小微企業(yè)創(chuàng)新的財政稅收政策問題及對策分析

郝聰聰

摘要：當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展催生了許多小微企業(yè)的出現(xiàn)，小微企業(yè)的出現(xiàn)為社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入了新的活力。由于大多數(shù)小微企業(yè)起步時間晚，各方面發(fā)展具有不穩(wěn)定性，所以在新發(fā)展理念的影響下，國家對目前小微企業(yè)的發(fā)展提供了相關(guān)的財政稅收政策支持，推動了小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的重要動力，國家創(chuàng)新財政稅收政策也可以為企業(yè)發(fā)展提供充足的資金支持。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；創(chuàng)新；財政稅收政策

目前小微企業(yè)仍面臨許多問題，例如融資困難，國家尚未加強(qiáng)對小微企業(yè)發(fā)展的重視，小微企業(yè)可能出現(xiàn)稅收額過多，進(jìn)而沒有流通的資金支撐企業(yè)自身的發(fā)展。資金是小微企業(yè)發(fā)展的重要資源，國家理應(yīng)結(jié)合當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)以及市場環(huán)境為小微企業(yè)創(chuàng)新財政稅收政策。

一、小微企業(yè)的概述

小微企業(yè)是指發(fā)展時間短、起步晚的企業(yè)，主要劃分指標(biāo)有從業(yè)人員、營業(yè)收入和資產(chǎn)總額。小微企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，并且具有獨(dú)特性：第一，小微企業(yè)的數(shù)量多，范圍廣，隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高導(dǎo)致許多小微企業(yè)的出現(xiàn)，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國的小微企業(yè)數(shù)量已經(jīng)遠(yuǎn)超其他國家，而且小微企業(yè)的分布范圍比較廣，并未集中于某一行業(yè)或者某幾個行業(yè)。相對于第一產(chǎn)業(yè)與第二產(chǎn)業(yè)而言，小微企業(yè)著重集中于服務(wù)性行業(yè)之中?，F(xiàn)今，服務(wù)性行業(yè)的發(fā)展速度越來越快，主要因?yàn)槿藗兿M(fèi)水平的提高，然而大多數(shù)小微企業(yè)在發(fā)展過程中都會面臨資金問題，不利于推動小微企業(yè)市場規(guī)模的擴(kuò)大。第二，小微企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)多樣化。由于小微企業(yè)的投資者數(shù)量多，種類廣，其中非國有企業(yè)占據(jù)了主體地位，而且非國有企業(yè)的數(shù)量逐年增加，為小微企業(yè)的迅速發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支撐，也為小微企業(yè)的發(fā)展提供了充足的動力。第三，靈活的經(jīng)營機(jī)制。由于小微企業(yè)的市場規(guī)模比較小，經(jīng)營管理的內(nèi)容相對較少，可以根據(jù)市場環(huán)境的變化對經(jīng)營管理策略及時進(jìn)行調(diào)整，避免市場環(huán)境變化造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。靈活的經(jīng)營機(jī)制可以降低小微企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險，在一定程度上為小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全性提供了保障。第四，小微企業(yè)的信用等級比較低。小微企業(yè)的規(guī)模小，發(fā)展時間短，進(jìn)而導(dǎo)致信用等級比較低。信用等級低導(dǎo)致大多數(shù)小微企業(yè)陷入了融資困境，無法及時獲得相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的貸款，無法有效解決資金流通困難的問題。在商業(yè)銀行貸款方面，小微企業(yè)目前并不符合要求，而且商業(yè)銀行貸款利息比較高，以小微企業(yè)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展無法負(fù)擔(dān)高額利息。綜上所述，小微企業(yè)缺少充足的資金支持。

