新常態(tài)下中小企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探析

摘 要：近年來，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)了較大的震蕩，大部分中小企業(yè)的發(fā)展受到了一定的沖擊，出現(xiàn)銷售收入逐年減少、市場(chǎng)份額逐年降低和毛利率逐年下降等現(xiàn)象。如何在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中降低中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)內(nèi)部諸多管理漏洞，提升管理控制水平，最大程度降低成本費(fèi)用的開支力度，最重要的控制手段之一就是加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。文章根據(jù)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的重點(diǎn)與難點(diǎn)問題進(jìn)行深度分析，并在此基礎(chǔ)上提煉出適合于中小企業(yè)改革的可行措施，對(duì)推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，提升投資者信心方面提供有效的建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

引言：隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部治理模式也發(fā)生了日新月異的變化。如何在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下存活并持續(xù)發(fā)展，是每個(gè)企業(yè)必須面對(duì)的問題。構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得以生存與成長(zhǎng)的關(guān)鍵?？v觀國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)，盡管在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中處于十分重要的位置，但是因?yàn)槠洚a(chǎn)品規(guī)模較小、技術(shù)含量較低，特別是相較于大型企業(yè)而言，管理水平明顯薄弱很多，因而缺少?gòu)?qiáng)大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及發(fā)展?jié)摿Α＝⑼晟频?、適合中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系，對(duì)于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，具有非常重要的作用和積極的意義。

一、文獻(xiàn)綜述

閻達(dá)五（2001）認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)部控制框架建設(shè)需要采取雙管齊下的策略，并且強(qiáng)調(diào)內(nèi)控改革不是一蹴而就的，要分多步走。他認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制框架的構(gòu)建重點(diǎn)在于建立和健全內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，重視其責(zé)、權(quán)、利的相互關(guān)系，特別強(qiáng)調(diào)董事會(huì)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中的核心地位，需要管理層科學(xué)地設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。

朱榮恩（2001）認(rèn)為政府的重視程度對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展有著密不可分的關(guān)系。學(xué)術(shù)界不僅要重視內(nèi)部控制的理論建設(shè)，也要重視企業(yè)控制方式的研究。需要聚焦對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)踐性指導(dǎo)，重視在業(yè)務(wù)循環(huán)中細(xì)化內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，把現(xiàn)行體制、法律法規(guī)與當(dāng)前的內(nèi)控建設(shè)相結(jié)合，注重政策設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一。

潘愛玲（2001）結(jié)合中航油的內(nèi)控案例，對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制過程中產(chǎn)生的問題做了深度剖析，對(duì)內(nèi)部控制整體框架設(shè)計(jì)提出目標(biāo)設(shè)定和元素控制的思路，并制定行之有效的應(yīng)對(duì)措施。

曲銘（2006）認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)重點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)“人”的主體控制，需要建立行之有效的激勵(lì)機(jī)制。除此之外，在業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)創(chuàng)立通暢的信息溝通系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)信息化建設(shè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重要性。

程新生和程菲（2012）經(jīng)過實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度與企業(yè)的價(jià)值呈正相關(guān)的關(guān)系，他們認(rèn)為中小企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制應(yīng)更加注重內(nèi)部控制有效性的實(shí)施，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法來推進(jìn)該項(xiàng)工作。

張昱乾（2020）提出內(nèi)部控制制度與人性之惡的假設(shè)相關(guān)，他認(rèn)為內(nèi)部控制制度失效的根本原因是人性之惡，提出在內(nèi)部控制制度建設(shè)中必須重視人性管理，強(qiáng)調(diào)對(duì)人的監(jiān)督才是根本。

綜合上述，內(nèi)部控制理論在我國(guó)已經(jīng)得到較好的發(fā)展，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，大量的理論不斷地運(yùn)用在內(nèi)部控制理論的研究中，企業(yè)也會(huì)借助先進(jìn)的管理理念，將內(nèi)部控制體系建設(shè)從定性分析走向定性和定量相結(jié)合的發(fā)展方向。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論概述

1.企業(yè)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制主要指的是為了保證企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過程中產(chǎn)生的最大效益，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息精準(zhǔn)，保證企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)工作遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，并實(shí)施自主檢查、主動(dòng)控制、自行調(diào)節(jié)的自律體系，以及基于企業(yè)內(nèi)部崗位管理體系基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、制造、庫(kù)存管理和營(yíng)銷等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管理的一項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部管理手段，是現(xiàn)代化企業(yè)中財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容。主要包含企業(yè)內(nèi)部控制條件、風(fēng)險(xiǎn)效果評(píng)估、基礎(chǔ)管理活動(dòng)、信息與交流和內(nèi)部監(jiān)督五大方面內(nèi)容。

