風(fēng)險(xiǎn)防范原則下的幼兒園財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析

李盈

摘要：隨著幼兒教育市場的日益發(fā)展，幼兒園作為具有一定規(guī)模的企事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益增大，想要促進(jìn)幼兒園的穩(wěn)定運(yùn)營與健康發(fā)展，就必須要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以管理控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?；诖?，本文將圍繞風(fēng)險(xiǎn)防范原則與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概述出發(fā)，對(duì)當(dāng)前幼兒園財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)分析與討論，在此基礎(chǔ)上深入探討了風(fēng)險(xiǎn)防范原則下的幼兒園財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)防范；幼兒園；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

一、風(fēng)險(xiǎn)防范原則與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范原則

風(fēng)險(xiǎn)防范原則是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，通過預(yù)見和識(shí)別可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施來規(guī)避和減輕風(fēng)險(xiǎn)的原則，屬于財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基本原則，是保障財(cái)務(wù)安全性和合法性的基礎(chǔ)。在幼兒園財(cái)務(wù)管理中，風(fēng)險(xiǎn)防范原則指的是管理人員根據(jù)周圍環(huán)境變化和潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取必要的預(yù)防措施，以此來避免或者減輕風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，從而作出正確的決策，讓幼兒園能夠更加健康有序地發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)防范原則在幼兒園管理中起到了至關(guān)重要的作用，對(duì)于優(yōu)化財(cái)務(wù)管理、提高管理效率和避免風(fēng)險(xiǎn)都具有重要意義，風(fēng)險(xiǎn)防范也是《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的目的之一［1］。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

幼兒園財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指為了保障幼兒園財(cái)務(wù)安全性和合法性，規(guī)范幼兒園內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行，預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而建立的一套財(cái)務(wù)管理體系，屬于一種多層次的財(cái)務(wù)管理方式。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：（1）制定合適的財(cái)務(wù)管理政策和制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展提供政策和制度上的支持；（2）建立完善的會(huì)計(jì)核算制度，規(guī)范財(cái)務(wù)賬目的開設(shè)與記錄；（3）建立健全的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)情況；（4）建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，規(guī)范幼兒園經(jīng)費(fèi)使用；（5）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理培訓(xùn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范原則下的財(cái)務(wù)內(nèi)控意義

在幼兒園經(jīng)營活動(dòng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于維護(hù)幼兒園的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和避免風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。相對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作而言，風(fēng)險(xiǎn)防范原則下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意義更為突出，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠經(jīng)管幼兒園的內(nèi)部環(huán)境，更好地規(guī)避幼兒園內(nèi)部發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（2）確保資金的合理使用。風(fēng)險(xiǎn)防范原則下的財(cái)務(wù)內(nèi)控，更加注重對(duì)資金的管理與監(jiān)督，可以幫助幼兒園合理地分配資金，提高資金利用率；（3）增強(qiáng)透明度。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)防范原則下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不僅有助于幼兒園財(cái)務(wù)管理更加透明化，還能在外界建立良好形象，提升幼兒園的社會(huì)信任度與競爭力；（4）規(guī)避財(cái)務(wù)糾紛。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，還能在一定程度上規(guī)避財(cái)務(wù)糾紛的產(chǎn)生，降低幼兒園的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)［2］。

二、當(dāng)前幼兒園財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視不足

幼兒園財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施需要由管理者牽頭，雖然大部分幼兒園的管理者都具有較高的教育背景與財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，但由于部分幼兒園的管理者更注重學(xué)前教學(xué)等保教工作，對(duì)幼兒園財(cái)務(wù)工作重視不足，使得他們?cè)谶@項(xiàng)工作的實(shí)施上還是存在諸多問題。他們往往將財(cái)務(wù)管理視為單純的資金籌集與使用問題，而忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在保障資金安全方面的重要作用，導(dǎo)致幼兒園財(cái)務(wù)安全面臨的風(fēng)險(xiǎn)增大。另外，有些管理者認(rèn)為幼兒園規(guī)模較小，操作流程簡單，無需過多關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，或是對(duì)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)缺乏了解，不能完全落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理存在較多漏洞，增大了幼兒園經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，即使有些管理者意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，但由于缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致相關(guān)的內(nèi)控制度趨于隨意化和表面化，并沒有起到良好的控制效果。

