基于財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用研究

摘?要：在我國(guó)未來的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)展當(dāng)中，高新技術(shù)將占據(jù)十分重要的組成地位，為了鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，降低其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，近年來，我國(guó)在稅收方面針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造了良好的發(fā)展環(huán)境。文章以高新技術(shù)企業(yè)稅收政策應(yīng)用的認(rèn)識(shí)為切入點(diǎn)，對(duì)當(dāng)前高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策和實(shí)際應(yīng)用狀況進(jìn)行詳細(xì)闡述，通過相關(guān)分析，找出目前稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用存在的問題，并給予提出針對(duì)性建議，以期提升稅收優(yōu)惠政策在高新技術(shù)企業(yè)的應(yīng)用效果。關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F812.42?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2023）18-0000-00

第二，目前我國(guó)針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)采取的稅收優(yōu)惠政策明顯落后于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展需求節(jié)奏，雖然我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法是在2016年頒布的，但核心認(rèn)定指標(biāo)和政策定位然沿用2008年的認(rèn)定辦法，高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展時(shí)期很難找到稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用切入點(diǎn)，無法實(shí)現(xiàn)“十四五”綱要中針對(duì)促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)提出的全面要求，高新技術(shù)企業(yè)不能夠在稅收優(yōu)惠政策方面找尋到成長(zhǎng)性指標(biāo)的應(yīng)用點(diǎn)。

第三，由于針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策具有明顯的階段性特征，這就要求政府制定的相應(yīng)政策要滿足新時(shí)期高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需求，然而目前我國(guó)政府針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在精準(zhǔn)性方面存在不足問題，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)自主研發(fā)方式和質(zhì)量要求不夠高，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)口徑要求相對(duì)較寬，對(duì)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的獨(dú)立稅收優(yōu)惠刺激不夠針對(duì)等都是造成精準(zhǔn)性方面出現(xiàn)問題的主要原因。

4??基于財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用策略分析

高新技術(shù)企業(yè)基于財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制視角開展稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用優(yōu)化需要從外部影響因素和內(nèi)部影響因素兩個(gè)方面著手，外部影響因素主要是稅收政策方面，內(nèi)部影響因素主要是思維意識(shí)、專業(yè)能力以及管理機(jī)制。

4.1?政府方面

為了推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)基于財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制視角提升稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用效果就必須首先解決好外部影響因素問題，從稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容本質(zhì)出發(fā)，以高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展需求為導(dǎo)向，以我國(guó)科技創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)，制定針對(duì)性的內(nèi)容調(diào)整，稅收優(yōu)惠政策必須從傳統(tǒng)的重視速度與規(guī)模視角，轉(zhuǎn)變成為重視效率與質(zhì)量。

首先，稅收優(yōu)惠政策要回歸政策頒布初中，以強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)的盈利能力和市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力為目的，提升稅收優(yōu)惠政策扶持高新技術(shù)企業(yè)的精準(zhǔn)性。譬如：在高新技術(shù)企業(yè)成長(zhǎng)性指標(biāo)評(píng)價(jià)當(dāng)中，增設(shè)“盈利能力”指標(biāo)（凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等），化“門檻”考核變能力考核，推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)將應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策路徑落實(shí)到提升企業(yè)能力方面。

其次，稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容調(diào)整要聚焦推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的切實(shí)需求，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的確定門檻執(zhí)行多維度認(rèn)定。一方面，針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)條件部分要重視對(duì)“自主研發(fā)”性質(zhì)的評(píng)定限制，規(guī)避掉三方購(gòu)買范圍，使高新技術(shù)企業(yè)真正的聚焦在科技創(chuàng)新研發(fā)方面，同時(shí)稅收優(yōu)惠政策還要拉大一類和二類知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)分差距，重質(zhì)不重量【5】；另一方面，在研發(fā)投入條件方面，要縮減研發(fā)經(jīng)費(fèi)的口徑，實(shí)現(xiàn)與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑的統(tǒng)一，同時(shí)還要增加研發(fā)經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)研究、投入年度增長(zhǎng)率等指標(biāo)，植入客觀條件認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