2.中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（1） 維護(hù)公司資產(chǎn)的安全與完整

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，不相容的職務(wù)交叉分離是建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度的基石，對(duì)操作流程中的操作員與錄入員、批準(zhǔn)者與操作人、錄入人與審核人、出納員與會(huì)計(jì)員等崗位進(jìn)行交叉牽制。在各項(xiàng)操作過程中確定的不同人員的權(quán)限和程序，以及對(duì)文件和證據(jù)在傳遞過程中進(jìn)行規(guī)范，在交叉監(jiān)督和互相牽制下防止舞弊問題的出現(xiàn)，避免一個(gè)人包攬全部事務(wù)，防止“一支筆”行為的產(chǎn)生，從而確保公司資產(chǎn)的安全與完整性。

（2） 確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與可信

近年來，撰寫虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告、做假賬等情況頻頻出現(xiàn)，使得信息失真問題越來越成為社會(huì)各界關(guān)心的熱點(diǎn)，產(chǎn)生這種情況的主要因素有兩個(gè)：第一，由于不少企業(yè)沒有建立健全內(nèi)部管理制度，由此造成財(cái)務(wù)信息資料的傳輸與報(bào)送存在差異。第二，企業(yè)內(nèi)部管理工作的實(shí)施質(zhì)量較差，導(dǎo)致原有的制度流于形式，容易出現(xiàn)隨意篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。因此，科學(xué)地設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部制度控制體系是確保公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確的重要保證。

三、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不夠完善

目前，仍有很大一部分中小企業(yè)的管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)或者業(yè)務(wù)操作過程中并沒有完全意識(shí)到建立健全企業(yè)內(nèi)控制度的必要性，并由此引發(fā)公司的財(cái)務(wù)控制管理工作缺少相應(yīng)的規(guī)范與牽制，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作存在著嚴(yán)重缺陷。同時(shí)，有的企業(yè)在建立和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)遭遇來自企業(yè)實(shí)際管理層的阻力，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立未能與公司實(shí)際現(xiàn)狀相匹配，不能適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的需要，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理效率低下。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠健全

首先，從評(píng)價(jià)系統(tǒng)上來看，大多數(shù)中小企業(yè)沒有根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程來制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，未能對(duì)未來運(yùn)營(yíng)中的可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)，造成部分經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過程中持續(xù)積聚，久而久之產(chǎn)生更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)角度出發(fā)，尤其是對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和基層運(yùn)營(yíng)人員來說，這部分人員的職責(zé)內(nèi)容相對(duì)零散，在應(yīng)對(duì)資金、采購(gòu)、驗(yàn)收等方面缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防意識(shí)，往往忽視了該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量帶來的不利影響。同時(shí)，他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程了解不深，也缺乏科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。最后，從企業(yè)危機(jī)處理角度來看，即從企業(yè)管理層的主觀角度，也欠缺風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)和駕馭風(fēng)險(xiǎn)的能力，無法應(yīng)對(duì)突如其來的風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)管理活動(dòng)較為松懈

大部分的中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在的諸多內(nèi)控缺失問題往往都是歸咎于財(cái)務(wù)控制過程不嚴(yán)所導(dǎo)致的。每個(gè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人和企業(yè)的管理政策之間沒有建立起完善的一一牽制關(guān)系。再加上部分中小企業(yè)未建立科學(xué)合理的考核體系和激勵(lì)機(jī)制，忽略了內(nèi)部培育人才對(duì)完成財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的意義。同時(shí)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)控制階段，由于管理層忽視了對(duì)職工財(cái)務(wù)管理行為和職業(yè)道德提升的培養(yǎng)，導(dǎo)致職工容易忽視公司內(nèi)部管理體系的約束，造成他們的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)較為松懈，使企業(yè)內(nèi)部堆積了更多的管理隱患。

4.危機(jī)預(yù)防及處理機(jī)制較為缺失

目前，大部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要依賴于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)緣由的研究與總結(jié)，而對(duì)于通過企業(yè)內(nèi)部管理過程來開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與危機(jī)預(yù)防工作方面有著較大的缺失。中小企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過程中，對(duì)事后的風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)甚至也沒有得到及時(shí)的落實(shí)，無法把事后的風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)與事前的危機(jī)預(yù)防工作相互聯(lián)系，從而使企業(yè)一直潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題沒有得到有效發(fā)現(xiàn)并及時(shí)解決，管理漏洞依然存在。從表面上看，中小企業(yè)的管理層似乎認(rèn)為當(dāng)前的內(nèi)部管理工作一直有效，但也深切地感受到這種管理工作一直處在被動(dòng)狀態(tài)，中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理的重要作用似乎并沒有得到完全的發(fā)揮。產(chǎn)生這一問題的重要根源是中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與分析領(lǐng)域沒有建立一套健全完備的體系，這種危機(jī)處理體系無法在危機(jī)預(yù)防階段及風(fēng)險(xiǎn)處理階段得以貫徹并有效落實(shí)。