（二）幼兒園財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在一定缺陷

沒有制度的管理就沒有執(zhí)行力，想要提升幼兒園財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，就必須要完善相關(guān)的制度體系。一般來說，幼兒園制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，除了要考慮幼兒園自身的經(jīng)營發(fā)展情況之外，還必須嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)來制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)執(zhí)行準(zhǔn)則，這樣才能保證制度內(nèi)容的全面性與可靠性。然而，就當(dāng)前實(shí)際情況來看，有些幼兒園在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)并沒有進(jìn)行全方位的考量，導(dǎo)致制度體系不健全，難以滿足實(shí)際需求。具體來看，主要存在以下幾個(gè)問題：其一，預(yù)算制度不夠完善。未明確預(yù)算執(zhí)行分析次數(shù)、內(nèi)容及結(jié)果應(yīng)用，預(yù)算調(diào)整程序等缺失關(guān)鍵管控點(diǎn)，讓預(yù)算流于形式；其二，資產(chǎn)保護(hù)機(jī)制不健全。資產(chǎn)采購、庫存資源管理不到位，極易造成庫存過剩、產(chǎn)品積壓的情況；其三，相關(guān)票證管理不規(guī)范。沒有完善的制度來監(jiān)管各類票證的管理事宜，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作難以有效開展。

（三）幼兒園財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊

財(cái)務(wù)人員是保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的重要基石，從某種程度上說，他們的專業(yè)能力與素養(yǎng)水平，直接影響著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效力。但是，就實(shí)際情況而言，當(dāng)前幼兒園財(cái)務(wù)人員的整體素養(yǎng)與能力相對(duì)較低，具體表現(xiàn)為：一方面，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解不夠深入，對(duì)具體操作方法并不熟悉，缺乏必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和技能，無法熟練操作財(cái)務(wù)軟件，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控不合理，財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確；另一方面，有些幼兒園規(guī)模小，人員不足，實(shí)際情況中存在著一人多崗，一崗多職的情況。幼兒園的財(cái)務(wù)工作由老師兼任，財(cái)務(wù)的專業(yè)性較差，財(cái)務(wù)意識(shí)欠缺，給幼兒園帶來極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。之所以出現(xiàn)這些問題，主要原因在于幼兒園對(duì)財(cái)務(wù)人員的選拔及培養(yǎng)都不重視，更注重幼兒教師的培養(yǎng)，而忽視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與管理，甚至有的幼兒園因?yàn)橘Y金不足，還會(huì)聘用非專業(yè)的財(cái)務(wù)工作者，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量與成效［3］。

（四）幼兒園財(cái)務(wù)內(nèi)控平臺(tái)及設(shè)施功能滯后

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，幼兒園財(cái)務(wù)內(nèi)部控制平臺(tái)及設(shè)施功能的完善，已成為保障財(cái)務(wù)安全的重要手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息化建設(shè)，不僅可以提高財(cái)務(wù)管理的總體水平，保障財(cái)產(chǎn)安全，更能夠提升幼兒園的經(jīng)營發(fā)展水平，促使其市場競爭力的增強(qiáng)。然而，就現(xiàn)階段實(shí)際情況來看，大部分幼兒園的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制平臺(tái)都不夠完善，使用的還是相對(duì)陳舊的系統(tǒng)，部分功能難以發(fā)揮實(shí)際效用，有些系統(tǒng)甚至無法滿足日常財(cái)務(wù)管理和報(bào)表輸出的需要，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率和水平較為低下。具體來說，有些幼兒園沒有獨(dú)立的核算系統(tǒng)，所有業(yè)務(wù)都要向上級(jí)部門報(bào)批，有些幼兒園雖然有獨(dú)立核算部門，但使用的是單機(jī)版財(cái)務(wù)系統(tǒng)，這些系統(tǒng)都存在一個(gè)通病，即無法將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行反饋，這對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展十分不利。

