所得稅會計財稅差異形成原因及賬務(wù)處理探究

劉盼盼 劉玲玲

摘?要：在企業(yè)發(fā)展角度來看，只有合理融入稅務(wù)管理策略，才能解決企業(yè)發(fā)展財務(wù)方面出現(xiàn)的問題。在所得稅會計財稅差異分析過程中，需要了解財稅差異形成原因，在深入分析所得稅會計財稅的基本特點后，希望可以創(chuàng)新會計賬務(wù)處理方案，通過系統(tǒng)化管理方法，滿足稅務(wù)處理的現(xiàn)實要求，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞：所得稅；財稅差異分析；稅務(wù)管理

中圖分類號：F234.4?文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）18-0000-00

引言

通過了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀得出，所得稅征稅管理逐漸規(guī)范，為企業(yè)獲益創(chuàng)造了良好空間。企業(yè)目前需要解決的主要問題是所得稅會計財稅差異，需要了解財稅的內(nèi)涵與差異產(chǎn)生原因，平衡財稅與經(jīng)濟收益之間的關(guān)系，為稅務(wù)制度和機構(gòu)改革創(chuàng)造基礎(chǔ)條件。在企業(yè)發(fā)展中為了避免經(jīng)濟耗損，需要重點關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險問題，制定合適的稅務(wù)解決方案，保證企業(yè)處于健康發(fā)展狀態(tài)。

1?所得稅會計發(fā)展與應(yīng)用現(xiàn)狀

在我國進入全新發(fā)展階段后，市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大變化[1]。地區(qū)經(jīng)濟在增長過程中主要依賴于集體化經(jīng)濟，地方經(jīng)濟需要明確核心企業(yè)的重要地位，但是由于自由交易市場在細節(jié)方面存在問題，造成了嚴重的資金耗損情況。在企業(yè)發(fā)展過程中，需要得到完善的稅務(wù)會計管理制度的支持，將單一的稅務(wù)機構(gòu)逐漸變成財務(wù)管理服務(wù)。在企業(yè)進入全新發(fā)展階段后，稅務(wù)管理工作無法適應(yīng)新市場環(huán)境提出的要求。面對經(jīng)濟市場存在的問題，我國地方管理部門先后頒發(fā)了多項稅務(wù)處理規(guī)定，并且明確了所得稅，會計管理方案未來發(fā)展方向。財務(wù)會計稅務(wù)管理工作開展中，需要了解行業(yè)的實踐發(fā)展特征，根據(jù)地方經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，調(diào)整宏觀的發(fā)展策略，合理應(yīng)對稅務(wù)工作面臨的全新挑戰(zhàn)。會計還需平衡財務(wù)管理和稅務(wù)之間的關(guān)系，了解新時代企業(yè)發(fā)展遇到的資金管理問題，創(chuàng)新稅務(wù)改革制度，為企業(yè)提供源源不斷的動力。

2?所得稅會計財稅差異的詳細情況

2.1發(fā)展階段展現(xiàn)的財稅差異

通過了解財稅差異的特點得出，其主要分為三項內(nèi)容，在相同控制體系的影響下，需要確定初始投資成本，完成企業(yè)合并發(fā)展所得稅管理[2]。企業(yè)發(fā)展需要得到地方政府的幫助，嚴格按照相關(guān)稅法的規(guī)定，設(shè)置長期發(fā)展目標和短期投資方案，企業(yè)需要明確自身的資金監(jiān)管，預(yù)防所得稅超出標準范圍的現(xiàn)象。在企業(yè)發(fā)展過程中，所得稅計算需要擁有標準值，分析股權(quán)投資的公允值和入賬價值，嚴格按照稅法要求及時還原賬面，預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟損失。

