納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的具體應用

任子藝 王芳 任雪晴

摘?要：改革開放以來，國內(nèi)經(jīng)營環(huán)境競爭日趨復雜，企業(yè)必須優(yōu)化內(nèi)部管理，才能夠獲得持續(xù)發(fā)展的動力源泉。近年來，國家持續(xù)推進稅制改革，為企業(yè)的稅收管理提供了政策支持，亦給予有利保障。從企業(yè)運營視角，納稅籌劃是指在合法、合規(guī)、科學的前提下，實現(xiàn)避稅、節(jié)稅。財務管理貫穿于企業(yè)運營的全過程，將納稅籌劃與之進行有序地銜接，能夠促進企業(yè)內(nèi)部資源融合，促進經(jīng)營效率與質(zhì)量的提升。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，必須清晰地認識到財務管理工作的重要性，并對各個財務模塊進行整合與銜接，推進管理流程的優(yōu)化，并將納稅籌劃具體應用在具體的管理工作中，進而科學建立納稅機制，減少經(jīng)營支出。是以，將納稅籌劃作為研究切入點，并沿著資金運動方向展開探究，旨在促進現(xiàn)代企業(yè)強化內(nèi)部管理，科學運用稅收籌劃，實現(xiàn)稅負降低、有序發(fā)展。首先，對稅收籌劃、財務管理的概念進行詳細闡述；隨后，分析納稅籌劃的重要性；最后，深度剖析納稅籌劃在財務管理中的應用，促進各個模塊的銜接，提升企業(yè)運營效率。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；財務管理；重要性；具體應用

中圖分類號：F27?????文獻標識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.12.023

現(xiàn)代企業(yè)面臨復雜的競爭環(huán)境，優(yōu)化財務管理對于提升經(jīng)營效率有著積極作用，是企業(yè)必須關(guān)注的焦點。持續(xù)推進納稅籌劃與財務管理的融合，從籌資、投資、營運、分配等角度展開分析，能夠促進企業(yè)稅負降低。通過加強部門間的協(xié)作與溝通，統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部各項工作與資源，從全局性的高度幫助企業(yè)統(tǒng)籌經(jīng)營活動，促進其持續(xù)健康運營?？傊?，現(xiàn)代企業(yè)聚焦于價值創(chuàng)造，直面內(nèi)外部復雜的環(huán)境，對財務管理工作進行梳理，聚焦于全流程的納稅籌劃，對于促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，具有積極的現(xiàn)實意義。

1?稅收籌劃與財務管理

1.1?稅收籌劃的定義

現(xiàn)代企業(yè)為了促進經(jīng)營目標、戰(zhàn)略愿景的實現(xiàn)，嚴格按照稅法的規(guī)定，對經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)進行規(guī)劃與管理，達到降低稅負、減少成本的目的。企業(yè)在經(jīng)營過程中，要依法繳納稅款，即經(jīng)營成本支出，且具有強制性與無償性的特點。面對日趨復雜的競爭環(huán)境，企業(yè)要對內(nèi)部各項事務進行整合，在籌資、投資、采購、生產(chǎn)、銷售、分配等領(lǐng)域開展納稅籌劃，以合法、合規(guī)為前提，降低經(jīng)營成本，提升經(jīng)營效率。企業(yè)在經(jīng)營活動中，要對自身的生產(chǎn)、運營等各環(huán)節(jié)的活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃，以國家出臺的稅收法律作為基礎(chǔ)與前提，合理地進行納稅籌劃，實現(xiàn)科學地避稅，規(guī)避“稅收陷阱”，減少稅費支出。企業(yè)在開展納稅籌劃過程中，必須要以法律、法規(guī)為準繩與前提，一旦出現(xiàn)了違規(guī)操作，例如，偷稅、漏稅，則會受到法律的制裁，給企業(yè)造成毀滅性打擊。

企業(yè)實施納稅籌劃，旨在對內(nèi)部各項事務進行梳理與重構(gòu)，在合法、合規(guī)前提下，減少稅費支出，常見的類型主要為：

第一，轉(zhuǎn)稅，即根據(jù)征稅原理，轉(zhuǎn)嫁至下一個環(huán)節(jié)。2016年以來，我國全面實施“營改增”，服務、建筑、物流、運輸?shù)刃袠I(yè)征收增值稅，采用道道征稅、環(huán)環(huán)相扣，當從上一環(huán)節(jié)獲得增值稅發(fā)票后，可進行抵稅，旨在實現(xiàn)全面降稅，提高企業(yè)的經(jīng)營活力。從企業(yè)實施納稅籌劃來看，熟悉稅種的征收原理，合法將稅費轉(zhuǎn)嫁至下一環(huán)節(jié)，實現(xiàn)降低稅負。

