高質(zhì)量發(fā)展導(dǎo)向下的央企經(jīng)營分析初步探索

堵娟 李婷 董雅靜 劉俊鵬

摘 要 黨的二十大提出高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)。中央企業(yè)作為中國特色社會主義經(jīng)濟的頂梁柱，在經(jīng)濟發(fā)展上肩負重任，必須在高質(zhì)量發(fā)展上作表率。本文在總結(jié)高質(zhì)量發(fā)展對中央企業(yè)經(jīng)營分析新要求的基礎(chǔ)上，通過經(jīng)營畫像探索中央企業(yè)經(jīng)營分析的新思路，同時對經(jīng)營分析提出了幾點思考，以期通過經(jīng)營管理手段推動中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞 高質(zhì)量發(fā)展；經(jīng)營分析；經(jīng)營畫像

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2023.03.002

黨的二十大提出“高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)”。我國經(jīng)濟已轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，經(jīng)濟社會發(fā)展必須以推動高質(zhì)量發(fā)展為主題。中央企業(yè)是中國特色社會主義經(jīng)濟的頂梁柱，是全面實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化的戰(zhàn)略力量，面對從高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期，央企在推進高質(zhì)量發(fā)展進程中面臨較多的卡點和瓶頸，其中尤為關(guān)鍵的是對核心經(jīng)營指標進行分析，通過數(shù)據(jù)分析對經(jīng)營情況進行全面、準確地評估，進一步發(fā)現(xiàn)、追溯、剖析企業(yè)經(jīng)營背后的深層次問題。本文在總結(jié)高質(zhì)量發(fā)展對中央企業(yè)經(jīng)營分析新要求的基礎(chǔ)上，通過經(jīng)營畫像探索中央企業(yè)經(jīng)營分析的新思路，同時對經(jīng)營分析提出了幾點思考，以期通過經(jīng)營管理手段推動中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、高質(zhì)量發(fā)展對中央企業(yè)經(jīng)營分析的新要求

（一）優(yōu)化完善中央企業(yè)經(jīng)營指標體系要求引導(dǎo)企業(yè)更加突出高質(zhì)量發(fā)展首要任務(wù)

2023年，為全面深入貫徹黨的二十大精神和中央經(jīng)濟工作會議精神，推動中央企業(yè)進一步聚焦提升核心競爭力，聚焦實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，聚焦培育世界一流企業(yè)，國資委在總結(jié)近幾年工作成效基礎(chǔ)上，結(jié)合國資央企新時代新征程新使命，對中央企業(yè)經(jīng)營指標體系進行了優(yōu)化調(diào)整，將“兩利四率”調(diào)整為“一利五率”[1]，為企業(yè)經(jīng)營分析提供了根本目標。

（二）加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系要求財務(wù)管理手段要與新時期中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標相匹配

2022年，國資委為推動中央企業(yè)進一步提升財務(wù)管理能力水平，加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系，賦能企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》，要求“強化對標管理，開展多維度成本分析”“對標先進找差距”。對標管理作為“開眼界、看差距”、破除“閉門造車”的有效管理手段，為以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的經(jīng)營分析找到了突破口[2]。

（三）中央企業(yè)績效評價新要求支撐企業(yè)中長期的高質(zhì)量發(fā)展

2023年，國資委下發(fā)了新的中央企業(yè)績效評價指標，從盈利回報、資產(chǎn)運營、風險防控和持續(xù)發(fā)展四個維度引導(dǎo)企業(yè)加強行業(yè)對標診斷，減少了規(guī)模增長指標，增加了近期關(guān)注的全員勞動生產(chǎn)率、研發(fā)經(jīng)費投入強度等持續(xù)發(fā)展指標，為引導(dǎo)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、經(jīng)營對標提供了基本行業(yè)標準[3]。

二、中央企業(yè)經(jīng)營分析探索

基于高質(zhì)量發(fā)展對中央企業(yè)經(jīng)營分析的新要求，本文聚焦中央企業(yè)“一利五率”經(jīng)營指標，按照“診斷治療”模式開展經(jīng)營分析，以央企平均水平、各行業(yè)水平等為標準，探索構(gòu)建清晰、精準的企業(yè)經(jīng)營畫像，整體反映企業(yè)經(jīng)營水平，并以此為表象、突破口進行經(jīng)營診斷，通過數(shù)據(jù)挖掘分析、驅(qū)動因素分析等深挖經(jīng)營管理手段、業(yè)務(wù)發(fā)展模式的問題，“對癥下藥”、有效提出解決問題、防范風險、提升能力的措施[4][5][6]。

（一）確定經(jīng)營分析標準

中央企業(yè)經(jīng)營指標體系以及“一利五率”指標“一增一穩(wěn)四提升”的總體目標為開展中央企業(yè)經(jīng)營畫像提供了“卡點”方向，中央企業(yè)在實操時確定各項指標的基準即標準是關(guān)鍵。傳統(tǒng)確定標準的思維方式往往局限于“復(fù)制”標桿對象的所有數(shù)據(jù)，但是不同的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展理念、業(yè)務(wù)發(fā)展模式等不盡相同，這種完全“復(fù)刻”的方式就可能存在一直在追標或者披露數(shù)據(jù)信息不全，無法明確標準的困難，因此確定標準要以問題導(dǎo)向的思維方式開展經(jīng)營分析和對標診斷，要在收集大量標桿數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上確定，標準既可以是行業(yè)類標準也可以是企業(yè)類標準，對于中央企業(yè)而言，央企平均水平、各行業(yè)水平、集團型企業(yè)內(nèi)部平均水平等都是其主要的標準參考。