2.2投資后會計與稅法處理的差異

在投資工作完成后，會計和稅法會出現(xiàn)明顯差異，具體的差異主要分為兩種類型，分別為減值差異和增產(chǎn)差異，在差異分析工作中，需要了解會計制度的內(nèi)涵。在市場價格逐漸惡化的情況下，企業(yè)出現(xiàn)虧損的概率隨之增加[3]。通過了解稅法規(guī)定得出，管理機構(gòu)需要在確定企業(yè)的財務(wù)運轉(zhuǎn)現(xiàn)狀后，才能扣除相應(yīng)的資金，從而出現(xiàn)增值稅差異。在增值稅會計差異調(diào)整過程中，需要遵循會計處理的方式，了解投資產(chǎn)生的凈損益，保證差異處理的合理性。另外，若是選擇稅務(wù)處理方法，投資工作需要對企業(yè)的凈損益進行分擔(dān)，通過精準計算繳納稅款，完成款項的合理調(diào)整。若是出現(xiàn)權(quán)益變動等問題，需要保證和稅法處理要求的相同性，預(yù)防出現(xiàn)資本和價值過度變化等現(xiàn)象。

3所得稅會計財稅差異及形成原因

通過了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀得出，依然在會計財務(wù)管理及稅務(wù)管理方面存在細節(jié)問題，其中主要包含環(huán)境影響、結(jié)構(gòu)影響以及內(nèi)容影響，為了了解較大差異形成原因，需要確定發(fā)展體系類型，在管理規(guī)劃和制度角度出發(fā)，預(yù)防出現(xiàn)工作體制不統(tǒng)一的現(xiàn)象。目前，大部分企業(yè)依然在管理、規(guī)劃、制度等方面存在局限性，隨著會計管理需求的逐漸增加，未來發(fā)展需要圍繞稅務(wù)征收穩(wěn)定開展，合理設(shè)置稅務(wù)征收指標，做好企業(yè)內(nèi)部布局工作，通過了解企業(yè)之間存在的根本差異，為后續(xù)開展的稅務(wù)管理創(chuàng)造技術(shù)條件。

3.1會計管理內(nèi)容和稅務(wù)管理之間存在差異

在財務(wù)會計管理工作開展中，需要采用面向服務(wù)方法，稅務(wù)管理的主要原則是，通過豐富企業(yè)經(jīng)濟收益，獲得理想的稅收策劃支持，達到理想的成本控制目標。通過對我國企業(yè)的發(fā)展狀況的分析，可以看出，我國的稅收管理逐步規(guī)范化，為我國的稅收制度建設(shè)提供了有利的條件。當前，我國企業(yè)面臨的最大問題是：稅收與稅收的財稅差別，必須弄清稅種的含義和差異的成因，均衡二者的關(guān)系，從而為稅收體制和體制改革提供有利的條件。在企業(yè)發(fā)展過程中，要防止產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟利益，就必須重視稅收風(fēng)險，并制訂適當?shù)亩愂諏Σ?，以確保公司的健康發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展中，為了實現(xiàn)稅務(wù)管理和經(jīng)濟效益最大化，需要以成本核算作為基礎(chǔ)條件，保證公允市值計算的準確性，為企業(yè)管理提供支撐。在稅務(wù)工作開展中，依然無法尋找準確的數(shù)據(jù)依據(jù)，只有對財務(wù)數(shù)據(jù)合理運用，在多個角度完成統(tǒng)籌分析，才能徹底預(yù)防漏稅和違規(guī)避稅等問題。企業(yè)在未來發(fā)展中需要區(qū)分稅收收益和會計收益之間的差別，按照相關(guān)法律條例完成制度區(qū)分，不能始終堅持單方面的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，通過數(shù)據(jù)銜接的方式，達到企業(yè)會計管理互利共贏。

3.2所得稅會計財稅結(jié)構(gòu)有所差異

在會計財稅管理工作中，企業(yè)需要將所得稅作為重要內(nèi)容，為了增加稅務(wù)管理的覆蓋能力，企業(yè)需要明確所得稅主體，增強企業(yè)創(chuàng)新能力與投資能力[4]。在企業(yè)經(jīng)濟過于側(cè)重于技術(shù)創(chuàng)新的情況下，企業(yè)需要重視經(jīng)營方面的投入，通過劃分盈利收入和費用支出比例，按照標準要求完成稅務(wù)征收。在會計財稅管理工作中，需要深入分析企業(yè)的運行狀態(tài)，將成本風(fēng)險管控視為核心內(nèi)容，為后續(xù)的工作開展提供有力支撐。對于所得稅會計管理工作來講，征收比例的調(diào)整可以降低企業(yè)日常運行壓力，保證資金的循環(huán)狀態(tài)，協(xié)調(diào)經(jīng)濟與管理工作之間的關(guān)系。企業(yè)還需擁有明確的法律規(guī)范，增加對日常工作開展的約束能力，在工作框架設(shè)置過程中，尋找未來發(fā)展方向。

