物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建與實(shí)施

楊建忠 黃英英

[摘要]本文提出構(gòu)建與實(shí)施物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)思路、功能設(shè)計(jì)和實(shí)施方法，通過設(shè)計(jì)并實(shí)時(shí)監(jiān)控重點(diǎn)指標(biāo)發(fā)現(xiàn)采購異常事項(xiàng)，利用數(shù)據(jù)查詢功能針對(duì)性地開展深入檢查和原因分析，要求業(yè)務(wù)人員線上及時(shí)澄清反饋，定期出具跟蹤審計(jì)報(bào)告以督促整改和考核評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)物資采購實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)的目標(biāo)。

[關(guān)鍵詞]物資采購 ? 內(nèi)部審計(jì) ? 系統(tǒng) ? 建設(shè)

一、引言

物資采購是企業(yè)業(yè)務(wù)開展的重要環(huán)節(jié)，直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。以公開、公平、透明為原則，通過競爭方式采購各類物資，加強(qiáng)物資審計(jì)，能有效促進(jìn)企業(yè)降本增效。物資采購涉及大量資金使用，一旦缺乏有力監(jiān)督和制約，就極易成為腐敗問題的“高發(fā)區(qū)”。歷史經(jīng)驗(yàn)也表明，物資采購是企業(yè)違法違紀(jì)案件多發(fā)領(lǐng)域，加強(qiáng)對(duì)物資采購工作跟蹤審計(jì)是中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。

在傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)中，每筆交易每個(gè)環(huán)節(jié)都有文字記錄、經(jīng)手人簽字，業(yè)務(wù)流程線索十分清楚。內(nèi)部審計(jì)人員可以從原始單據(jù)開始，對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行追蹤，直到財(cái)務(wù)報(bào)表為止，形成審計(jì)順查法；也可以從報(bào)表開始，一直追溯到原始單據(jù)，形成審計(jì)逆查法。但是實(shí)現(xiàn)電子采購后，代替紙質(zhì)單據(jù)、憑證的是電子化存儲(chǔ)信息，可見性業(yè)務(wù)線索減少，不可見業(yè)務(wù)線索增多，增加了以手工方式獲取檢查線索的難度。在企業(yè)物資采購頻繁、采購項(xiàng)目數(shù)量巨大的情況下，傳統(tǒng)審計(jì)方式越來越難以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)電子商務(wù)審計(jì)工作的需要。企業(yè)電子采購業(yè)務(wù)的發(fā)展，迫切需要構(gòu)建物資采購在線審計(jì)系統(tǒng)，以實(shí)時(shí)監(jiān)控采購業(yè)務(wù)流程，為內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)對(duì)物資采購工作的全過程審計(jì)提供平臺(tái)，提高審計(jì)工作效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改問題。

二、物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)思路

為有效開展物資采購審計(jì)工作，中國大唐集團(tuán)有限公司所屬某企業(yè)建設(shè)實(shí)施物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)，將物資采購業(yè)務(wù)工作中的關(guān)鍵控制點(diǎn)作為業(yè)務(wù)監(jiān)控點(diǎn)，在不干擾正常采購工作的情況下，實(shí)時(shí)監(jiān)控物資采購業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)采購審計(jì)的自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化、信息化。

（一）系統(tǒng)建設(shè)依托現(xiàn)有資源，實(shí)施成本低、數(shù)據(jù)可靠性高

審計(jì)系統(tǒng)大量復(fù)用物資網(wǎng)現(xiàn)有的接口服務(wù)器、接口程序、數(shù)據(jù)通道、網(wǎng)絡(luò)資源、機(jī)房資源和數(shù)據(jù)資源，系統(tǒng)建設(shè)成本低。所有數(shù)據(jù)均自動(dòng)采集于物資網(wǎng)和資源管理系統(tǒng)，中間環(huán)節(jié)無人為干預(yù)，保證所有數(shù)據(jù)真實(shí)有效，所有指標(biāo)計(jì)算精準(zhǔn)，形成了物資采購與管理流程的完整閉環(huán)。

