信息化視角下的戰(zhàn)略型集團企業(yè)財務(wù)管理研究

沈寅

摘要：文章以企業(yè)管理信息化作為研究背景，圍繞戰(zhàn)略型集團企業(yè)財務(wù)管理，以深圳領(lǐng)軍產(chǎn)業(yè)集團有限公司（以下簡稱為“領(lǐng)軍集團”）為例展開分析，旨在總結(jié)一套行之有效、可操作性強的集團企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略用以指導領(lǐng)軍集團財務(wù)管理信息化建設(shè)。

關(guān)鍵詞：信息化；管理戰(zhàn)略；集團企業(yè)；財務(wù)管理

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展之中，因企業(yè)財務(wù)管理對于企業(yè)內(nèi)部競爭實力的提升具有重要作用，所以戰(zhàn)略型集團企業(yè)大力革新財務(wù)管理手段是提升企業(yè)管理水平、夯實企業(yè)競爭實力、降低企業(yè)運營風險、維護各下屬企業(yè)利益的關(guān)鍵。眾多實踐表明將信息技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理工作中，有助于提升企業(yè)財務(wù)管理的效率，促進企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化，所以戰(zhàn)略型集團企業(yè)在現(xiàn)階段亟須開展財務(wù)管理信息化的嘗試，為集團企業(yè)做大做強奠定良好的基礎(chǔ)。

一、集團企業(yè)財務(wù)管理的基本特征

現(xiàn)階段無論集團企業(yè)財務(wù)管理是否實現(xiàn)了信息化，其財務(wù)管理工作均具備以下幾點特征。

（一）多層財務(wù)架構(gòu)

因為集團企業(yè)內(nèi)部的各個經(jīng)濟主體主要是以資本為紐帶得以連接，所以集團企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不僅涵蓋母公司與控股子公司，還涵蓋控股子公司下面的子公司等。然而集團企業(yè)內(nèi)的各個經(jīng)濟主體大多為獨立的法人，在企業(yè)發(fā)展的過程中各經(jīng)濟主體均需要承擔財務(wù)方面的法律責任，這一特點也致使集團企業(yè)的財務(wù)管理架構(gòu)層次明顯，多層次主體中以母公司為主，各所屬行業(yè)子公司為輔。

（二）一元化財務(wù)控制模式

集團企業(yè)的母公司是集團管理的唯一核心主體，在財務(wù)管控過程中母公司多采用一元化的財務(wù)控制模式。委托代理理論曾指出，當企業(yè)經(jīng)營者與利益相關(guān)者、委托人的目標存在差異且企業(yè)經(jīng)營過程中存在信息不對稱的問題時，那么代理人極有可能不惜損害委托人的利益而行使一些行為用以謀求自身利益的最大化。將這一理論運用到集團企業(yè)中，母公司不僅僅是子公司的出資人，還是子公司的委托人，母公司需要采取相應(yīng)的管控方式用以降低子公司的代理成本，規(guī)范子公司經(jīng)營者的決策行為，使集團企業(yè)實現(xiàn)集團化財務(wù)管控，所以，在整個財務(wù)控制工作中，所謂的“一元化”即母公司統(tǒng)一管控。

二、集團企業(yè)財務(wù)管理信息化難點

（一）集團企業(yè)概況

領(lǐng)軍集團以深圳為基地，對外投資區(qū)域分布在北京、江蘇、廣東和河南等省，其中，旗下的工信領(lǐng)軍（北京）科技有限公司是工業(yè)和信息化部人才交流中心為服務(wù)企業(yè)成長、支撐工業(yè)和信息化部和地方政府決策而成立的智力服務(wù)與研究機構(gòu)；旗下的領(lǐng)軍企業(yè)研究院以“助力企業(yè)成長，服務(wù)地方產(chǎn)業(yè)”為使命，通過企業(yè)梯度培育、產(chǎn)業(yè)協(xié)同創(chuàng)新、產(chǎn)才融合創(chuàng)新、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)賽事等有效載體，為地方經(jīng)濟打造產(chǎn)業(yè)高地提供強有力的支撐。