3.3所得稅會計財稅發(fā)展時效性問題

對于會計財稅管理工作來講，在企業(yè)發(fā)展過程中需要尋找平衡點，對于企業(yè)財稅管理而言，早期使用的制度較為單一，無法滿足項目全面發(fā)展的要求[5]。目前我國經(jīng)濟水平穩(wěn)步增長，會計財稅管理關(guān)注的問題逐漸增多，其中主要涉及成本控制和財務(wù)核算，還需考慮與法律制度的適用性。對于稅收策劃而言，需要明確改革的方向，在所得稅方案應(yīng)用之前，查看是否存在違規(guī)操作等問題，提升監(jiān)管工作的實際作用。在所得稅要求提出后，企業(yè)需要明確自身發(fā)展空間，在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，確保稅務(wù)平穩(wěn)支出。目前市場中存在的法律規(guī)范依然不夠全面，在制度尚未嚴格的背景下，為企業(yè)逃避稅收提供了環(huán)境。通過以上介紹可以看出，企業(yè)合法避稅與偷稅存在相同性，但是并沒有違背法律要求，所得稅法律與合法避稅執(zhí)行能力有著直接關(guān)聯(lián)。只有正確分析會計稅務(wù)發(fā)展存在的時效性問題，明確合法避稅與偷稅之間的區(qū)別，才能緩解企業(yè)運行存在的經(jīng)濟壓力。

4??影響所得稅會計財稅差異的主導(dǎo)因素分析

在所得稅會計差異分析過程中，需要考慮市場風(fēng)險以及公示信息影響因素。所得稅會計財稅差異與普通的金融風(fēng)險有著直接差別，對于所得稅財務(wù)管理工作來講，需要在不同維度進行風(fēng)險防范，因此和傳統(tǒng)金融風(fēng)險在工作方式上存在差別。通過了解企業(yè)公示信息得出，企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)了大量誘導(dǎo)因素，誘導(dǎo)因素是影響財務(wù)會計差異的重要原因。在會計管理工作目標制定后，需要關(guān)注自身的服務(wù)能力，滿足現(xiàn)有市場環(huán)境發(fā)展要求，和企業(yè)管理的適用范圍存在明顯差別。

4.1市場金融風(fēng)險造成的財稅差異

市場金融資本波動趨勢較大，從而造成了企業(yè)資金風(fēng)險。為了將資金風(fēng)險控制到最低，企業(yè)會計在財稅管理工作中，需要了解市場發(fā)展狀態(tài)，通過科學(xué)的布局方法，明確稅務(wù)征收比例，通過調(diào)整企業(yè)已有資金的份額，使企業(yè)擁有充足的資金支持。在稅收管理原則制定后，企業(yè)需要在宏觀角度出發(fā)，完成市場風(fēng)險因素和經(jīng)濟變量的管控，希望可以維持市場的穩(wěn)定性。在大部分影響因素之間都會產(chǎn)生相互作用，因此需要重點關(guān)注金融風(fēng)險，通過理想的風(fēng)險控制方法，保證稅務(wù)差異分析的合理性。