（二）經(jīng)營數(shù)據(jù)處理

在明確了畫像標準后，就要對企業(yè)進行研究分析，找出不同企業(yè)的共性、特性等。為了清晰的反映企業(yè)經(jīng)營趨勢、差距等，首先要對基準數(shù)據(jù)進行標準化處理，消除變量間的量綱關(guān)系，從而使數(shù)據(jù)具有可比性，同時，針對逆指標進行一致化處理，使所有指標作用方向一致。同時，為了看出經(jīng)營指標趨勢，要把近三年的情況進行整體畫像。

（三）經(jīng)營畫像生成

對于集團型企業(yè)而言，可以對同類型的所屬單位開展畫像對比分析，研究所屬單位共性特點等。下圖為“一利五率”經(jīng)營畫像示意圖（如圖1所示），紅圈代表標準；黃圈由淺到深代表各年份與標準的差距，顏色越深代表年份越近，在紅圈外代表好于標準，在紅圈內(nèi)代表劣于標準，A企業(yè)和B企業(yè)都是某集團型企業(yè)的所屬同類型大型企業(yè)。

可以看出，B企業(yè)除利潤總額增速指標偏低外其余指標與標準都較為接近，對于大型企業(yè)而言雖利潤偏低但增速能保持持續(xù)提升已實屬不易，經(jīng)營發(fā)展狀況良好；A企業(yè)最近年份畫像與B企業(yè)前年畫像較為接近，都是研發(fā)投入較高，但其他指標都與標準還有差距。通過畫像可以分析出，A企業(yè)近幾年處于高投入時期，雖然近幾年盈利回報能力、持續(xù)發(fā)展能力較差，但是隨著經(jīng)營發(fā)展，在持續(xù)關(guān)注成本管控和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的前提下后期產(chǎn)出效益會慢慢顯現(xiàn)，與同類型的B企業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢相似。

（四）經(jīng)營結(jié)果分析與溯源

以上經(jīng)營指標畫像是表象、突破口，企業(yè)需從畫像對比圖中發(fā)現(xiàn)趨勢規(guī)律、短板弱項，揚長板、補短板，進一步從經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)等多角度分析動因、找到“癥結(jié)”，與科技創(chuàng)新、提質(zhì)增效等中央企業(yè)年度重點任務(wù)相結(jié)合，深入難點、痛點進行深入剖析，做出可行性方案，推動中央企業(yè)整體高質(zhì)量發(fā)展。

三、關(guān)于經(jīng)營分析的幾點思考

（一）企業(yè)不可能在所有方面優(yōu)秀

企業(yè)經(jīng)營畫像的目的是找出問題，尋求經(jīng)營發(fā)展的突破口，基于經(jīng)營管理需要經(jīng)營指標的標桿基準有多個，因此經(jīng)營畫像的結(jié)果往往不可能全部優(yōu)秀，企業(yè)主要是從畫像中找到薄弱點，以點帶面、層層追溯、持續(xù)改進。

（二）動態(tài)調(diào)整、更新完善經(jīng)營畫像指標

由于形勢變化、企業(yè)發(fā)展時期、管理導(dǎo)向等影響，企業(yè)在各個時期的經(jīng)營方向會有所側(cè)重，因此需要定期收集相關(guān)經(jīng)營指標及數(shù)據(jù)信息，不斷動態(tài)調(diào)整、更新完善經(jīng)營畫像指標，與時俱進。

（三）多維度開展經(jīng)營畫像

對于集團型企業(yè)，可參照企業(yè)畫像的思維模式，按照集團業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等維度開展經(jīng)營畫像，分析各業(yè)務(wù)板塊、各產(chǎn)品的經(jīng)營情況，將企業(yè)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等經(jīng)營畫像組合構(gòu)建成可思維、可行動的經(jīng)營體。

（四）通過計劃考核推動經(jīng)營畫像落地

計劃考核是落實責任的有效手段，通過經(jīng)營畫像以及結(jié)果分析與溯源后，要將行動項通過計劃下達分解至相關(guān)責任部門/責任人，通過考核激勵約束任務(wù)完成，促進經(jīng)營業(yè)績更高質(zhì)量、更可持續(xù)、更加健康。 AFA

參考文獻

[1] 袁野.優(yōu)化中央企業(yè)經(jīng)營指標體系 推動加快實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展[J].國資報告，2023（1）：11-14.

[2] 財務(wù)與會計編輯部.加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系 賦能央企高質(zhì)量發(fā)展[J].財務(wù)與會計，2022（11）：13.

[3] 畢馬威中國.從“一利五率”看中央國資委績效評價思路與啟示[DB/OL].[2023-03-25]. http：//news.sohu.com/a/658895242_120070887.

[4] 林辰鍶，陳祖英.經(jīng)營分析中“雷達圖”的應(yīng)用——以安踏公司為例[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2022（5）：59-60.DOI：10.13575/j.cnki.319.2022.05.013.

[5] 樊有才.如何寫出高質(zhì)量的企業(yè)經(jīng)營分析報告[J].中國商界，2023（2）：160-161.

[6] 張小妮.面向大數(shù)據(jù)的企業(yè)經(jīng)營分析系統(tǒng)設(shè)計和應(yīng)用[J].微型電腦應(yīng)用，2022，38（4）：187-190.

（編輯：趙晴）