領(lǐng)軍集團在戰(zhàn)略人才與產(chǎn)業(yè)資源兩個方面擁有著較大的優(yōu)勢，其中戰(zhàn)略人才數(shù)據(jù)庫中博碩人才分別占據(jù)總比例的76%、24%，國內(nèi)高精尖人才10000以上，海外高精尖人才6000以上。自2019年以來“專精特新”專題培訓累計培養(yǎng)近1000位企業(yè)家，覆蓋全國16個?。▍^(qū)、市）。

（二）集團企業(yè)財務(wù)管理信息化難點

領(lǐng)軍集團除具備資源優(yōu)勢外還具備規(guī)模優(yōu)勢，但集團企業(yè)的組織架構(gòu)相較于中小企業(yè)而言較為復雜，在集團企業(yè)管理信息化建設(shè)方面所面臨的困難更多。

1. 實施主體層次多

目前，集團企業(yè)內(nèi)存在多個法人實體，意味著每一個子公司均需要賬務(wù)處理，且賬務(wù)處理均具備獨立性。集團企業(yè)運營與發(fā)展過程中通常與子公司之間存在關(guān)聯(lián)交易，所以集團在進行財務(wù)管理信息化建設(shè)的過程中除了要處理好單一企業(yè)的賬務(wù)之外，還需要對全部子公司的賬務(wù)進行匯總、合并，那么對于集團企業(yè)而言子公司與子公司間、子公司與集團之間的業(yè)務(wù)往來增加了自動編制合并會計報表的難度。

2. 業(yè)務(wù)標準難統(tǒng)一

一般情況下，無論何種類型的企業(yè)在進行會計核算與財務(wù)報告編制的過程中均需要遵照相應(yīng)的會計準則，但對于集團企業(yè)而言雖然領(lǐng)軍集團屬商務(wù)服務(wù)業(yè)但其子公司的所屬行業(yè)與集團之間存在一定的差異，這種行業(yè)跨度導致集團企業(yè)難以實現(xiàn)財務(wù)管理的統(tǒng)一化，例如會計核算科目、財務(wù)報表的內(nèi)容以及會計核算的方式等均無法統(tǒng)一，如何使各個企業(yè)的經(jīng)營績效既能夠橫向又能夠縱向的比較，是現(xiàn)階段乃至未來很長一段時間集團企業(yè)財務(wù)管理改革的關(guān)鍵，同時也是多元化、信息化目標下的集團企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標。

3. 人員素質(zhì)差異大

雖然領(lǐng)軍集團的博碩人才、海內(nèi)外高精尖人才具備一定的優(yōu)勢，但子公司間的工作人員素質(zhì)仍存在較大的差異，各公司內(nèi)部財務(wù)人員專業(yè)水平的差異致使各企業(yè)在貫徹落實財務(wù)管理信息化建設(shè)目標的過程中步伐不一致，素質(zhì)好、專業(yè)水平優(yōu)的財務(wù)工作人員會將企業(yè)推向整個集團財務(wù)管理信息化的高點，反之則成為集團財務(wù)管理信息化的負擔。

4. 需求復雜

一直以來集團企業(yè)在財務(wù)管理的過程中均考量了各個企業(yè)所在地域的市場環(huán)境、企業(yè)自身情況等，并沒有采取“一刀切”的方式，這種人性化的財務(wù)管理模式收獲了各個企業(yè)的滿意度，且各企業(yè)均積極配合集團企業(yè)開展財務(wù)管理工作，但有了這一人性化管理的基礎(chǔ)，在新時期下如若集團企業(yè)想要全面實現(xiàn)財務(wù)管理信息化，那么就必須盡最大的可能滿足各個企業(yè)的需求。與此同時，財務(wù)管理信息化的前提是規(guī)范化的管理和財務(wù)數(shù)據(jù)標準化，這與照顧各企業(yè)的需求存在矛盾，所以復雜的財務(wù)信息化建設(shè)需求于集團企業(yè)而言是一項難題。