4.2企業(yè)需要及時公示信息安全

通過了解企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展要求得出，在明確所得稅規(guī)定后，企業(yè)必須完成定向征收和純利潤公示，企業(yè)投資者可以了解企業(yè)資金運行狀態(tài)。純利潤公示的目的為，企業(yè)始終遵循公正透明發(fā)展原則，預(yù)防受到外界因素影響，出現(xiàn)貪污腐敗等問題，為稅務(wù)差異分析工作創(chuàng)造便捷條件。其次，在獲取公布信息后，有利于企業(yè)的宣傳與管理，可以獲得市場資本的支持，達到理想的融資目標。由于部分企業(yè)過于關(guān)注短期經(jīng)濟收益，通過使用虛假賬單的方式獲取融資，對地方資本產(chǎn)生了錯誤誘導(dǎo)，無法達到理想的運行目標。在企業(yè)發(fā)展中，財稅管理工作需要始終處于獨立運行狀態(tài)，將解決外部影響因素作為核心，嚴格遵循法律要求，確保征稅工作順利進行。企業(yè)在公布財務(wù)數(shù)據(jù)時，需要了解稅收與經(jīng)濟之間的內(nèi)容差異，預(yù)防對企業(yè)運行產(chǎn)生的影響逐漸增加。

4.3會計財稅管理工作標準影響

通過了解我國現(xiàn)行的會計標準得出，會計工作主要圍繞著職工薪酬體系和投資體系制定相應(yīng)要求，對企業(yè)的特殊性關(guān)注度不足，無法完成標準制度的合理積分。為彌補傳統(tǒng)工作體系存在的漏洞，地區(qū)政府機構(gòu)需要在稅務(wù)管理方面進行優(yōu)化，使用財務(wù)數(shù)據(jù)整合方法，增加稅務(wù)管理的會計工作標準，完成數(shù)據(jù)統(tǒng)計與所得稅計算之間的合理銜接。在會計管理標準制定時，需要了解工作內(nèi)容存在的差異，我國尚未構(gòu)建完善的財務(wù)管理系統(tǒng)，在稅務(wù)征收方面，需要實現(xiàn)財務(wù)管理分割，預(yù)防財務(wù)管理和需求管理之間存在較多的聯(lián)系。在企業(yè)未來發(fā)展中，需要與地方政府進行積極溝通，在所得稅管理方面，提供準確的賬務(wù)處理方案，在所得稅計算工作中，始終遵循雙向規(guī)劃原則，制定精準的稅收收益界限，為稅收與財務(wù)管理提供基礎(chǔ)條件。

5???所得稅會計財稅賬務(wù)處理方案

在確定主流的所得稅處理方法時，主要受到的影響有納稅和稅收法。需要選擇不同的處理方案，才能精準分析稅收結(jié)構(gòu)和內(nèi)容方面出現(xiàn)的問題。在實踐工作開展中，需要計算稅收上繳量，在明確相應(yīng)的財務(wù)報表后，提供真實的數(shù)據(jù)支持。對于稅收機構(gòu)來講，企業(yè)需要實現(xiàn)稅負控制和稅收邏輯控制，了解債務(wù)的征收現(xiàn)狀，逐漸提升會計管理工作水平。

5.1合理使用應(yīng)付稅收法

在應(yīng)付稅收法應(yīng)用過程中，需要關(guān)注小型企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，由于企業(yè)工作邏輯相對單一，無法在短時間內(nèi)得出理想的信息結(jié)論。在稅收交付額度運算工作中，需要了解企業(yè)的真實目的，通過降低企業(yè)運行負擔(dān)和收益負擔(dān)，實現(xiàn)傳統(tǒng)工作模式的合理轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新財務(wù)稅收工作流程。在企業(yè)發(fā)展角度來看，短期經(jīng)濟收益，無法保證市場的生存能力，因此需要采用稅款征收方案，逐漸降低企業(yè)的實踐運行壓力。在企業(yè)進入全新發(fā)展階段后，需要保證應(yīng)付稅款法應(yīng)用的全面性，明確企業(yè)發(fā)展的相關(guān)責(zé)任。對于大部分企業(yè)的發(fā)展而言，稅收情況是經(jīng)濟收益所決定的，但是需要及時完成與傳統(tǒng)稅收計劃的比較，明確稅收體系的優(yōu)勢。在稅收規(guī)范和稅收目標確定后，需要合理彌補外部不確定因素，預(yù)防產(chǎn)生財務(wù)因素影響，提升稅收處理方案的穩(wěn)定性。從財務(wù)管理和財務(wù)管理的角度來看，在企業(yè)發(fā)展的過程中，要找到一個平衡點。當前，隨著我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，會計、稅務(wù)等方面的問題日益突出，尤其是成本控制、財務(wù)核算等方面的問題，需要從法律體系的適應(yīng)性等方面加以考量。就稅務(wù)籌劃來說，必須明確其改革的方向，并在實施所得稅計劃前，檢視有無違法行為等問題，以提高其實效性。

