科研事業(yè)單位內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督協(xié)同機制探索

熊瑋

摘 要：文章以中國地質(zhì)調(diào)查局直屬事業(yè)單位國家地質(zhì)實驗測試中心為例，從內(nèi)部審計和紀(jì)檢在科研事業(yè)單位監(jiān)督體系中的職責(zé)定位著手，分析了兩者之間產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)的基礎(chǔ)，提出了建立科研事業(yè)單位內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)督協(xié)同機制的四項有效路徑，以更有效地發(fā)揮監(jiān)督合力提升監(jiān)督效能。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 紀(jì)檢 監(jiān)督合力 協(xié)同機制

中圖分類號：F239 ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）06-098-02

科研事業(yè)單位是政府向社會提供教育、科技、文化等公共服務(wù)產(chǎn)品的重要載體和平臺，是國家科技創(chuàng)新的生力軍，是我國現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量，受到公眾廣泛關(guān)注。科研事業(yè)單位一旦發(fā)生腐敗，將會受到更多的指責(zé)，承受更大的社會輿論壓力。近期，中央紀(jì)委國家監(jiān)委網(wǎng)站發(fā)布了《深度關(guān)注|清除由風(fēng)及腐污染源》的報道，通報了一家從事油氣資源調(diào)查與研究的單位發(fā)生了利用野外勘探職權(quán)謀取利益的違法違紀(jì)問題，這說明一些科研事業(yè)單位內(nèi)部作風(fēng)的“小氣候”仍然不容樂觀，內(nèi)部監(jiān)督管理還存在一定漏洞。內(nèi)部審計和紀(jì)檢如何發(fā)揮各自優(yōu)勢，將經(jīng)濟運行監(jiān)督和紀(jì)律監(jiān)督形成合力，是科研事業(yè)單位防范化解廉政風(fēng)險，預(yù)防和治理腐敗的重要內(nèi)容。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督發(fā)揮的作用

（一）內(nèi)部審計側(cè)重經(jīng)濟監(jiān)督

內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟地使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計是科研事業(yè)單位開展經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段，通過對本單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督和評價，針對薄弱環(huán)節(jié)及時提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，從而督促單位完善管理，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)，推動重大決策部署的貫徹落實。內(nèi)部審計的重要作用主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是預(yù)防保護(hù)作用。有助于強化單位內(nèi)部控制管理，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，堵塞漏洞，減少損失，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整。二是服務(wù)促進(jìn)作用。可在單位改善管理、挖掘潛力、降低成本、提高經(jīng)濟效益等方面起到積極的促進(jìn)作用。三是評價鑒證作用?？梢詫挝桓黝惤?jīng)濟活動作出客觀、公正的審計結(jié)論和意見。

（二）紀(jì)檢側(cè)重政治監(jiān)督

紀(jì)檢，即紀(jì)律檢查工作，是黨內(nèi)監(jiān)督專責(zé)機關(guān)所行使的職能。黨的各級紀(jì)律檢查委員會（簡稱“紀(jì)委”）是黨內(nèi)監(jiān)督專責(zé)機關(guān)，是黨推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨、開展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的專門力量。紀(jì)委按照黨章規(guī)定履行監(jiān)督、執(zhí)紀(jì)、問責(zé)職責(zé)，其主要任務(wù)是：維護(hù)黨的章程和其他黨內(nèi)法規(guī)，檢查黨的理論和路線方針政策、黨中央決策部署執(zhí)行情況，協(xié)助黨委推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨、加強黨風(fēng)建設(shè)和組織協(xié)調(diào)反腐敗工作?？蒲惺聵I(yè)單位紀(jì)檢部門堅持把監(jiān)督作為基本職責(zé)，強化政治監(jiān)督，加強對貫徹落實黨的理論和路線方針政策、黨中央決策部署的監(jiān)督；加強對“一把手”、同級黨委等“關(guān)鍵少數(shù)”的監(jiān)督；強化廉政風(fēng)險的排查防范；強化對重大事項決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用等“三重一大”事項的監(jiān)督；著力于推動構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運行有效的制度體系等，從而發(fā)揮監(jiān)督保障執(zhí)行、促進(jìn)完善發(fā)展作用。