（二）自動(dòng)監(jiān)控重點(diǎn)指標(biāo)，實(shí)時(shí)預(yù)警

采用流程分析技術(shù)，多部門聯(lián)合識(shí)別物資采購工作中的關(guān)鍵控制點(diǎn)21項(xiàng)，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)確定10項(xiàng)重點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)。物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)實(shí)時(shí)獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)流程，對(duì)異常業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)預(yù)警。

（三）為采購業(yè)務(wù)工作質(zhì)量提供量化考核指標(biāo)

一段時(shí)間內(nèi)重點(diǎn)監(jiān)察指標(biāo)的累積數(shù)據(jù)，在一定程度上代表了采購業(yè)務(wù)的質(zhì)量水平。指標(biāo)數(shù)據(jù)為量化評(píng)價(jià)采購業(yè)務(wù)工作質(zhì)量提供依據(jù)，為全面業(yè)績考核提供支撐。

（四）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全面追溯，提高審計(jì)工作效率

數(shù)據(jù)查詢和報(bào)表功能以任意信息源為起點(diǎn)，查詢整個(gè)業(yè)務(wù)流程，追溯問題原因，為內(nèi)部審計(jì)人員提供強(qiáng)大工具，且不增加采購及相關(guān)部門工作量，大幅提升審計(jì)效率。

（五）建立問題數(shù)據(jù)澄清機(jī)制，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督責(zé)任

問題數(shù)據(jù)澄清機(jī)制實(shí)現(xiàn)了從問題發(fā)現(xiàn)到問題分析，再到問題追蹤處理的完整閉環(huán)管理流程。內(nèi)部審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)問題后，要求采購部門在系統(tǒng)中逐項(xiàng)澄清，“說清楚”相關(guān)情況。相關(guān)責(zé)任人針對(duì)某項(xiàng)具體的單據(jù)、具體的問題進(jìn)行澄清，澄清記錄永久保存。問題澄清過程起到征求審計(jì)意見的作用，既驗(yàn)證審計(jì)提出問題的準(zhǔn)確性，又及時(shí)推動(dòng)整改，起到立查立改的效果。

三、物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)的功能設(shè)計(jì)

（一）物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)的基本功能設(shè)計(jì)

企業(yè)物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)，包括指標(biāo)監(jiān)控、數(shù)據(jù)查詢、報(bào)表統(tǒng)計(jì)、預(yù)警和問題澄清等功能，其中指標(biāo)監(jiān)控是整個(gè)系統(tǒng)的重點(diǎn)功能。

1.指標(biāo)監(jiān)控功能。能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)公開招標(biāo)率等10個(gè)指標(biāo)的數(shù)據(jù)監(jiān)控。非正常需用計(jì)劃提出率和緊急采購率具有月度部門（專業(yè)）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)功能。

2.數(shù)據(jù)查詢功能。能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)物資需用計(jì)劃、物資采購計(jì)劃、物資采購招投標(biāo)、物資采購訂單、中標(biāo)供應(yīng)商等5個(gè)方面相關(guān)信息進(jìn)行查詢。

3.報(bào)表統(tǒng)計(jì)功能。能夠?qū)崿F(xiàn)10大監(jiān)控指標(biāo)月度和年度的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。

4.預(yù)警功能。在監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)超過警戒值時(shí)，系統(tǒng)能夠自動(dòng)提醒內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行特別關(guān)注。

5.“澄清”功能。針對(duì)異常情況，責(zé)任單位可以按照審計(jì)部的要求就相關(guān)情況“說清楚”。

（二）實(shí)時(shí)監(jiān)控指標(biāo)設(shè)計(jì)

物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目啟動(dòng)之后，企業(yè)審計(jì)部組織物資部、設(shè)備部、企劃部以及檢修分公司各單位采購相關(guān)人員開展研討，詳細(xì)分析物資采購從需求計(jì)劃提出、采購計(jì)劃確定到物資到貨驗(yàn)收的全流程。通過流程分析，識(shí)別出物資采購工作中的關(guān)鍵控制點(diǎn)21項(xiàng)。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，確定以下10項(xiàng)重點(diǎn)監(jiān)控指標(biāo)：非正常需用計(jì)劃提出率、緊急采購率、招標(biāo)率、公開招標(biāo)率、價(jià)格協(xié)議采購率、公開招標(biāo)發(fā)布時(shí)間不足率、小于三家發(fā)標(biāo)率、三家以下投標(biāo)率、最低價(jià)中標(biāo)率、物資網(wǎng)與資源管理系統(tǒng)訂單一致率。

