高校內(nèi)部審計(jì)工作存在的制約因素及對策建議

顏日娟

[摘要]高校內(nèi)部審計(jì)作為高校監(jiān)督體系的重要組成部分，在完善學(xué)校治理體系和促進(jìn)學(xué)校治理能力現(xiàn)代化等方面扮演著重要角色。本文從如何提升高校綜合治理能力的角度著手，分析當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)存在的突出問題，結(jié)合工作實(shí)踐探索，研究提出解決的對策建議，為進(jìn)一步提高高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，推動學(xué)校綜合治理能力現(xiàn)代化和高質(zhì)量發(fā)展提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]綜合治理 ? 高校 ? 內(nèi)部審計(jì)

從黨的十八屆三中全會提出推進(jìn)國家治理體

系和治理能力現(xiàn)代化以來，各高校積極響應(yīng)，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的重大決策部署，全力推進(jìn)高校各方面治理工作現(xiàn)代化。目前，高校在推進(jìn)綜合治理現(xiàn)代化過程中，通過對內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等一系列審計(jì)工作的改革創(chuàng)新，在推進(jìn)高校內(nèi)部管理，防范和化解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮著重要作用，但仍存在不少制約因素，影響高校內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

一、高校內(nèi)部審計(jì)開展現(xiàn)狀

（一）機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配置情況

根據(jù)對X省高校調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，該省大多數(shù)高校，特別是省屬以上的高校，基本上都設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也有少部分高校，特別是民辦高校，采用的是與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公或掛靠其他部門（如黨委辦）等形式。一些高校設(shè)立了黨委審計(jì)委員會，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作，大部分高校審計(jì)工作由學(xué)校行政主要責(zé)任人分管。人員方面，高校審計(jì)人員一般具有財(cái)務(wù)、工程、經(jīng)濟(jì)等方面的專業(yè)背景，多屬專業(yè)技術(shù)崗。

（二）工作開展情況

工作內(nèi)容方面，近幾年來，在原來開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)上，X省大部分高校逐步向管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等方面轉(zhuǎn)變。按照審計(jì)全覆蓋的要求，各高校的內(nèi)部審計(jì)也在逐步推開，特別是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，各高校都對二級部門（單位）負(fù)責(zé)人進(jìn)行了任中或離任審計(jì)，基本按照五年一輪的模式進(jìn)行。受審計(jì)力量不足等方面的限制，多數(shù)學(xué)校采用的是自審和委托審計(jì)相結(jié)合的方式。

內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方面，各高校以傳統(tǒng)審計(jì)手段（如抽查、函證、詢問）為主，大部分學(xué)校嘗試使用大數(shù)據(jù)技術(shù)等先進(jìn)信息技術(shù)開展審計(jì)，除了少部分高校已建立初步架構(gòu)和積累一定經(jīng)驗(yàn)外，大部分還處于探索階段。

審計(jì)整改方面，X省各高校正在逐步加強(qiáng)審計(jì)整改工作，并不斷擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，在促進(jìn)學(xué)校完善綜合治理方面發(fā)揮的作用越發(fā)明顯。

二、影響高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的制約因素

（一）對內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識不足

X省大部分高校都對內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行了進(jìn)一步完善，但還是有部分高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，究其原因還是對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識不足，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作不是學(xué)校的主業(yè)，沒有充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范運(yùn)作、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展等方面的重要作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員力量不足

隨著“審計(jì)全覆蓋”要求的提出，各高?，F(xiàn)有審計(jì)人員不足，有時(shí)難以按要求完成全部工作任務(wù)；同時(shí)，由于編制限制，不可能大幅度補(bǔ)充人員，人員緊缺的矛盾更加凸顯；此外，隨著審計(jì)類型的多樣化，審計(jì)所涉及的專業(yè)也更為廣泛，而現(xiàn)有審計(jì)人員專業(yè)相對單一，難以滿足新形勢下開展內(nèi)部審計(jì)的綜合性需求。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有待提高

從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批，到審計(jì)方案的確立、審計(jì)通知書的下發(fā)，再到審計(jì)工作的開展、審計(jì)報(bào)告的定稿，再到審計(jì)后期的整改跟進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度針對每個(gè)環(huán)節(jié)都提出了更高、更規(guī)范的要求，但在執(zhí)行層面，各高校與國家相關(guān)政策規(guī)定還存有一定差距，如審計(jì)方案不夠完善、審計(jì)問題分析定性不夠精準(zhǔn)等，審計(jì)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。

（四）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分

一方面，由于問題整改不夠徹底，導(dǎo)致審計(jì)工作發(fā)揮的作用達(dá)不到預(yù)期目的；另一方面，相關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的程度有待提高，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，審計(jì)部門一般都會送到組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門，作為領(lǐng)導(dǎo)干部任用、年度考核、改進(jìn)管理提升質(zhì)量等工作的重要依據(jù)，但實(shí)際的采納程度還有待提高。