5.內(nèi)部文化建設(shè)缺失導(dǎo)致信息溝通障礙

良好的企業(yè)文化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展源源不斷的推動(dòng)力，好的企業(yè)一定會(huì)打造其專屬企業(yè)文化，這是引領(lǐng)員工不斷前進(jìn)的風(fēng)向標(biāo)。綜觀大部分的中小企業(yè)，依然采取直線制的工作機(jī)制，上下級(jí)之間除了是指揮和被指揮的關(guān)系外，就沒有再進(jìn)行更深層次的溝通與交流了，員工也僅僅把工作當(dāng)成“飯碗”，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展漠不關(guān)心。久而久之，這種由于企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)的缺失會(huì)導(dǎo)致上下級(jí)之間的信息溝通存在越來越大的障礙，絕大多數(shù)基層員工的交流止于本部門主管，面對(duì)企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分管和人事調(diào)整均不清楚，造成了各部門之間缺少交流機(jī)會(huì)，缺乏足夠的公共活動(dòng)空間來增進(jìn)感情。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效對(duì)策

1.建立并完善內(nèi)控制度，確保制度貫徹落實(shí)

中小企業(yè)為了在新形勢(shì)下獲得更好的發(fā)展前景，首先必須做好的工作是在公司戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)上，根據(jù)公司的具體運(yùn)行情況，構(gòu)建一套健全合理的內(nèi)控管理系統(tǒng)。然后，在此系統(tǒng)中確定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的主要項(xiàng)目、方式和對(duì)象，并按照企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)定完善各種制度。而事實(shí)上，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，為中小企業(yè)帶來一定機(jī)遇的同時(shí)，也暴露出相應(yīng)的管理問題。所以中小企業(yè)的內(nèi)控制度必須隨著時(shí)間的變遷而進(jìn)行修改與完善。因此在建立中小企業(yè)的內(nèi)控制度中，必須對(duì)中小企業(yè)的外部、內(nèi)在經(jīng)營(yíng)條件進(jìn)行充分、廣泛的研究與調(diào)研，明確公司正常運(yùn)營(yíng)情況與當(dāng)前的管理制度是否存在不相符之處。此外，規(guī)章制度在建立后還必須根據(jù)公司的具體情況進(jìn)行隨時(shí)增補(bǔ)或微調(diào)，與時(shí)俱進(jìn)地修訂規(guī)章制度，以保證公司內(nèi)部工作的實(shí)施能夠有章可循。另外，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度上，也必須注重公司內(nèi)控工作實(shí)施的有效性，以確保管理制度的貫徹落實(shí)，為公司財(cái)務(wù)發(fā)展提供有力的制度保障。

2.改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，合理控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

為進(jìn)一步改進(jìn)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，合理控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要做好以下四點(diǎn)：第一，正確做好目標(biāo)設(shè)定。目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的起點(diǎn)，企業(yè)要想開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，必須從整體目標(biāo)以及不同業(yè)務(wù)層面上確定所要評(píng)估的對(duì)象。風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定是否清晰，既關(guān)乎風(fēng)險(xiǎn)控制措施的選擇，也關(guān)乎最終戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，正確做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。中小企業(yè)應(yīng)充分利用往期的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)資料，與現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行現(xiàn)狀實(shí)相比較，結(jié)合該企業(yè)的特征開展全方位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，可以圍繞公司重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)區(qū)域和重點(diǎn)業(yè)務(wù)分類評(píng)價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)的分類列入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別矩陣，以此匯總為風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。第三，正確做好風(fēng)險(xiǎn)分析。中小企業(yè)利用前期數(shù)據(jù)搜集的情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性及風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行詳細(xì)分析，并繪制風(fēng)險(xiǎn)分布圖譜，利用風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖直觀地展示各類風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度及概率分布，注重風(fēng)險(xiǎn)影響程度以做好下一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。第四，正確做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。中小企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析圖譜，采用決策樹等方法，依據(jù)自身?xiàng)l件與風(fēng)險(xiǎn)控制能力來提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，盡力將風(fēng)險(xiǎn)降低至可控水平。滿足管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理把控，使企業(yè)能防患于未然。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)管控，確保各項(xiàng)活動(dòng)順利開展