二、我國現(xiàn)行小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策存在的問題

（一）偏高的企業(yè)發(fā)展成本

小微企業(yè)在自身的經(jīng)營管理過程中面臨著較大的生產(chǎn)壓力，由于各種原材料的成本不斷上升，企業(yè)所獲得的利潤空間較小。經(jīng)濟(jì)的上為小微企業(yè)的發(fā)展注入活力的同時也給小微企業(yè)帶來了經(jīng)營風(fēng)險。工作人員對工資的要求越來越高，小微企業(yè)的發(fā)展離不開工作人員的勞動力。人力資源是小微企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，占據(jù)了關(guān)鍵地位。小微企業(yè)需要加強(qiáng)對工作人員的重視，通過提高工資以及各種福利吸引優(yōu)秀人才，推動小微企業(yè)的發(fā)展。偏高的企業(yè)發(fā)展成本不利于小微企業(yè)的發(fā)展。在復(fù)雜的市場環(huán)境中，小微企業(yè)的數(shù)量比較多，競爭對手多，若小微企業(yè)在高成本的壓力下并未實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，那么遲早會被競爭對手替代，被市場淘汰。眾多小微企業(yè)已經(jīng)走向沒落，其主要原因之一是偏高的企業(yè)發(fā)展成本。小微企業(yè)的市場規(guī)模比較小，對市場的影響力比較弱，無法憑借獨(dú)特的優(yōu)勢吸引大量投資。

（二）匱乏的社會服務(wù)體系

就目前而言，國家及當(dāng)?shù)卣⑽匆庾R到小微企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性，小微企業(yè)匱乏的社會服務(wù)體系無法支撐小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長。社會服務(wù)體系主要是指相關(guān)的政府政策、法律法規(guī)以及相關(guān)機(jī)構(gòu)。當(dāng)前小微企業(yè)缺乏相關(guān)的政策支持與法律體系法規(guī)的支撐，因此小微企業(yè)的各方面發(fā)展并不健全。社會服務(wù)機(jī)構(gòu)主要可以分為公益性服務(wù)機(jī)構(gòu)與專門性服務(wù)機(jī)構(gòu)。公益性服務(wù)機(jī)構(gòu)在小微企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)了重要地位，它不僅可以為小微企業(yè)提供優(yōu)秀的人力資源，為企業(yè)的發(fā)展提供動力，還可以為小微企業(yè)提供相關(guān)的信息與技術(shù)。專門性服務(wù)機(jī)構(gòu)可以為小微企業(yè)提供法律服務(wù)及融資服務(wù)等。目前我國小微企業(yè)在發(fā)展過程中普遍存在政企職責(zé)不明確，管理矛盾突出。

（三）企業(yè)的管理能力不足

大多數(shù)小微企業(yè)的管理人員沒有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，管理能力不足導(dǎo)致無法結(jié)合企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r與市場環(huán)境的變化作出正確的經(jīng)營管理策略。管理策略直接影響小微企業(yè)的發(fā)展，因此，策略的制定至關(guān)重要。小微企業(yè)發(fā)展策略的制定受多種外界因素的影響，例如市場環(huán)境與市場需求的變化、企業(yè)的經(jīng)營管理成本、政府政策、法律法規(guī)等。企業(yè)的管理能力不足容易導(dǎo)致企業(yè)陷入決策困境，無法作出正確的決策。小微企業(yè)在經(jīng)營管理過程中主要分為家族式和個人式，部分小微企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，相對于管理能力不足的小微企業(yè)而言，這類企業(yè)在市場環(huán)境中具備了獨(dú)特的優(yōu)勢，可以提高市場競爭力，占據(jù)一定的市場份額。小微企業(yè)管理人員的管理理念同時影響小微企業(yè)的發(fā)展，管理人員認(rèn)為改變管理理念面臨的經(jīng)營風(fēng)險會上升，為了保障小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)的安全性與穩(wěn)定性，無法作出輕易改變。落后的管理理念不利于為小微企業(yè)的發(fā)展注入新的活力。一成不變的管理制度使小微企業(yè)無法根據(jù)市場環(huán)境以及市場需求的變化調(diào)整管理策略，小微企業(yè)的管理人員無法有效把握市場機(jī)遇，推動小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。在新時代背景下，新發(fā)展理念的提出影響了小微企業(yè)的發(fā)展，小微企業(yè)管理人員只有創(chuàng)新管理理念與管理制度，結(jié)合當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特點(diǎn)和消費(fèi)者的偏好才可以制定正確的決策，積極推動小微企業(yè)市場規(guī)模的擴(kuò)張，吸引更多的投資，為小微企業(yè)的發(fā)展提供雄厚的資金支持。