二、對內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)督協(xié)同機制的理解

協(xié)同，包含了協(xié)調(diào)一致、團結(jié)統(tǒng)一、協(xié)助、會同、相互配合的意思。20世紀(jì)60年代美國戰(zhàn)略管理學(xué)家伊戈爾·安索夫（H·Igo Ansoff）將協(xié)同的理念引入企業(yè)管理領(lǐng)域。所謂協(xié)同，就是通過各個資源或者個體的有效配合協(xié)作，可以使整體的價值大于各個體價值的簡單總和，換句話說，就是使多種力量集聚成一個總力量，形成大大超越原各自功能總和的新功能。要探索科研事業(yè)單位內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督協(xié)同機制的建立，首先要充分了解兩者產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)的基礎(chǔ)。

（一）健全黨和國家監(jiān)督體系對兩者協(xié)同的新要求

黨的二十大報告提出，健全黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，完善權(quán)力監(jiān)督制約機制，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，促進(jìn)各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，讓權(quán)力在陽光下運行。在中央審計委員會第一次會議上，習(xí)近平總書記強調(diào)，要努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。在二十屆中央紀(jì)委二次全會上，習(xí)近平總書記進(jìn)一步強調(diào)要統(tǒng)籌推進(jìn)各類監(jiān)督力量整合、程序契合、工作融合。二十屆中央紀(jì)委二次全會提出，加強與審計機關(guān)協(xié)調(diào)配合，用好審計監(jiān)督成果。習(xí)近平總書記重要講話精神和黨中央決策部署，為推動審計監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)督建立協(xié)同機制提供了根本遵循，推進(jìn)兩者協(xié)同，是貫徹落實黨中央決策部署的具體舉措，也是健全黨和國家監(jiān)督體系的內(nèi)在要求。

（二）內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置為兩者協(xié)同提供保障

出于加強監(jiān)督檢查效能、精簡機構(gòu)的考慮，設(shè)置一個專職監(jiān)督內(nèi)設(shè)機構(gòu)，共同開展內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)督工作，已經(jīng)成為科研事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的主流體制。按照集中決策、一體運行、職能分設(shè)、權(quán)力制約的原則，目前很多科研事業(yè)單位都設(shè)立有紀(jì)檢審計處，隸屬于紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)單位的監(jiān)督工作，通常針對內(nèi)部審計和紀(jì)檢兩大職能分別設(shè)置獨立崗位，初步形成了既有分工又有合作的工作格局。這種機構(gòu)設(shè)置為內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)督協(xié)同機制建立提供了基本保障。

（三）兩者在多方面存在聯(lián)系

盡管本文在之前談到，內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)督在工作職能上有不同的側(cè)重點，但是兩者作為單位監(jiān)督體系的重要組成部分，是單位以全面從嚴(yán)治黨推動治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要抓手，在多方面存在一定聯(lián)系，兩者協(xié)同存在可行性和必然性。

兩者在工作目標(biāo)上存在一致性。內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督的目的都是防范化解風(fēng)險，規(guī)范權(quán)力運行，督促單位完善管理，推動重大決策部署的貫徹落實。內(nèi)部審計的審計對象和紀(jì)檢監(jiān)督的對象是一致的，例如對單位“一把手”的監(jiān)督，內(nèi)部審計關(guān)注對象任期內(nèi)貫徹執(zhí)行重大決策部署、重大經(jīng)濟事項決策、內(nèi)控建立和執(zhí)行、風(fēng)險防范等情況，能夠有效監(jiān)督和約束領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行；紀(jì)檢監(jiān)督關(guān)注對象貫徹落實黨的路線方針政策和黨中央重大決策部署情況、貫徹執(zhí)行民主集中制、依規(guī)依法履職用權(quán)、擔(dān)當(dāng)作為、廉潔自律等情況，能夠促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部以身作則、擔(dān)好責(zé)任，在監(jiān)督的內(nèi)容也具有一定的交叉性。兩者在開展監(jiān)督的方式方法上也存在共同之處，例如都會利用開展個別談話、實地走訪、查閱會議記錄等工作資料等方式，收集證據(jù)材料提供客觀依據(jù)，從而得出審計結(jié)論和認(rèn)定違規(guī)違紀(jì)事實。