第二，節(jié)稅，即掌握并靈活運用國家的稅收法律、優(yōu)惠政策，結(jié)合行業(yè)、企業(yè)的運營特點，對經(jīng)營實踐活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而實施節(jié)稅行為，幫助企業(yè)減少稅負。例如，當前國家鼓勵科技創(chuàng)新，在稅費計算中對研發(fā)費用實施加計扣除；購置固定資產(chǎn)可分期提供稅費等。由此?，企業(yè)在在開展納稅籌劃過程中，要依法合規(guī)進行，熟悉區(qū)域稅收優(yōu)惠政策并能夠靈活運用，根據(jù)稅法稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整，及時進行節(jié)稅的規(guī)劃，從而確保經(jīng)營活動符合優(yōu)惠政策，享受節(jié)稅政策，最終幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本。

1.2?財務管理

以企業(yè)確立的戰(zhàn)略目標為核心，統(tǒng)籌一切經(jīng)濟活動，實施資源要素的優(yōu)化配置，幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，即財務管理（Financial?Management）。沿著資金的運動方向，組織財務活動，包括融資活動、現(xiàn)金流管理、采購、生產(chǎn)、銷售、利潤分配等環(huán)節(jié)。財務管理貫穿于企業(yè)運營的全流程，能夠有效地降低成本，促進企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)價值創(chuàng)造。

2?納稅籌劃應用于現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的重要性

當前，企業(yè)在經(jīng)營過程中，既要優(yōu)化內(nèi)部管理，又要動態(tài)跟蹤市場、把握競爭格局，才能夠提升管理效率。財務管理工作鏈接企業(yè)內(nèi)、外部活動，樹立納稅籌劃的思維，能夠共同實施成本管控，更好地聚焦于業(yè)務與管理，促進企業(yè)利潤空間的創(chuàng)造。

第一，拓寬財務管理的職能?，F(xiàn)代企業(yè)在實施經(jīng)營活動中，財務工作已不再局限于賬目的核對，而是通過對數(shù)據(jù)的分析與挖掘，提煉出具有價值的信息，進而發(fā)揮對管理的支持作用。將納稅籌劃引入其中，能夠從多維度展開財務管理工作，尤其是在內(nèi)部將各個管理模塊進行銜接，通過數(shù)據(jù)的匹配、業(yè)務協(xié)作，構(gòu)建良好的運營環(huán)境，對業(yè)務進行跟蹤，并為經(jīng)營決策提供各類信息，如市場預測、競爭對手信息等。例如，納稅籌劃與企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)緊密結(jié)合，從融資到投資、從采購到銷售，對各個環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，實施全流程的成本控制，亦能夠動態(tài)跟蹤業(yè)務，搜集和挖掘數(shù)據(jù)，為管理決策提供可靠信息。又如，在開展項目投資過程中，納稅籌劃與財務管理必須要提前介入，立足于市場、行業(yè)信息，開展科學預測，從而為管理決策提供支持。

第二，降低企業(yè)運營成本。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，成本管控是實現(xiàn)利潤創(chuàng)造的重要途徑。在經(jīng)營過程中，面臨內(nèi)外部環(huán)境，尤其是隨著業(yè)務板塊增加，給成本管控工作帶來一定的難度。將納稅籌劃融入到財務管理的各個環(huán)節(jié)，能夠從資金、采購、銷售等環(huán)節(jié)對成本支出進行優(yōu)化。通過實施全流程的成本管控，有機地將納稅籌劃理念融入至業(yè)務模塊中，從而有序地聚焦于增值業(yè)務識別，幫助企業(yè)擴大利潤創(chuàng)造。通過強化業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的匹配，構(gòu)建數(shù)據(jù)庫，通過系統(tǒng)平臺建設(shè)實現(xiàn)流程的持續(xù)優(yōu)化，促進資源優(yōu)化配置，進而提高內(nèi)部管理的精細化，助力于經(jīng)營效率的提升。

第三，提升財務綜合管理的能力。市場經(jīng)濟縱深發(fā)展，企業(yè)面臨著復雜競爭環(huán)境，聚焦于財務管理的持續(xù)優(yōu)化，才能夠獲得發(fā)展動力。將納稅籌劃融入到財務管理中，能夠?qū)?nèi)部各項事務有機融合，使財務管理工作不再局限于“財務”，而是將業(yè)務、財務、稅務籌劃等進行有序整合，發(fā)揮出財務管理的職能。尤其是通過熟悉并靈活運用稅收優(yōu)惠政策，對資金活動進行優(yōu)化，為企業(yè)管理決策提供有力支撐與輔助。在全面開展財務管理中，引入納稅籌劃，并與其他財務各模塊融合，能夠保證財務數(shù)據(jù)的真實性，提高對資金等要素資源的管控力度，防止信息失真和杜絕財務舞弊，提升財務管理效能。