5. 數(shù)據(jù)安全性要求高

領(lǐng)軍集團未來對外投資規(guī)模將會不斷壯大，在這一發(fā)展態(tài)勢下，集團企業(yè)在進行財務(wù)管理信息化建設(shè)的過程中就需要應(yīng)用高穩(wěn)定性的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器，才能夠保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，與此同時，集團企業(yè)還需就財務(wù)數(shù)據(jù)安全問題擬制一套行之有效的數(shù)據(jù)安全管理方案。

三、集團企業(yè)財務(wù)管理信息化戰(zhàn)略

（一）推進業(yè)財融合

集團企業(yè)利用信息技術(shù)推進業(yè)財融合是解決財務(wù)管理信息化建設(shè)中實施主體層次多、業(yè)務(wù)標準難以統(tǒng)一、需求復雜的關(guān)鍵手段。近年來業(yè)財融合被廣泛地應(yīng)用于大中小型企業(yè)管理之中，業(yè)財融合模式的引入能夠強化集團企業(yè)財務(wù)管理對于子公司業(yè)務(wù)服務(wù)功能，滿足不同子公司的多元化需求，符合領(lǐng)軍集團一直以來的人性化財務(wù)管理習慣，容易被子公司所認可。與此同時，隨著集團企業(yè)在業(yè)財融合的過程中所構(gòu)建的管理系統(tǒng)、管理平臺投入使用，各子公司的業(yè)務(wù)標準也隨之得到了統(tǒng)一。集團企業(yè)在推進業(yè)財融合的過程中應(yīng)關(guān)注以下幾個問題：首先，集團企業(yè)應(yīng)開發(fā)或完善滿足業(yè)財融合需求的管理平臺。如此，管理平臺既能夠錄入、查詢業(yè)財信息、又能夠管理業(yè)財信息，將各自為政的子公司業(yè)務(wù)、財務(wù)歸集到一個管理平臺之中。在此環(huán)節(jié)中，集團企業(yè)應(yīng)結(jié)合財務(wù)架構(gòu)多層次的特點對管理平臺進行二次開發(fā)，保證管理平臺能夠滿足各子公司的財務(wù)管理需求。其次，擬定統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)范。諸如財務(wù)預算、結(jié)算、報表編制、財務(wù)數(shù)據(jù)信息錄入等，各子公司均需遵照集團所擬定的規(guī)范開展相應(yīng)的工作，各企業(yè)、各部門、全體工作人員使用相同的信息技術(shù)手段，采取統(tǒng)一的核算方法依照統(tǒng)一的核算制度參照統(tǒng)一的財務(wù)報告格式開展相關(guān)的財務(wù)工作。最后，集團企業(yè)應(yīng)利用管理平臺借助業(yè)財融合模式的施行促進財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升。如利用管理平臺的自動更正功能，自動校準和驗證子公司所上傳的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，如存在不符合財務(wù)管理規(guī)范則要求各子公司財務(wù)人員整改，解決數(shù)據(jù)源格式標準不統(tǒng)一的問題；再如利用管理平臺的財務(wù)數(shù)據(jù)歸總功能，自動生成某一時期集團企業(yè)整體財務(wù)信息等。此外，因領(lǐng)軍集團經(jīng)營范圍的特殊性，集團企業(yè)在推進業(yè)財融合的過程中還應(yīng)鼓勵財務(wù)人員善于利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對投資項目進行系統(tǒng)的分析，用以提高投資決策的科學性。

（二）提高工作人員信息技術(shù)水平

集團企業(yè)各子公司財務(wù)人員信息技術(shù)水平的差異對于財務(wù)管理信息化建設(shè)進程存在直接的影響，所以，集團企業(yè)在開發(fā)和建設(shè)管理平臺的同時還應(yīng)注重人力資源技術(shù)能力培養(yǎng)。在具體的操作中，集團企業(yè)既可以通過線上、線下的管理平臺應(yīng)用培訓，強化各子公司財務(wù)人員對現(xiàn)行的業(yè)財融合模式或二次開發(fā)的管理平臺功能的了解，通過促進管理平臺的應(yīng)用，推動集團企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)，也可以派遣信息技術(shù)專業(yè)人員前往各地子公司展開一對一的應(yīng)用指導，幫助各企業(yè)財務(wù)人員解決財務(wù)工作過程中遇到的操作上的難題。