4.2?高新技術(shù)企業(yè)方面

第一，高新技術(shù)企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用觀念，在全面提升財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的同時(shí)，擺脫“投機(jī)取巧”的政策應(yīng)用思維，真正的將應(yīng)用策略制定目光放在強(qiáng)化企業(yè)科研內(nèi)生動(dòng)力方面。高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)工作人員必須不斷加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)識(shí)水平，了解稅收管理部門的監(jiān)督管理重心，進(jìn)而從思想根源處找準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用切入點(diǎn)，能夠真正以稅收優(yōu)惠政策為指引，全面提升高新技術(shù)企業(yè)的科研能力和創(chuàng)新能力，在此條件基礎(chǔ)上，開展減稅、免稅等具體財(cái)務(wù)管理工作。

第二，高新技術(shù)企業(yè)要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)業(yè)務(wù)能力，打造具備較高納稅籌劃能力和財(cái)稅抗風(fēng)險(xiǎn)能力的工作團(tuán)隊(duì)，能夠真正的吃透針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的全部?jī)?nèi)容，使高新技術(shù)企業(yè)能夠在滿足研發(fā)投入和科技創(chuàng)新的前提下，最大限度的享受稅收優(yōu)惠政策的紅利。此外，針對(duì)小微高新技術(shù)企業(yè)，也可以采用外包管理的方式開展納稅籌劃工作，通過聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)處理稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)而完善自身財(cái)稅管理工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)性高效發(fā)展。

第三，高新技術(shù)企業(yè)還要不斷完善自身的管理架構(gòu)，形成更加高效的企業(yè)管理機(jī)制，能夠切實(shí)提升企業(yè)自身的管理效率，使財(cái)稅優(yōu)惠政策應(yīng)用和財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能夠得到更加高質(zhì)量的貫徹落實(shí)，從管理層面提升企業(yè)自身的稅收籌劃能力。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)推行研發(fā)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算管理制度，確保企業(yè)研發(fā)資金信息的完整性，這種單獨(dú)核算管理制度還能夠進(jìn)一步明確企業(yè)在不同經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域當(dāng)中的研發(fā)投入，使得研發(fā)經(jīng)費(fèi)的總體數(shù)值變得更容易統(tǒng)計(jì)，能夠滿足高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用與加急費(fèi)用控制存在的差異化條件問題，進(jìn)而為企業(yè)推動(dòng)科技創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)技術(shù)與服務(wù)成果轉(zhuǎn)化奠定堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

5?基于財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的具體建議

5.1?政府方面

5.1.1?完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策頂層結(jié)構(gòu)體系設(shè)計(jì)

為了確保針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策能夠?qū)崿F(xiàn)精準(zhǔn)定位，政府職能部門必須制定公平、系統(tǒng)、完善的稅收優(yōu)惠政策體系架構(gòu)。第一層，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)以幫助高新技術(shù)企業(yè)解決或緩解融資困難，拓展融資渠道，以創(chuàng)業(yè)促進(jìn)就業(yè)，推動(dòng)創(chuàng)新型技術(shù)研發(fā)為目標(biāo)制定一級(jí)政策；第二層，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)以幫助企業(yè)開拓市場(chǎng)為目標(biāo)制定二級(jí)政策；第三層，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)以支持企業(yè)進(jìn)行人力資源開發(fā)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)聚集發(fā)展，促進(jìn)小微高新技術(shù)企業(yè)公共服務(wù)為目標(biāo)制定三級(jí)政策。

5.1.2?充分激活高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的“組合拳”作用

政府職能部門在高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系框架的不同層級(jí)橫向上，需要針對(duì)性的制定一攬子優(yōu)惠政策，發(fā)揮出不同層級(jí)的“組合拳”效果。譬如：在一級(jí)財(cái)政政策方面，可以為中小型高新技術(shù)企業(yè)出臺(tái)財(cái)政專項(xiàng)扶持政策或創(chuàng)新基金政策，以緩解高新技術(shù)企業(yè)的融資困難；在二級(jí)政策層面，政府可以通過調(diào)整所得稅政策內(nèi)容，允許將不征稅收入從收入總額中減除，不征稅收入可以是減免或返還的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等，以幫助高新技術(shù)企業(yè)解決資金鏈問題，有益于市場(chǎng)開拓。

5.1.3?完善當(dāng)前我國(guó)高新技術(shù)商品的勞務(wù)稅制

首先，可以給與高新技術(shù)企業(yè)一般納稅人計(jì)稅方法的選擇權(quán)，最大限度的減少對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的重復(fù)納稅，特別是針對(duì)生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)中的高新技術(shù)企業(yè)，在商品的零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅與多環(huán)節(jié)增值稅方面要協(xié)調(diào)配合，在征管條件合理的情況下，盡量將高新技術(shù)商品的消費(fèi)稅由零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)者方面承擔(dān)；其次，完善現(xiàn)行的高新技術(shù)商品的增值稅制度，通過降低納稅人認(rèn)定門檻，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍等方式，為高新技術(shù)企業(yè)提供稅收優(yōu)惠。