5.2創(chuàng)新納稅會計工作制度

在納稅和會計法的影響關(guān)系分析時，需要確定永久性差異和間歇性差異，通過合理的分割方法，解決實踐工作中存在的問題。在時間性差異分析中，通過關(guān)注資本變化與時間的變化，制定明確的差異份額，在固定稅收體系的影響下滿足短期盈利標準，滿足稅務(wù)管理的現(xiàn)實需求。在長期收益方案制訂中，需要實現(xiàn)稅務(wù)管理方案永久覆蓋，永久性差異分析還需關(guān)注數(shù)據(jù)產(chǎn)生的變化，通過固定支出計算方法，預(yù)防出現(xiàn)資金消耗和利潤不足等問題。對于應(yīng)收利潤呈明顯下降趨勢，稅務(wù)管理需要遵循真實性原則，了解稅收工作完成后的利潤。需要真實了解稅收額度發(fā)生的變化，與抵消法進行差異分析。通過對比債務(wù)法和納稅比例得出，若是可以實現(xiàn)后續(xù)稅點的精準計算，可以完成時間差異性和稅率合理管控，預(yù)防對稅收額度產(chǎn)生一定影響。在債務(wù)法應(yīng)用過程中，需要考慮企業(yè)現(xiàn)實的運行需求，明確稅收工作的不同時期，按照理想的工作慣例，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

6???所得稅會計財稅差異問題處理方案

在財稅差異問題處理過程中，需要在宏觀角度出發(fā)，構(gòu)建完善的管理制度與稅務(wù)分析體系。定期對稅務(wù)分析體系進行更新，保證工作制度處于快速推進的狀態(tài)。在工作體系落實后，還需理清管理界限，預(yù)防在企業(yè)內(nèi)部形成安全隱患。稅務(wù)管理需要與財務(wù)管理有效融合，形成制度方面的有效切割。對于會計人員管理來講，企業(yè)需要逐漸增強自身的核算能力與統(tǒng)計能力，預(yù)防受到人員因素影響，出現(xiàn)財會差異。企業(yè)還需完善已有的規(guī)定與法律體系，對現(xiàn)實的工作開展進行約束與管理，從而解決財稅管理問題，確保相關(guān)工作順利推進。

6.1保證稅務(wù)管理與財務(wù)管理的獨立性

在對現(xiàn)有會計準則的理解中，我們發(fā)現(xiàn)，目前的會計工作主要是圍繞著員工的工資和投資系統(tǒng)來制定相關(guān)的規(guī)定，而忽視了企業(yè)的特殊性，從而導(dǎo)致了對標準制度的合理區(qū)分。為了彌補現(xiàn)行工作制度的缺陷，地方政府部門應(yīng)從稅收管理角度進行優(yōu)化，運用財務(wù)數(shù)據(jù)集成的方式，提高稅收工作的規(guī)范，實現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計和收入核算的有機結(jié)合。在稅務(wù)機構(gòu)正常運行過程中，需要平衡稅務(wù)管理與財務(wù)管理之間的關(guān)系，實現(xiàn)財會統(tǒng)計有效分割，在保證工作內(nèi)容完整性的背景下，深入了解行業(yè)發(fā)展問題。企業(yè)需要擁有完善的管理體系，在明確利益和權(quán)責(zé)的背景下，順利公開信息，保證企業(yè)發(fā)展的透明度。企業(yè)需要預(yù)防出現(xiàn)弄虛作假等行為，財務(wù)管理需要獨立進行，設(shè)置合理的稅務(wù)征收計劃，按照原有的工作目標逐漸推進。財務(wù)管理與稅務(wù)管理存在本質(zhì)上的聯(lián)系，只有避免在制度方面互相影響，才能最大限度限制稅收差異。