（三）完善數(shù)據(jù)安全管理體系

在構(gòu)建管理平臺之后，集團企業(yè)應(yīng)將關(guān)注點放在財務(wù)數(shù)據(jù)安全上，具體操作中可從安全分級、訪問授權(quán)兩個層面展開。

1. 安全分級

領(lǐng)軍集團可以對財務(wù)數(shù)據(jù)進行安全分級，首先制定明確的財務(wù)數(shù)據(jù)分級標準，其次指導財務(wù)管理人員依照數(shù)據(jù)分級標準對財務(wù)數(shù)據(jù)進行安全維護，在此過程中保證集團整體財務(wù)數(shù)據(jù)的保密性。例如，集團企業(yè)可以將數(shù)據(jù)安全分為四個等級，即核心、關(guān)鍵、內(nèi)部以及公開等級，而后將財務(wù)數(shù)據(jù)的敏感性與重要性作為數(shù)據(jù)安全分級指標，建立財務(wù)數(shù)據(jù)安全分級層次，見圖1所示。

圖1中“內(nèi)部/公開”級別的財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性最低、重要性也最低，而核心數(shù)據(jù)的重要性與敏感性最高。財務(wù)管理人員可以參照財務(wù)數(shù)據(jù)安全分級坐標軸圖示對集團企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行判別，而后將安全等級作為管理基礎(chǔ)展開針對性的數(shù)據(jù)安全維護。采取此種數(shù)據(jù)安全管理方式能夠促進財務(wù)數(shù)據(jù)安全維護工作的規(guī)范化。與此同時，基于信息化建設(shè)視角下，如果集團企業(yè)能夠?qū)⒇攧?wù)數(shù)據(jù)安全分級設(shè)計成為一個財務(wù)管理程序，那么由財務(wù)管理系統(tǒng)自動對整個集團的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分級，集團企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)安全管理將會更具效率。但在具體的操作之中財務(wù)管理人員還應(yīng)明晰敏感性4個等級、重要性4個等級的具體影響，才能夠在財務(wù)管理工作中有的放矢地去維護數(shù)據(jù)安全。財務(wù)數(shù)據(jù)安全分級重要性與敏感性等級描述見表1所示。

2. 訪問授權(quán)

將財務(wù)數(shù)據(jù)安全分級作為基礎(chǔ)進行數(shù)據(jù)訪問授權(quán)設(shè)定，集團企業(yè)財務(wù)管理人員在數(shù)據(jù)安全維護的過程中應(yīng)遵守相應(yīng)的數(shù)據(jù)訪問授權(quán)規(guī)則。其一，核心數(shù)據(jù)。財務(wù)人員需要集團企業(yè)領(lǐng)導層或者領(lǐng)導層所任命的數(shù)據(jù)安全管理員授權(quán)后才可以訪問；其二，關(guān)鍵數(shù)據(jù)。財務(wù)人員需要相關(guān)部門的領(lǐng)導層授權(quán)后才可以訪問；其三，內(nèi)部數(shù)據(jù)。財務(wù)人員需要相關(guān)的業(yè)務(wù)專責人員授權(quán)后才可以訪問；其四，公開數(shù)據(jù)。公開數(shù)據(jù)一般可以在集團企業(yè)內(nèi)部公開，即企業(yè)內(nèi)部的工作人員均可以憑借自己的賬號，登錄系統(tǒng)后即可實現(xiàn)訪問。

四、結(jié)語

綜上所述，上述研究得以明確集團企業(yè)因其獨特的財務(wù)架構(gòu)特點，導致在財務(wù)管理信息化建設(shè)的過程中存在實施主體層次多、業(yè)務(wù)需求復雜、人員素質(zhì)差異、安全要求高等諸多難點。所以，集團企業(yè)的財務(wù)管理信息化實踐應(yīng)積極推進業(yè)財融合，規(guī)范基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)，提高工作人員信息技術(shù)水平和數(shù)據(jù)安全管理水平。

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（作者單位：深圳領(lǐng)軍產(chǎn)業(yè)集團有限公司）