5.1.4?完善當(dāng)前我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅制

第一，政府職能部門需構(gòu)建“技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金”制度，通常情況下，高新技術(shù)企業(yè)可以依照收入總額3%的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行開發(fā)準(zhǔn)備金提取，一些密集型的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可將該標(biāo)準(zhǔn)提升至6%，這種方式可以幫助高新技術(shù)企業(yè)享受“稅收抵免”和“準(zhǔn)備金”的雙重優(yōu)惠，允許按技術(shù)開發(fā)支出的?25%直接從所得稅額中抵免；第二，政府職能部門需采用多種組合式的所得稅方式，可通過延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間，構(gòu)建貸款損失準(zhǔn)備金制度等方式強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)的抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。

5.2?高新技術(shù)企業(yè)方面

5.2.1?做好投資活動(dòng)稅務(wù)籌劃分析

首先，高新技術(shù)企業(yè)需要明確自身的組織形式，確定企業(yè)開辦規(guī)模，個(gè)人獨(dú)資還是合伙人制，通過公司制的成立方式獲得高新技術(shù)企業(yè)15%的所得稅稅率優(yōu)惠；其次，高新技術(shù)企業(yè)需要明確企業(yè)注冊(cè)地，在不同的地區(qū)會(huì)享受不同的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以選擇西部地區(qū)、一線城市的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、一線城市具備較多國(guó)家重點(diǎn)科研院所或高校的區(qū)域，進(jìn)而享受更多的稅收優(yōu)惠政策；第三，高新技術(shù)企業(yè)可依照崗位需求，引進(jìn)國(guó)家鼓勵(lì)人員務(wù)工，文職類工作引入殘疾工作人員可以享受100%的額外扣除，節(jié)約企業(yè)所得稅。

5.2.2?做好籌資活動(dòng)稅務(wù)籌劃分析

首先，高新技術(shù)企業(yè)需要明確企業(yè)自身的籌資方式，通過綜合考量融資為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，以及融資資金支付方式所能抵扣的所得稅應(yīng)納稅額來實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，制定符合高新技術(shù)企業(yè)自身發(fā)展的籌資方案；其次，高新技術(shù)企業(yè)需要選擇合理的投資結(jié)構(gòu)，盡可能的降低權(quán)益性融資，增加債務(wù)性融資，但是也要高度重視企業(yè)負(fù)債成本的臨界值，進(jìn)而形成最優(yōu)的投資結(jié)構(gòu)。

5.2.3?做好資本運(yùn)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)籌劃分析

在固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃方面，高新技術(shù)企業(yè)要依照我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在購(gòu)買500萬左右的科技設(shè)備過程中，盡可能的將價(jià)格縮減到500萬以內(nèi)，以享受一次性在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)扣除的稅收優(yōu)惠部分；在研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)籌劃方面，高新技術(shù)企業(yè)要依照自身所屬產(chǎn)業(yè)類型，設(shè)計(jì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入方案，以確保企業(yè)研發(fā)能力的協(xié)調(diào)性。制造產(chǎn)業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的按?100%?加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)按?200%?稅前攤銷，其他產(chǎn)業(yè)則按照75%加計(jì)扣除和175%稅前攤銷。

6?結(jié)論

高新技術(shù)企業(yè)具有科技程度高、前期資金投入巨大、成果轉(zhuǎn)化利潤(rùn)周期長(zhǎng)的特性，因此在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨著較高的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)為了扶持高新技術(shù)企業(yè)成長(zhǎng)，制定了諸多稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)要不斷優(yōu)化思維模式，加強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)能力，并不斷完善的優(yōu)化自身管理機(jī)制，進(jìn)而確保稅收優(yōu)化政策的全面貫徹落實(shí)與應(yīng)用，提升高新技術(shù)企業(yè)自身的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制能力，有效解決資金鏈問題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)性發(fā)展的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

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[作者簡(jiǎn)介]劉詠文（1975—），女，遼寧鞍山人，本科，中級(jí)職稱，研究方向：高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅法。