三、風(fēng)險(xiǎn)防范原則下的幼兒園財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力

通過前文分析可以得知，管理者是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制高效落實(shí)的重要前提，想要提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，還必須要扭轉(zhuǎn)幼兒園管理者的財(cái)務(wù)管理思想，引導(dǎo)他們將風(fēng)險(xiǎn)防范放在第一位，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這樣才能更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控在抵御風(fēng)險(xiǎn)方面的作用?；诖?，上級(jí)有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)幼兒園管理者的定期培訓(xùn)與考察，確保他們能夠逐步提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識(shí)，增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，從而更好地降低幼兒園的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，還需要在園內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范的宣傳，使全園的教職工人員都能認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性，并積極配合管理者的各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，這樣不僅可以提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，而且也能將避免貪污、浪費(fèi)等行為的發(fā)生，充分保障幼兒園的資產(chǎn)安全。除此之外，還需要聘請(qǐng)專業(yè)人士不定期開展有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范原則和財(cái)務(wù)內(nèi)控的專項(xiàng)講座，并組織各幼兒園園長、副園長、后勤主任、會(huì)計(jì)人員等相關(guān)人員共同參與，以此來提高他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及內(nèi)控水平。

（二）圍繞風(fēng)險(xiǎn)防范原則，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

在風(fēng)險(xiǎn)防范原則下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作想要取得更進(jìn)一步的成功，還必須要加強(qiáng)相關(guān)制度的完善與補(bǔ)充。具體來說，需要從以下幾個(gè)方面展開：其一，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控主體。在風(fēng)險(xiǎn)防范原則下，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作應(yīng)當(dāng)更加注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，只有將風(fēng)險(xiǎn)控制放在第一位，才能從根本上解決諸多的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題，所以幼兒園必須要結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)及市場環(huán)境情況來建立更符合需求的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保幼兒園的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能在內(nèi)控制度的指導(dǎo)下進(jìn)行，從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其二，明確崗位職務(wù)分工。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制一項(xiàng)非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，加?qiáng)各崗位之間的職責(zé)劃分非常重要，不僅可以形成相互制衡的局面，而且也能起到相互監(jiān)督的作用，同時(shí)能夠消除職責(zé)盲區(qū)。因此，幼兒園管理者必須要對(duì)各部門的職務(wù)內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定，尤其是要細(xì)化財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵崗位的職責(zé)，確保財(cái)務(wù)管理在內(nèi)控制度下順利落實(shí)；其三，做好財(cái)務(wù)信息的公開、公示工作。財(cái)務(wù)管理越透明，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越小，所以幼兒園還必須要將財(cái)務(wù)活動(dòng)中的相關(guān)明細(xì)予以公示，讓廣大群眾進(jìn)行監(jiān)督，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度更加完善。

（三）重視人員管理培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員內(nèi)控水平

在新時(shí)期社會(huì)背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容與形式發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，這也對(duì)幼兒園財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求，而風(fēng)險(xiǎn)防范原則更是要求財(cái)務(wù)管理人員必須具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，所以加強(qiáng)人員的管理與培訓(xùn)勢在必行?；诖?，在具體實(shí)施過程中，需要做好如下工作：其一，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的資格審查。要求幼兒園所有財(cái)務(wù)人員必須具備專職會(huì)計(jì)人員資格證書，沒有資格證書的人員不予招聘，在人員入職之前還需要進(jìn)行崗位考核，檢驗(yàn)他們的專業(yè)能力與素養(yǎng)情況，確保其對(duì)崗位工作的承擔(dān)能力；其二，重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。雖然招聘了專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，可以大大提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，但社會(huì)是不斷發(fā)展變化的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也時(shí)刻存在，所以幼兒園不能囿于現(xiàn)狀，還必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，尤其是培養(yǎng)其科學(xué)先進(jìn)的管理理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及內(nèi)控能力，這樣才能最大程度地降低幼兒園的財(cái)務(wù)損失，保障幼兒園的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）加大資金投入力度，建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)及內(nèi)控平臺(tái)