此外，兩者在工作機制上可以形成互補。例如，通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的一些問題，可以作為紀(jì)檢的問題線索來源之一；紀(jì)檢收到的問題線索，也可以為內(nèi)部審計重點監(jiān)督指明方向。例如，紀(jì)檢工作包括查辦違規(guī)違紀(jì)問題，通常會涉及大量的經(jīng)濟事項，在開展查證過程中，內(nèi)部審計可以運用財務(wù)專業(yè)知識在財務(wù)會計核算過程及會計賬簿、憑證等資料中發(fā)現(xiàn)反映違規(guī)違紀(jì)行為的線索和結(jié)果，增強證據(jù)的確鑿性和事實的清晰性。再例如，內(nèi)部審計給出的審計結(jié)論或整改建議缺少剛性和強制性，而紀(jì)檢監(jiān)督可以運用“四種形態(tài)”視不同情況分類處置，具有顯著的強制力。

綜上，實現(xiàn)內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督的良性互動，信息共享、融會貫通，能夠產(chǎn)生1+1>2的協(xié)同效應(yīng)：通過充分發(fā)揮各自的專業(yè)特長，借鑒彼此的工作方法，形成優(yōu)勢互補，構(gòu)建一個綜合的、高效的內(nèi)部監(jiān)督體系，提升監(jiān)督的效率和效果，從而可以確保黨和國家方針政策、法律法規(guī)和制度在單位得以有效執(zhí)行，可以有效地限制權(quán)利濫用、規(guī)范權(quán)利運行，可以實現(xiàn)單位內(nèi)部管理科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化。

三、建立內(nèi)部審計和紀(jì)檢監(jiān)督協(xié)同機制的有效路徑探索

國家地質(zhì)實驗測試中心（簡稱“中心”）是自然資源部中國地質(zhì)調(diào)查局直屬正局級公益一類事業(yè)單位，是國家科技創(chuàng)新體系和中央公益性地質(zhì)調(diào)查隊伍的重要組成部分。為服務(wù)保障中心業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展，為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家貢獻(xiàn)科技力量，中心紀(jì)委聚焦主責(zé)主業(yè)，堅持把監(jiān)督挺在前面，著力提升監(jiān)督效能，積極推進(jìn)紀(jì)檢、內(nèi)部審計等監(jiān)督貫通配合，不斷在實踐中探索協(xié)同監(jiān)督模式。在中心紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)下，中心紀(jì)檢審計處作為專職監(jiān)督機構(gòu)，負(fù)責(zé)中心紀(jì)檢和審計監(jiān)督工作的具體實施。

（一）在年度監(jiān)督工作規(guī)劃上建立協(xié)同機制

針對單位業(yè)務(wù)特點，中心紀(jì)委確定年度監(jiān)督目標(biāo)及任務(wù)，從強化政治監(jiān)督、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督三方面發(fā)力，統(tǒng)籌安排各項監(jiān)督工作。具體包括對中心貫徹落實中央和部局重大決策部署工作的監(jiān)督，對中心領(lǐng)導(dǎo)、各部門及項目負(fù)責(zé)人履行“一崗雙責(zé)”情況的監(jiān)督，對突出共性問題、反復(fù)發(fā)生的問題的監(jiān)督，對重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督等。根據(jù)監(jiān)督的對象、內(nèi)容的不同，確定適合的監(jiān)督形式和方法。例如，對野外經(jīng)費、委托業(yè)務(wù)、材料采購等重點經(jīng)費支出開展內(nèi)部審計，對落實八項規(guī)定精神和作風(fēng)建設(shè)開展專項紀(jì)律檢查，對黨支部工作和支部委員落實“一崗雙責(zé)”進(jìn)行巡察；同時，采取加強各類監(jiān)督信息共享，審計人員參與巡察或?qū)ｍ棛z查等紀(jì)檢工作，紀(jì)檢人員參與內(nèi)部審計、財務(wù)檢查等多種渠道，推進(jìn)建立監(jiān)督協(xié)同機制，確保監(jiān)督的有效成果。