監(jiān)控指標(biāo)除提供業(yè)務(wù)流程預(yù)警作用之外，還為內(nèi)部審計(jì)人員提供了統(tǒng)計(jì)分析工具，能夠?qū)ξ镔Y采購工作的質(zhì)量進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。比如：招標(biāo)率、公開招標(biāo)率、最低價(jià)中標(biāo)率、物資網(wǎng)與資源管理系統(tǒng)訂單一致率等指標(biāo)越高，代表采購工作質(zhì)量越好；非正常需用計(jì)劃提出率、緊急采購率、小于三家發(fā)標(biāo)率等指標(biāo)越高，代表采購工作規(guī)范性越差。

監(jiān)控指標(biāo)的設(shè)置以問題為導(dǎo)向，以降低廉潔風(fēng)險(xiǎn)、限制個(gè)人自由裁量權(quán)、形成有效競爭為目標(biāo)。通過這10項(xiàng)指標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)時(shí)監(jiān)控到當(dāng)前物資采購與管理工作的全局。系統(tǒng)還會(huì)針對(duì)指標(biāo)超標(biāo)給出預(yù)警，以便內(nèi)部審計(jì)人員能夠及時(shí)給予關(guān)注并展開進(jìn)一步的審查、分析工作。指標(biāo)包括按金額計(jì)算、按筆數(shù)計(jì)算兩種計(jì)算方法。

（三）數(shù)據(jù)查詢追溯

在指標(biāo)出現(xiàn)異常報(bào)警時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)導(dǎo)致指標(biāo)異常的問題數(shù)據(jù)開展審查和分析。

物資采購業(yè)務(wù)從需用計(jì)劃的提出到采購計(jì)劃的編制，再到招標(biāo)發(fā)布（包括價(jià)格協(xié)議）、供應(yīng)商投標(biāo)、決標(biāo)、訂單生成，共6大業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。將這6大業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相關(guān)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)全部納入統(tǒng)一管理，在系統(tǒng)中可以打通數(shù)據(jù)流程，形成全過程監(jiān)控，并可進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析。同時(shí)，每一單獨(dú)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審批流程和處理過程也會(huì)詳細(xì)記錄（包括申請(qǐng)人、審批人、執(zhí)行人、各種時(shí)間節(jié)點(diǎn)等），以便于對(duì)工作痕跡審查監(jiān)督。

系統(tǒng)查詢?nèi)魏我环N單據(jù)的詳細(xì)信息，自動(dòng)識(shí)別單據(jù)之間的關(guān)系，自動(dòng)標(biāo)示出與相關(guān)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的問題單據(jù)和敏感單據(jù)，并給出參考數(shù)據(jù)。

1.需用計(jì)劃查詢。企業(yè)所有需用物資（燃料采購除外）必須通過華杰電力物資網(wǎng)按程序進(jìn)行采購。物資采購必須按物資需用計(jì)劃進(jìn)行，物資網(wǎng)上采購計(jì)劃以物資需用計(jì)劃為依據(jù)。

在需用計(jì)劃查詢頁面可以根據(jù)需用計(jì)劃申請(qǐng)?zhí)?、申?qǐng)描述、部門、申請(qǐng)日期、計(jì)劃類型進(jìn)行查詢，支持模糊查詢。針對(duì)單獨(dú)需用計(jì)劃，還可查看對(duì)應(yīng)的EAM（資產(chǎn)管理系統(tǒng)）預(yù)算工單，以及該工單的預(yù)算行信息和審批過程。

2.采購計(jì)劃查詢。采購計(jì)劃查詢頁面可以根據(jù)采購計(jì)劃申請(qǐng)?zhí)?、申?qǐng)描述、申請(qǐng)人、申請(qǐng)日期、批準(zhǔn)人進(jìn)行查詢，支持模糊查詢。

3.招投標(biāo)查詢。招投標(biāo)查詢頁面可以根據(jù)招標(biāo)編碼、招標(biāo)時(shí)間、定標(biāo)時(shí)間、招標(biāo)狀態(tài)、招標(biāo)發(fā)布狀態(tài)進(jìn)行篩選查詢。