建立完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)及內(nèi)控平臺(tái)，不僅可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保障資金安全，更主要的是能夠確保財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)的有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)資金的最優(yōu)化利用。因此，幼兒園必須要加大資金投入力度，及時(shí)引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，并根據(jù)幼兒園實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與優(yōu)化，使系統(tǒng)更符合本園的使用需求，同時(shí)還要定期組織人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，確保他們可以熟練運(yùn)用系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，提升工作效率與質(zhì)量。另外，還要以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為核心，以幼兒園發(fā)展需求為目標(biāo)，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，強(qiáng)化系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防能力，確保內(nèi)控人員可以更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制與規(guī)避，從而提高內(nèi)控管理的整體效力。除此之外，還需要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控平臺(tái)，將最新的稅收政策、財(cái)務(wù)資訊、財(cái)務(wù)內(nèi)控方法等內(nèi)容錄入到平臺(tái)之中，方便幼兒園財(cái)務(wù)人員更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展，真正實(shí)現(xiàn)單據(jù)填寫規(guī)范化、業(yè)務(wù)審批電子化、財(cái)務(wù)流程透明化，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率與質(zhì)量的極大提升。

（五）遵循風(fēng)險(xiǎn)防范原則，加強(qiáng)預(yù)決算和收支管理

預(yù)算是否科學(xué)，不僅影響幼兒園經(jīng)費(fèi)使用情況，更影響著幼兒園的資金安全。因此，在風(fēng)險(xiǎn)防范原則的引領(lǐng)下，幼兒園還必須要加強(qiáng)預(yù)決算管理和收支管理，不斷強(qiáng)化幼兒園財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力，從而更好地保障幼兒園安全運(yùn)營與發(fā)展。具體來說，在預(yù)決算管理方面：首先需要幼兒園領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，通過自上而下的管理來強(qiáng)化各人員的思想認(rèn)識(shí)，以促成預(yù)決算工作的順利開展；與此同時(shí)，還需要將預(yù)算管理制度納入年度目標(biāo)管理考核當(dāng)中，并設(shè)置相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，以此來強(qiáng)化預(yù)決算的編制和執(zhí)行工作，使幼兒園各項(xiàng)資金的使用更加合理化與規(guī)范化，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另外，還要重視幼兒園的年終資產(chǎn)資金清理工作，安排專業(yè)人員對(duì)各項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行對(duì)比與核實(shí)，以保證預(yù)決算報(bào)告的實(shí)效性。在收支管理方面：需要明確幼兒園的收費(fèi)項(xiàng)目，規(guī)范收費(fèi)行為，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用支出管理，確保支出行為的規(guī)范、合理；另外，對(duì)于幼兒園與其他單位的往來賬目，需要設(shè)立專門的賬簿進(jìn)行記錄，以防賬目混亂，增加風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)完成審核之后需及時(shí)核銷，以免重復(fù)計(jì)算。

四、結(jié)束語

總之，在幼兒園經(jīng)營中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保障幼兒園財(cái)務(wù)安全、減輕損失和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。借鑒風(fēng)險(xiǎn)防范原則，從制度、流程等方面建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不僅能夠有效地預(yù)防內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還能為幼兒園的良性發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。作為幼兒園的相關(guān)管理者，也必須要提高重視，充分意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理理念，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷強(qiáng)化自身的內(nèi)控能力，這樣才能更好地適應(yīng)新的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求，從而促進(jìn)幼兒園的進(jìn)一步發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

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