6.2設(shè)置完善的財務(wù)管理和稅務(wù)管理雙向機制

為了保證稅務(wù)管理和財務(wù)管理的協(xié)調(diào)性，需要采用雙向管理機制。雙向管理機制落實的目的為，強化人員管理工作質(zhì)量，將風(fēng)險控制在初始階段。對于稅收工作而言，財稅工作室中屬于重點內(nèi)容，為了降低稅務(wù)征收的概率，企業(yè)經(jīng)營過程中需要合理規(guī)避金融風(fēng)險。在強化人員管理的過程中，需要在實踐角度出發(fā)，分析企業(yè)信息掌握能力，第一時間說明稅法規(guī)范。企業(yè)還需培養(yǎng)高素質(zhì)人才，讓工作人員深入了解稅收管理的重要性，提升工作人員的工作水平，若是發(fā)生稅收變動等問題，需要在第一時間制定解決措施。工作人員需要具備動態(tài)分析能力，無論是企業(yè)納稅還是成本核算，都需要明確自身的發(fā)展鋪墊，有效規(guī)避外界因素產(chǎn)生的影響，降低管理風(fēng)險發(fā)生概率。

6.3推動所得稅立法工作

在企業(yè)進入全新發(fā)展階段后，若是在立法方面存在問題，稅務(wù)管理工作無法正常進行。通過以上介紹可以看出，在稅務(wù)問題解決過程中，擁有完善的立法體系屬于重點內(nèi)容。完善的立法體系，可以為管理工作提供標準，對工作細節(jié)進行說明，保證稅務(wù)工作的公平性與公正性。另外，稅務(wù)統(tǒng)計還需預(yù)防出現(xiàn)界線模糊等現(xiàn)象，對稅務(wù)管理工作來講，可以增加企業(yè)的約束能力，確保稅收管理更加具有說服力。在進行企業(yè)所得稅會計差異的分析時，必須同時兼顧市場風(fēng)險和披露信息的影響。稅收和稅收的區(qū)別與一般的金融風(fēng)險有很大的區(qū)別，要從各個層面進行風(fēng)險防范，這與傳統(tǒng)的金融風(fēng)險有很大的區(qū)別。地方政府需要重點關(guān)注經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，明確企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)要求，創(chuàng)新稅務(wù)管理工作內(nèi)容，確保企業(yè)可以達到理想的納稅標準。企業(yè)也需在實踐角度出發(fā)，科學(xué)制定稅務(wù)管理方案，去掉稅務(wù)管理工作中不必要的環(huán)節(jié)，保證稅收工作效率穩(wěn)步提升。

7?結(jié)論

綜上所述，通過了解所得稅會計財稅差異特點得出，造成差異的因素眾多。根據(jù)企業(yè)的實踐發(fā)展來看，只有做好財稅賬務(wù)處理工作，合理把控財稅管理和財務(wù)管理的內(nèi)在聯(lián)系，通過科學(xué)的管理方案，才能解決企業(yè)發(fā)展遇到的現(xiàn)實問題。企業(yè)需要逐漸優(yōu)化財稅賬務(wù)處理能力，保證企業(yè)內(nèi)部資金穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，解決企業(yè)與機構(gòu)征稅問題。從企業(yè)發(fā)展的視角來看，只有將稅收政策與稅收政策相結(jié)合，才能有效地解決企業(yè)發(fā)展中的財政問題。文章在對所得稅會計核算的財稅差異進行分析時，必須弄清產(chǎn)生這些差異的成因，并在對其基本特征進行深入剖析之后，對其進行創(chuàng)新，運用系統(tǒng)化管理方法，滿足稅務(wù)處理的實際要求，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

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[作者簡介]劉盼盼（1986—），女，漢族，山東茌平人，本科，中級經(jīng)濟師，研究方向：財務(wù)稅收；劉玲玲（1984—），女，漢族，山東茌平人，本科，中級會計師，就職于聊城市茌平區(qū)第三人民醫(yī)院，研究方向：會計。