通過點(diǎn)擊招標(biāo)描述，可以查詢?cè)敿?xì)招標(biāo)信息。其中參加報(bào)價(jià)的各供應(yīng)商名稱以及相應(yīng)報(bào)價(jià)，是監(jiān)督重點(diǎn)。通過查詢，可以了解中標(biāo)單位報(bào)價(jià)的合理性，重點(diǎn)關(guān)注非最低價(jià)中標(biāo)和報(bào)價(jià)嚴(yán)重偏低的中標(biāo)項(xiàng)目。對(duì)于惡意報(bào)價(jià)、隨意報(bào)價(jià)的供應(yīng)商，督促物資管理部采取相應(yīng)考核措施。

通過物料信息查詢，能夠查詢招標(biāo)中各物料的詳細(xì)報(bào)價(jià)，以便內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步分析不合理報(bào)價(jià)的情況，對(duì)分項(xiàng)決標(biāo)的合理性進(jìn)行評(píng)估。

4.價(jià)格協(xié)議查詢。價(jià)格協(xié)議方式采購是指企業(yè)與供貨商事先協(xié)議規(guī)定價(jià)格、物品種類，進(jìn)行物資交易的一種采購方式。一般通過價(jià)格協(xié)議采購的物資是市場供需關(guān)系平衡，價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定，需要頻繁采購或定期采購的物資。簽署價(jià)格協(xié)議的供貨商應(yīng)為市場信譽(yù)良好的大型企業(yè)。

通過“行信息”可以查詢價(jià)格協(xié)議包含的詳細(xì)采購物資以及分項(xiàng)報(bào)價(jià)。通過“相關(guān)信息”可以查詢對(duì)應(yīng)的采購計(jì)劃和需用計(jì)劃。

5.訂單頭查詢。經(jīng)過華杰電力物資網(wǎng)招標(biāo)或價(jià)格協(xié)議采購之后，形成采購訂單，是甲乙雙方自愿達(dá)成的采購合同，具備法律效力。

通過“行信息”可進(jìn)一步查詢?cè)摬少徲唵伟ǖ脑敿?xì)物資以及分項(xiàng)價(jià)格。通過“相關(guān)信息”可進(jìn)一步追溯該訂單對(duì)應(yīng)的招標(biāo)決標(biāo)情況、價(jià)格協(xié)議、采購計(jì)劃和需用計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)跟蹤監(jiān)督。

6.訂單行查詢。一個(gè)訂單可能包含較多的訂單行，每一訂單行對(duì)應(yīng)一種物料，為了能夠以采購物料為查詢起點(diǎn)，系統(tǒng)設(shè)計(jì)了訂單行查詢功能，可以根據(jù)訂單號(hào)、物料編碼、物料名稱等信息查詢采購物料，支持模糊查詢。

（四）報(bào)表統(tǒng)計(jì)功能

物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)提供了多種數(shù)據(jù)匯總報(bào)表，可方便統(tǒng)計(jì)各種年報(bào)、月報(bào)，也可對(duì)任意時(shí)間段進(jìn)行報(bào)表統(tǒng)計(jì)，便于內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)掌握全面數(shù)據(jù)情況。可生成的報(bào)表有供應(yīng)商中標(biāo)信息查詢、月度指標(biāo)分析、年度指標(biāo)分析、招標(biāo)分析、月度數(shù)據(jù)匯總等。

1.供應(yīng)商中標(biāo)信息查詢。匯總某一時(shí)間段內(nèi)，供應(yīng)商總計(jì)中標(biāo)訂單數(shù)量和中標(biāo)訂單金額，并可分別以訂單數(shù)量和訂單金額排序，以分析供應(yīng)商的市場份額，重點(diǎn)關(guān)注主要供應(yīng)商。

2.月度和年度指標(biāo)分析。按月度或年度匯總統(tǒng)計(jì)10項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)的情況，監(jiān)控指標(biāo)以流程分析和廉潔風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)確定，分別為非正常需用計(jì)劃提出率、緊急采購率、招標(biāo)率、公開招標(biāo)率、價(jià)格協(xié)議率、公開招標(biāo)發(fā)布時(shí)間不足率、少于三家邀標(biāo)率、少于三家投標(biāo)率、最低價(jià)中標(biāo)率、物資網(wǎng)與資源管理系統(tǒng)訂單一致率。