3?納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的具體應用

現(xiàn)代企業(yè)的財務管理呈現(xiàn)出一定的復雜性，既要對內(nèi)部資源優(yōu)化、流程重構(gòu)，還要與外部供應商、銷售商、銀行、稅務部門等協(xié)作，且納稅籌劃與各個環(huán)節(jié)聯(lián)系緊密，通過合法、合規(guī)、科學籌劃，能夠幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，亦能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部管理的重構(gòu)。納稅籌劃工作主要沿著資金的運轉(zhuǎn)而開展，進一步分析其在財務管理中的應用：

3.1?在籌資環(huán)節(jié)的應用

企業(yè)日常經(jīng)營活動中為獲得資金的支持，會采取向外部籌資的活動。如擴大經(jīng)營規(guī)模、采購固定資產(chǎn)、開展項目投資等，往往需要大量的資金，在前期財務管理及納稅籌劃工作及時介入，通過前期調(diào)研、資金預測、投資收益預測等，對項目未來的現(xiàn)金流進行科學預測、分析成本構(gòu)成、計算回報率等，制定并優(yōu)化決策方案，幫助企業(yè)節(jié)省成本、提升經(jīng)濟效率。在籌資環(huán)節(jié)中，企業(yè)通過貸款、發(fā)行債券等支出的利息能夠在計算企業(yè)所得稅時進行扣除。企業(yè)要對資金成本、融資金額、期限、還款金額等統(tǒng)籌分析，既要從納稅籌劃的角度幫助企業(yè)減少稅費支出，又要從項目推進過程中各期現(xiàn)金流需求的角度，統(tǒng)籌資金安排，確保項目的有序推進。由此，企業(yè)在開展經(jīng)營活動中，要將稅收籌劃與籌資活動結(jié)合起來，不斷優(yōu)化企業(yè)的資金成本，從而以通過稅收籌劃，能夠降低企業(yè)的稅負，從而在源頭上增加企業(yè)經(jīng)濟效益。特別是在開展稅收籌劃中，將其與企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、籌資方案等結(jié)合起來，有助于統(tǒng)籌企業(yè)運營、降低稅負，提升經(jīng)濟效益。

3.2?在產(chǎn)品研發(fā)環(huán)節(jié)的應用

當前我國經(jīng)濟發(fā)展倡導以創(chuàng)新為驅(qū)動，許多企業(yè)也紛紛著手于產(chǎn)品創(chuàng)新，旨在提高市場占有率。企業(yè)在開展產(chǎn)品研發(fā)過程中，前期需要投入大量的資金，在實施財務管理工作中不能與業(yè)務脫節(jié)，還需要將納稅籌劃、業(yè)務發(fā)展等結(jié)合起來。全面地了解項目所需原材料、產(chǎn)品的特點、消費人群等，以市場需求為導向，切實將需求端與生產(chǎn)端結(jié)合起來，推進新產(chǎn)品的研發(fā)工作。通過開展稅收籌劃，與相應的供貨商建立明確的合作關(guān)系，合法取得增值稅專用發(fā)票，從而實現(xiàn)銷售抵扣，降低企業(yè)稅負。在研發(fā)階段，進行精細化管理，分類記錄各項支出，實現(xiàn)研發(fā)支出的加計扣除，在計算所得稅時能夠有效降低企業(yè)稅負。

3.3?在投資環(huán)節(jié)的應用

在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，開展投資是必不可少的，可能會向不同領(lǐng)域的行業(yè)開展投資活動，如合作共建項目、參股投資等，其目的在于拓展經(jīng)營范圍、實現(xiàn)價值創(chuàng)造。在投資過程中會手續(xù)費、稅費、收益分配等，由此，將稅收籌劃與投資活動緊密地結(jié)合在一起，對投資、收益分配等進行籌劃，能夠幫助企業(yè)降低稅負，提高投資效益。在開展投資方案設(shè)計過程中，財務管理及納稅籌劃提前介入，能夠從不同的視角參與其中，從而促進企業(yè)合理規(guī)劃，為經(jīng)濟效益創(chuàng)造提供最大保障。

例如，在納稅籌劃層面，需要將融資、投資結(jié)合，統(tǒng)籌資金安排，從節(jié)省稅費、充分享受優(yōu)惠政策等角度著手，與外部的銀行、保險、其他企業(yè)等聯(lián)系，將稅務籌劃工作前置，與市場調(diào)研、投資融資方案制定等相結(jié)合，從而幫助企業(yè)減少經(jīng)營成本，提升經(jīng)濟效益。