三、促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的建議

（一）建章立制，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

高校應(yīng)貫徹落實(shí)相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，規(guī)范學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況制定一套完整的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。主要制度應(yīng)包括：財(cái)務(wù)收支審計(jì)規(guī)定、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)規(guī)定、基建和修繕工程項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法等，此外還有審計(jì)的后續(xù)管理，如審計(jì)結(jié)果運(yùn)用規(guī)定、審計(jì)檔案管理規(guī)定等。通過一系列規(guī)章制度的建立和完善，明確審計(jì)在學(xué)校治理管理體系中的定位和職責(zé)，提高自身管理能力水平，使學(xué)校審計(jì)工作走向制度化、規(guī)范化管理；對基建、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門的管理工作發(fā)揮監(jiān)督規(guī)范、防范風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)管理水平提升的作用，樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，為更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置，在學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，將更有利于內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。成立黨委直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會，指導(dǎo)、督促審計(jì)機(jī)構(gòu)依法全面履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，開創(chuàng)了審計(jì)工作新局面，各項(xiàng)審計(jì)工作得到快速發(fā)展，審計(jì)工作質(zhì)量和效率得到較大幅度提升，較好樹立了審計(jì)工作權(quán)威。比如，某高校成立黨委直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會，作為黨委議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，有效統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)學(xué)校審計(jì)工作整體推進(jìn)以及督促審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，加強(qiáng)了黨委對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

（三）加大宣傳，提高對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識

首先，應(yīng)緊緊圍繞學(xué)校的中心工作和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心關(guān)注的重點(diǎn)、管理的難點(diǎn)堵點(diǎn)、教職工關(guān)心的熱點(diǎn)問題以及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，合理安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。只有堅(jiān)持審計(jì)工作主動服務(wù)于學(xué)校改革、建設(shè)和高質(zhì)量發(fā)展的大局，工作才能做到有的放矢、穩(wěn)中有升，從而實(shí)現(xiàn)部門價(jià)值，不斷擴(kuò)大審計(jì)工作的影響力，得到各級領(lǐng)導(dǎo)及廣大教職員工的認(rèn)可和好評，同時(shí)也能增強(qiáng)廣大教職工對審計(jì)工作的認(rèn)知及參與支持。

其次，利用新媒體展示宣傳審計(jì)成果，讓廣大教職工能更廣泛知曉和參與。一是定期制作專題片，通過學(xué)校、部門公眾微信號等渠道進(jìn)行宣傳報(bào)道，讓廣大教職工知曉關(guān)注；二是加強(qiáng)審計(jì)公開公示工作，自覺主動接受學(xué)校師生的監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員綜合審計(jì)能力

一是加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)，選配政治思想好、原則性強(qiáng)、群眾公信度高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的同志到審計(jì)部門工作；重視加強(qiáng)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，制訂培訓(xùn)教育計(jì)劃，改善審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，拓寬審計(jì)人員的思維和視野，提升審計(jì)人員的工作技能，積極構(gòu)建研究型審計(jì)隊(duì)伍。二是為緩解繁重的審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量不足的矛盾，可考慮統(tǒng)籌使用聘用制的審計(jì)人員、兼職審計(jì)人員人才庫、內(nèi)部審計(jì)專家?guī)旌蜕鐣薪闄C(jī)構(gòu)四大主體的人力資源，內(nèi)挖外引，進(jìn)一步整合審計(jì)資源，更大限度補(bǔ)充審計(jì)力量，不斷加大審計(jì)工作力度。

（五）多措并舉，提升審計(jì)質(zhì)量和效率

一是健全過程管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作從審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、現(xiàn)場實(shí)施、報(bào)告撰寫到成果應(yīng)用等環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)督管理，積極推動內(nèi)部審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注內(nèi)控，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢和防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。二是創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，隨著信息時(shí)代的快速發(fā)展，審計(jì)工作也要與時(shí)俱進(jìn)，在原有審計(jì)方式方法的基礎(chǔ)上，采用信息化先進(jìn)技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，系統(tǒng)綜合地進(jìn)行軟、硬件投入，開展信息系統(tǒng)審計(jì)，利用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，提升審計(jì)質(zhì)量和效率。

（六）加強(qiáng)整改，深化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

重視做好審計(jì)“后半篇”文章，對發(fā)揮審計(jì)效能尤為關(guān)鍵。建立一套行之有效的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改，深化審計(jì)成果運(yùn)用。

一是建立審計(jì)整改臺賬，召開專題會議，明確各部門的整改任務(wù)和責(zé)任人，明確整改時(shí)限和整改措施，指導(dǎo)全面開展自查自糾整改工作。二是開展審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改專項(xiàng)督查檢查，落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改是確保發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能、維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威、促進(jìn)學(xué)校綜合治理能力提升的保障，要及時(shí)跟進(jìn)問題整改，及時(shí)通報(bào)整改落實(shí)情況，加強(qiáng)推動整改工作達(dá)標(biāo)達(dá)效。三是建立與其他監(jiān)督部門信息共享機(jī)制，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，提高審計(jì)效能。

（作者單位：嶺南師范學(xué)院，郵政編碼：524048，電子郵箱：yanrijuan@126.com）

主要參考文獻(xiàn)

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