3.招標(biāo)分析。招標(biāo)分析報(bào)表統(tǒng)計(jì)匯總一定時(shí)間內(nèi)招標(biāo)和中標(biāo)情況，包含信息豐富，是物資審計(jì)系統(tǒng)的核心報(bào)表。通過此報(bào)表，內(nèi)部審計(jì)人員可以篩選出異常項(xiàng)目，要求發(fā)標(biāo)人進(jìn)行澄清。對(duì)于非最低價(jià)中標(biāo)項(xiàng)目和投標(biāo)人不足三家的項(xiàng)目，發(fā)標(biāo)人應(yīng)在決標(biāo)時(shí)填寫決標(biāo)注釋進(jìn)行說明。如果內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)報(bào)表統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)未進(jìn)行說明的，要求發(fā)標(biāo)人在華杰電力物資網(wǎng)上補(bǔ)充說明；說明不合理的，要求發(fā)標(biāo)人進(jìn)一步澄清。

4.月度數(shù)據(jù)匯總。分類統(tǒng)計(jì)匯總單月的物資采購情況，按照金額和訂單數(shù)分別統(tǒng)計(jì)10項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)完成情況，作為對(duì)物資采購部門監(jiān)督考核的依據(jù)。

（五）澄清功能

物資審計(jì)管理系統(tǒng)中加入了問題數(shù)據(jù)澄清機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了從問題發(fā)現(xiàn)到問題分析，再到問題追蹤處理的完整閉環(huán)管理流程。內(nèi)部審計(jì)人員日常監(jiān)察各項(xiàng)采購監(jiān)督指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)異常決標(biāo)項(xiàng)目追溯查找問題。在月度集中檢查中，通過數(shù)據(jù)匯總查詢和報(bào)表分析發(fā)現(xiàn)異常決標(biāo)項(xiàng)目。在發(fā)現(xiàn)問題后，要求采購部門在系統(tǒng)中逐項(xiàng)澄清，“說清楚”相關(guān)情況。相關(guān)責(zé)任人可針對(duì)某項(xiàng)具體的單據(jù)、具體的問題進(jìn)行澄清。澄清可掛附件，可多次澄清，澄清記錄永久保存。在合理澄清后，執(zhí)行已澄清操作。

四、物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)的實(shí)施

內(nèi)部審計(jì)人員利用物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)、定期審計(jì)，對(duì)物資采購業(yè)務(wù)進(jìn)行事中和事后的審計(jì)監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)。

（一）跟蹤審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)人員每天登錄跟蹤審計(jì)系統(tǒng)，審查10項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)變動(dòng)情況。在指標(biāo)劣化變動(dòng)時(shí)，使用數(shù)據(jù)查詢功能審查導(dǎo)致指標(biāo)劣化的具體采購業(yè)務(wù)。對(duì)于發(fā)標(biāo)、決標(biāo)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的問題，內(nèi)部審計(jì)人員可要求計(jì)劃員、采購員進(jìn)行澄清說明。對(duì)于惡意報(bào)價(jià)、隨意報(bào)價(jià)的供應(yīng)商，督促物資管理部采取相應(yīng)考核措施。針對(duì)重要問題，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)澄清和采購業(yè)務(wù)的情況，決定是否深入審查。比如，內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注到某詢價(jià)項(xiàng)目由最高報(bào)價(jià)供應(yīng)商中標(biāo)，要求采購人員澄清原因。如果是因?yàn)楣?yīng)商報(bào)價(jià)錯(cuò)誤、低報(bào)價(jià)嚴(yán)重偏離市場價(jià)格等原因，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)人員核實(shí)后發(fā)現(xiàn)符合實(shí)際情況，可以認(rèn)可澄清內(nèi)容；如果內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為不符合實(shí)際情況，可以不認(rèn)可澄清內(nèi)容，采取調(diào)研市場價(jià)格、實(shí)地查看采購物資實(shí)物等進(jìn)一步措施，查明原因，落實(shí)責(zé)任和督促整改。