3.4?在生產(chǎn)運營中的應用

企業(yè)在日常開展經(jīng)營活動中，涉及財務活動的環(huán)節(jié)較多，如采購、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷售等，要針對不同的環(huán)節(jié)采取有效措施，開展納稅籌劃。例如，在實際的經(jīng)營活動中，對于一些高科技企業(yè)，研發(fā)支出能夠加計扣除，因此，在開展財務管理過程中，必須要提高管理的精細化，對企業(yè)的各項經(jīng)營支出進行細化分類管理，從而才能充分享受到相應的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在實施銷售過程中，往往會采用信用銷售制度，其目的在于擴大市場占有率，結(jié)合會計處理對打折促銷、現(xiàn)金折扣等進行合理設(shè)計，引入稅收籌劃工作，幫助企業(yè)設(shè)計促銷活動，既能夠有效地提高市場占有率，擴大銷售收入，又能夠最大限度地降低稅負，幫助企業(yè)節(jié)省成本，提高企業(yè)的運營效率。整體而言，企業(yè)在開展經(jīng)營活動中，要有效規(guī)避風險、提升經(jīng)營效率，必須要將稅收籌劃與經(jīng)營活動結(jié)合起來。

一方面，加強企業(yè)財務人員的培養(yǎng)，多維度涉及財務知識，包括稅務、管理、財經(jīng)等，尤其是要動態(tài)、靈活地掌握國家稅收政策、地方稅收優(yōu)惠政策，才能夠科學地開展納稅籌劃工作。另一方面，納稅籌劃工作的開展要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營實際，從供應鏈視角著手，對各個環(huán)節(jié)開展籌劃工作。如研發(fā)環(huán)節(jié)是否享受研發(fā)資金加計扣除，固定資產(chǎn)購置的增值稅是否享受分期抵扣，采購環(huán)節(jié)是否獲得增值稅發(fā)票等。

3.5?在利潤分配環(huán)節(jié)的應用

企業(yè)經(jīng)營的根本目的是為了創(chuàng)造利益，在利潤分配環(huán)節(jié)，企業(yè)要結(jié)合未來發(fā)展方向、戰(zhàn)略目標等，引入稅收籌劃，開展利潤分配，從而既能夠降低稅負，又能夠?qū)崿F(xiàn)各職能部門利益的最大化。企業(yè)在開展利潤分配時，要結(jié)合未來的發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)發(fā)展前景等。

例如，行業(yè)未來發(fā)展前景良好，企業(yè)亦處于成長期，經(jīng)營者為擴大規(guī)模、占領(lǐng)市場，采取了擴張的政策，則可在利潤分配時直接將留存收益轉(zhuǎn)為股本，亦能夠達到節(jié)稅的目的。從企業(yè)經(jīng)營層面，留存收益轉(zhuǎn)為股本，不會增加資金成本，能夠為企業(yè)注入低成本的資金，促進企業(yè)良性運轉(zhuǎn)。

4?結(jié)語

進入新世紀以來，我國經(jīng)濟呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)在參與市場競爭過程中必須對內(nèi)部管理進行持續(xù)優(yōu)化，著力于提升管理效率。2012年以來，國家持續(xù)推進稅制改革，企業(yè)在開展財務管理過程中，必須樹立納稅籌劃的思維，并將其貫穿于企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)，著力于幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本、提升經(jīng)濟效率。聚焦于企業(yè)內(nèi)部資金的流動方向，將納稅籌劃融入到各個環(huán)節(jié)，包括融資、運營、分配等，針對各環(huán)節(jié)的特點，從降低稅務成本、提升管理效率著手，與財務管理中的資金管理、成本管控、預算管理、績效分配等進行鏈接，進而更好地為業(yè)務發(fā)展提供支持服務，助力于企業(yè)的價值創(chuàng)造。

參考文獻

[1]李秀玲.產(chǎn)業(yè)政策對企業(yè)稅務籌劃的影響研究——以企業(yè)避稅行為為例[J].財會通訊，2022，（12）：8386.

[2]呂銀花.中小企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀及對策[J].中國中小企業(yè)，2022，（6）：157159.

[3]辛卓遠.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用分析[J].中國管理信息化，2020，23（19）：5051.

[4]宋昆.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用[J].財經(jīng)界，2021，（25）：177178.

[5]李巧云.現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃問題分析[J].哈爾濱職業(yè)技術(shù)學院學報，2021，（1）：129131.

[6]翟振陽.淺析企業(yè)稅務籌劃風險及防范對策[J].經(jīng)濟管理研究，2022，4（3）：1517.