第一，在中小企業(yè)內(nèi)部管理體制方面必須根據(jù)各個(gè)職位的基本能力特點(diǎn)來確定相應(yīng)的崗位職責(zé)。針對(duì)企業(yè)中可以監(jiān)測(cè)到可能會(huì)出現(xiàn)的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所涉及的崗位和個(gè)人，由風(fēng)控部門牽頭來組織內(nèi)部控制體系建設(shè)，逐步推進(jìn)內(nèi)部控制流程的不斷完善，從而確保公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能夠在企業(yè)內(nèi)控架構(gòu)下有序開展。

第二，在激勵(lì)問責(zé)制度層面上需要形成一種針對(duì)所有人員的內(nèi)部評(píng)價(jià)框架，使中小企業(yè)的每一位職工都可以很明確地知道自己工作的責(zé)任范圍和要求，并采用個(gè)人書面承諾書的形式把企業(yè)內(nèi)控規(guī)則融入公司績(jī)效考核內(nèi)部。同時(shí)，要及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng)并且關(guān)注著公司發(fā)展情況的集體或個(gè)人進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，對(duì)出現(xiàn)影響內(nèi)部控制問題的單位或個(gè)人進(jìn)行問責(zé)，從而建立一種有獎(jiǎng)有罰的績(jī)效激勵(lì)機(jī)制。

4.做好內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作，提升危機(jī)預(yù)防及處理水平

中小企業(yè)還必須在內(nèi)部管理有效性的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部監(jiān)控體系。就企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度而言，不但要涵蓋企業(yè)過去或曾經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)原因和處理措施，還須涵蓋中小企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中所包含的每一子階段。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)中，企業(yè)能夠通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)模型的手段，通過選擇企業(yè)內(nèi)部管理的數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的檢測(cè)和評(píng)估。在中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，往往面臨著各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而這種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又往往產(chǎn)生在不同的階段。企業(yè)充分地利用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)技術(shù)，就能夠在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系中抽取出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，同時(shí)利用正確、有效地預(yù)測(cè)與財(cái)務(wù)分析手段，找到產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，以便于提出適當(dāng)?shù)慕鉀Q措施和應(yīng)對(duì)方法。風(fēng)險(xiǎn)控制在中小企業(yè)的管理中扮演了至關(guān)重要的角色，它在較大范圍上改變了過去以事后分析為主的控制方式。它們通過對(duì)資料、經(jīng)營(yíng)信息、控制資料的獲取和分析，對(duì)接觸到風(fēng)險(xiǎn)邊緣的信息做出警示，以此提升企業(yè)的危機(jī)預(yù)防及處理水平。

5.規(guī)范企業(yè)文化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息溝通順暢

從服務(wù)中小企業(yè)的立場(chǎng)出發(fā)，必須規(guī)范企業(yè)的文化建設(shè)，增強(qiáng)員工的凝聚力和主人公精神，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息交匯的暢通，這將對(duì)提高企業(yè)信息系統(tǒng)傳輸?shù)募皶r(shí)性和有效性起到十分關(guān)鍵的作用。企業(yè)管理層要充分發(fā)揮文化“軟實(shí)力”的作用：一方面，企業(yè)要建立樹立積極向上的文化觀念，充分發(fā)揮管理層在文化引領(lǐng)中的重要作用，深入員工體恤員工，可以圍繞企業(yè)文化建設(shè)開展攝影、征文、演講和生日會(huì)等員工集體活動(dòng)，讓員工切實(shí)感受到公司管理層對(duì)員工的關(guān)愛程度。另一方面，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展與實(shí)際情況，與員工一起塑造符合本企業(yè)的特有文化，而不是生搬硬套其他公司的企業(yè)文化，才能增進(jìn)上下級(jí)員工的溝通與交流，為信息的傳遞提供公共空間，使全體員工上下齊心把企業(yè)做大做強(qiáng)。

五、結(jié)語

綜上所述，在中小企業(yè)成長(zhǎng)過程中，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能十分重要，它既能夠保障公司資本的安全性，也能夠高效地預(yù)防業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)中出現(xiàn)的各類舞弊問題，成為中小企業(yè)不斷成長(zhǎng)的關(guān)鍵力量。企業(yè)必須從建立健全企業(yè)內(nèi)控制度著手，保證財(cái)務(wù)制度得到認(rèn)真落實(shí)。不斷地完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，合理評(píng)估公司運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，還要持續(xù)不斷地加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的監(jiān)督和檢查，并充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，提升企業(yè)內(nèi)部信息傳播與交流的暢通性，不斷提高公司財(cái)務(wù)控制質(zhì)量的同時(shí)，推動(dòng)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：湯麗，35歲，湖南衡陽人，大學(xué)本科學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱，湘誠(chéng)現(xiàn)代城市運(yùn)營(yíng)服務(wù)股份有限公司財(cái)務(wù)管理部副部長(zhǎng)，研究方向：企業(yè)內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)。