（二）定期審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)人員定期對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的物資采購業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)，收集匯總異常事項(xiàng)和澄清內(nèi)容，系統(tǒng)分析問題產(chǎn)生的原因，對(duì)于普遍性問題從內(nèi)控流程、規(guī)章制度等方面提出審計(jì)整改建議；進(jìn)一步分析鎖定重要異常事項(xiàng)進(jìn)行深入審查，發(fā)現(xiàn)舞弊行為，對(duì)責(zé)任人員按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（三）考核評(píng)價(jià)

審計(jì)部門按月度、季度或年度出具跟蹤審計(jì)報(bào)告，揭示物資采購工作存在的主要問題，提出整改建議。同時(shí)，根據(jù)系統(tǒng)報(bào)表統(tǒng)計(jì)功能提供的指標(biāo)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，對(duì)物資采購工作質(zhì)量和合規(guī)情況進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。

五、物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)的實(shí)踐意義

物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)實(shí)施，在不干擾物資采購部門正常工作的情況下，實(shí)時(shí)獲取物資采購業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，大幅提高審計(jì)效率，有力推進(jìn)陽光化采購，實(shí)現(xiàn)物資采購審計(jì)自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化、信息化。

（一）推進(jìn)采購業(yè)務(wù)陽光化

物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)與實(shí)施后，使巨量的采購交易信息有預(yù)警、易查詢、可追溯，解決了電子商務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督問題，實(shí)現(xiàn)了陽光化采購。

（二）提高審計(jì)工作效率

數(shù)據(jù)查詢和報(bào)表功能可將需用計(jì)劃、采購計(jì)劃、招投標(biāo)、價(jià)格協(xié)議、訂單以及物資明細(xì)任一信息源作為起點(diǎn)，對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行查詢，追溯出現(xiàn)問題的原因，為內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)揮監(jiān)督職能提供了強(qiáng)有力的工具，在不增加物資采購人員、相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員工作量的情況下，極大提高了審計(jì)工作效率。

（三）優(yōu)化企業(yè)資源配置

物資采購審計(jì)跟蹤系統(tǒng)通過對(duì)企業(yè)采購活動(dòng)的全面監(jiān)控和評(píng)估，有助于發(fā)現(xiàn)資源配置中的不合理現(xiàn)象，從而為企業(yè)優(yōu)化資源配置提供有力支持。此外，審計(jì)跟蹤系統(tǒng)還可以為企業(yè)提供歷史采購數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)制定更為合理的采購策略提供數(shù)據(jù)支持。

（四）提高企業(yè)管理水平

通過對(duì)采購活動(dòng)的全程監(jiān)控，企業(yè)管理者可以更加客觀地了解采購部門的工作情況，進(jìn)而對(duì)采購工作進(jìn)行更為精細(xì)化的管理。

（五）促進(jìn)落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)監(jiān)督責(zé)任

物資采購領(lǐng)域廉潔風(fēng)險(xiǎn)集中，是內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)重點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門依托物資采購跟蹤審計(jì)系統(tǒng)，兩年來發(fā)布物資采購審計(jì)報(bào)告20份，提出問題澄清要求300余項(xiàng)，著力強(qiáng)化審計(jì)整改，有效落實(shí)了內(nèi)部審計(jì)部門在物資采購領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督責(zé)任。

（作者單位：中國大唐集團(tuán)有限公司天津?qū)徲?jì)中心，郵政編碼：300200，電子郵箱：35824908@qq.com）

主要參考文獻(xiàn)

[1]劉宏偉，韓梅.物資（設(shè)備）招標(biāo)采購審計(jì)的創(chuàng)新實(shí)踐[J].中國內(nèi)部審計(jì)， 2022（3）：60-64

[2]劉蕓.論物資采購工作中的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理[J].現(xiàn)代物業(yè)， 2014（10）：20-22

[3]王曉卿.企業(yè)物資采購智能精益管理研究[J].經(jīng)濟(jì)師， 2022（5）：287-288

[4]張帆.淺析國有企業(yè)大宗物資采購審計(jì)的優(yōu)化[J].財(cái)經(jīng)界， 2022（32）：168-170