（二）從廉政風(fēng)險防控體系建設(shè)上強化協(xié)同機制

中心紀(jì)委不斷完善廉政風(fēng)險防控體系建設(shè)，并在廉政風(fēng)險防控的實施過程中強化內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)督協(xié)同機制。結(jié)合近幾年上級巡視、中心內(nèi)部審計、巡察發(fā)現(xiàn)的問題和通過深入一線、座談交流、談心談話掌握的情況，組織中心職能部門根據(jù)部門職責(zé)和管理事項開展廉政風(fēng)險點排查，建立部門風(fēng)險清單，提出了防控措施，明確了責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門及責(zé)任人，并對風(fēng)險防控措施的執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督。持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部審計、巡察、內(nèi)控風(fēng)險排查、專項檢查融會貫通、共同整改，通過問題整改促進(jìn)工作提升，及時對野外租車、野外差旅、野外用工、野外物資采購、野外津貼核發(fā)、基本建設(shè)等進(jìn)行規(guī)范，修改補充完善有關(guān)規(guī)章制度，防范化解廉政風(fēng)險，阻塞管理漏洞。

（三）從成果運用和責(zé)任追究上體現(xiàn)協(xié)同機制

成果運用是監(jiān)督工作的重要環(huán)節(jié)，是監(jiān)督效能轉(zhuǎn)化為工作效能的關(guān)鍵所在。中心紀(jì)委積極探索成果運用方法路徑，推動紀(jì)檢、內(nèi)部審計等各類監(jiān)督檢查整改“后半篇文章”走深走實。針對單位內(nèi)部審計、巡察檢查等發(fā)現(xiàn)問題建立問題清單，將整改責(zé)任落實到具體部門、責(zé)任人，一體推進(jìn)整改。實踐運用監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“第一種形態(tài)”，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的未經(jīng)審批報銷、報銷審核把關(guān)不嚴(yán)等問題，對經(jīng)辦人及其所在部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)資產(chǎn)處主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行談心談話；對問題整改不到位的部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行談話提醒；將內(nèi)審、巡察、專項檢查等發(fā)現(xiàn)的問題形成案例開展廉政教育，召開警示教育會進(jìn)行通報，并要求相關(guān)部門負(fù)責(zé)人作檢查。將內(nèi)部審計、巡察等結(jié)果與中心年終部門考核、年終評優(yōu)和干部考核緊密結(jié)合，作為提供廉政意見的重要參考，增強監(jiān)督的影響力和約束力。

（四）在人才培養(yǎng)上突出協(xié)同機制

監(jiān)督工作的性質(zhì)，決定了必須對監(jiān)督者素質(zhì)提出更高標(biāo)準(zhǔn)和更嚴(yán)要求。建設(shè)一支政治過硬、本領(lǐng)高強、作風(fēng)優(yōu)良的紀(jì)檢審計隊伍，是內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)督協(xié)同機制建設(shè)的根本保障。中心紀(jì)委始終將提高紀(jì)檢審計干部隊伍素質(zhì)和工作水平作為重點工作，常抓不懈。針對中心紀(jì)檢人員和審計人員所具備的專業(yè)知識與業(yè)務(wù)技能存在一定差異，并且普遍存在知識結(jié)構(gòu)單一的問題（例如，紀(jì)檢人員對財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)資產(chǎn)等專業(yè)領(lǐng)域知識欠缺，審計人員對實驗測試、生態(tài)修復(fù)、健康地質(zhì)等業(yè)務(wù)知識缺乏），中心紀(jì)委通過召開紀(jì)委會、專題會等組織開展交流學(xué)習(xí)、組織參加上級組織的會議和培訓(xùn)、選派人員參加上級巡視、財務(wù)大檢查、離任審計等實務(wù)工作等形式，加強跨學(xué)科跨領(lǐng)域?qū)W習(xí)教育，豐富中心紀(jì)檢審計人員的知識儲備，培養(yǎng)復(fù)合型人才，提升內(nèi)部審計和紀(jì)檢業(yè)務(wù)水平及協(xié)同工作能力。

內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)督協(xié)同機制在中心的實踐，取得了較好的成效，為中心構(gòu)建“橫向到邊、縱向到底”全覆蓋監(jiān)督體系奠定了基礎(chǔ)，為中心各項工作的順利開展提供了保障。下一步，中心紀(jì)委將繼續(xù)發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)督在各類監(jiān)督中的穿針引線作用，推動各類監(jiān)督形成“聯(lián)動效應(yīng)”，提升監(jiān)督效能，為健全黨和國家監(jiān)督體系，完善治理體系提升治理能力做出更大貢獻(xiàn)。

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（作者單位：國家地質(zhì)實驗測試中心 北京 100000）

（責(zé)編：賈偉）