評(píng)定，做好日常的內(nèi)部控制監(jiān)督工作，對(duì)于控制工作的不足地方應(yīng)該及時(shí)指正，相關(guān)部門應(yīng)該及時(shí)改善原本的工作計(jì)劃，這樣能夠幫助企業(yè)規(guī)避多方面的風(fēng)險(xiǎn)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，其工作程序不會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部的影響，只需要對(duì)委托人進(jìn)行負(fù)責(zé)，切實(shí)排除了諸多方面的干擾因素，能夠真正優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況，并且能夠更為客觀地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況加以評(píng)價(jià)。獨(dú)立性差是很多企業(yè)無(wú)法做好內(nèi)部控制的主要原因。很多企業(yè)為了可以切實(shí)改變這一工作現(xiàn)狀，則會(huì)選擇將一些職位分開安排，但是，由于不同職位人員的日常工作程序以及工作習(xí)慣都會(huì)存在較為明顯的差異性，其中也涉及到利益關(guān)系和親屬關(guān)系的問(wèn)題，這就會(huì)導(dǎo)致相互制約的效果并不顯著，內(nèi)部控制監(jiān)督工作的效果無(wú)法及時(shí)展現(xiàn)出來(lái)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的引進(jìn)不僅能夠節(jié)省更多的經(jīng)營(yíng)成本，還能夠更加完善地處理企業(yè)內(nèi)控工作。

相較于設(shè)立在內(nèi)部的審計(jì)部門，在進(jìn)行審計(jì)工作外包的時(shí)候能夠減少不必要的成本支出，尤其是一些中小會(huì)計(jì)事務(wù)所，其本身具有較高的專業(yè)素養(yǎng)和信譽(yù)，費(fèi)用的收取工作更加合理，這種事務(wù)所能夠幫助企業(yè)做好內(nèi)部設(shè)計(jì)工作，有助于監(jiān)督工作的貫徹落實(shí)，企業(yè)能夠借此機(jī)會(huì)獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展負(fù)擔(dān)也能夠借此機(jī)會(huì)得到緩解，真正促進(jìn)企業(yè)的高效率發(fā)展。讓其能夠在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)更高的地位，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提供源源不斷地動(dòng)力。政府部門或者監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立完善的約束機(jī)制，讓外審工作的獨(dú)立性得到顯著提升。

（五）提升信息溝通效率

企業(yè)在創(chuàng)立初期，鮮有發(fā)生需要與外界融資的情況，也很少談及并購(gòu)的問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制工作也不是工作的重點(diǎn)，對(duì)于期間產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息沒(méi)有進(jìn)行披露。企業(yè)可以加強(qiáng)和外審人員的交流溝通，積極借鑒外審人員較強(qiáng)的工作專業(yè)性，客觀看待問(wèn)題，并及時(shí)找出可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展方向，竭盡全力排除經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)已經(jīng)發(fā)展到一定規(guī)模后，融資和并購(gòu)的業(yè)務(wù)也會(huì)逐步出現(xiàn)。在這一工作時(shí)期，企業(yè)如果存在資金不足的情況則無(wú)法實(shí)現(xiàn)快速進(jìn)步。為了能夠切實(shí)促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)嶄新的工作環(huán)境，國(guó)家也針對(duì)企業(yè)出臺(tái)了相應(yīng)的扶持政策，能夠大力發(fā)展中小銀行，也通過(guò)鼓勵(lì)中小企業(yè)參與地方融資等實(shí)現(xiàn)對(duì)其發(fā)展的支持。同時(shí)，企業(yè)也需要更高效率進(jìn)行內(nèi)部信息的披露，但是，由于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作在實(shí)施過(guò)程中會(huì)存在質(zhì)量不高的情況，內(nèi)部控制工作效率較低，很多工作也會(huì)流于形式，無(wú)法達(dá)到監(jiān)管部門的實(shí)際要求。這就導(dǎo)致溝通不暢情況的出現(xiàn)。因此，引進(jìn)外部審計(jì)制度是極為重要的，能夠切實(shí)提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量，還能夠制定出更高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高度披露的目的，切實(shí)幫助企業(yè)做好融資工作，能夠與外界進(jìn)行更高效率地溝通。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量能夠在較大程度上影響整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果，其在市場(chǎng)環(huán)境中的地位也會(huì)因此發(fā)生變化。由此可見，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量是極為重要的工作環(huán)節(jié)，是企業(yè)所有人員應(yīng)該積極思索的問(wèn)題。就目前的情況來(lái)看，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中依舊存在亟待完善的工作程序。外部審計(jì)機(jī)制的引進(jìn)能夠幫助企業(yè)更好地做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，能夠?qū)ζ渲袧撛诘陌踩[患問(wèn)題加以解決，這樣能夠更好地做好內(nèi)部控制和監(jiān)督工作，強(qiáng)化每個(gè)部門的溝通有效性，讓內(nèi)部控制工作能夠發(fā)揮出更大的效用。

參考文獻(xiàn)：

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