（四）科技創(chuàng)新水平比較低

目前科技化與信息化已經(jīng)成為社會未來的發(fā)展趨勢，但是小微企業(yè)的管理人員無法在短時間內(nèi)接受新事物與新內(nèi)容，導(dǎo)致科技創(chuàng)新水平比較低。先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)被廣泛應(yīng)用到各種行業(yè)中，相關(guān)企業(yè)可以利用科技獲得獨(dú)特的競爭優(yōu)勢，提高市場競爭力。如今社會主要處于知識競爭時代，小微企業(yè)只有不斷提高核心競爭力，才可以在復(fù)雜的市場環(huán)境中面對各種市場競爭，保持自身的優(yōu)勢，科技創(chuàng)新能力是企業(yè)競爭力的重要組成部分。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)小微企業(yè)的核心競爭力比較弱，無法有效應(yīng)對市場變化，一旦市場環(huán)境發(fā)生了劇烈變化，企業(yè)可能會面臨資金困境與巨大的經(jīng)營管理風(fēng)險。小微企業(yè)的核心競爭力比較弱主要?dú)w因于企業(yè)管理人員對科技創(chuàng)新的忽視，企業(yè)管理人員未能充分意識到科技創(chuàng)新對企業(yè)發(fā)展的重要性，優(yōu)秀的人力資源、科技創(chuàng)新水平以及知識產(chǎn)權(quán)的維護(hù)都直接影響小微企業(yè)的發(fā)展。綜合來看，小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力存在明顯差異，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的小微企業(yè)的資源條件比較優(yōu)越，在市場中脫穎而出。小微企業(yè)管理人員對科技創(chuàng)新的資金投入力度不足，導(dǎo)致創(chuàng)新方法無法貼合企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r以及市場環(huán)境?？萍紕?chuàng)新水平的提高需要雄厚的資金作為支撐，小微企業(yè)的資金實(shí)力弱，無法為科技創(chuàng)新的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。此外，小微企業(yè)缺乏科技創(chuàng)新人才，無法為小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入新的活力。

三、完善中小微企業(yè)創(chuàng)新的財政稅收政策建議

（一）為企業(yè)提供健全的社會保障體系

結(jié)合西方國家在此方面積累的經(jīng)驗(yàn)，我國在為小微企業(yè)提供健全的社會保障體系方面需要加強(qiáng)對促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策的重視，針對目前小微企業(yè)的發(fā)展提供了充足的政策支持和強(qiáng)有力的法律支撐。在政府政策支持的條件下，部分小微企業(yè)可采取有效手段解決了自身融資困境，有效實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。此外，相關(guān)部門還應(yīng)針對小微企業(yè)的發(fā)展制定相關(guān)法律法規(guī)，在一定程度上避免不正當(dāng)競爭行為出現(xiàn)，保護(hù)公平的市場競爭環(huán)境，為小微企業(yè)發(fā)展?fàn)I造了良好的市場氛圍。

我國還需要在人員數(shù)量、資金規(guī)模等方面對小微企業(yè)提供支持，站在稅收政策的角度，有效緩解小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。也可在小微企業(yè)的發(fā)展過程中提供專項(xiàng)資金，在政府的資金支持下，小微企業(yè)的科技創(chuàng)新水平才會顯著提高，進(jìn)而可以吸引更多優(yōu)秀人才，實(shí)現(xiàn)了資源的最優(yōu)化配置，充分發(fā)揮人力資源以及其他各種資源的優(yōu)勢，為小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。另外，我國政府需要關(guān)注到小微企業(yè)目前的融資困境，為小微企業(yè)拓寬融資渠道，積極引進(jìn)社會投資。由于小微企業(yè)的信用等級比較低，商業(yè)銀行與相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)無法對不符合要求的小微企業(yè)進(jìn)行貸款。政府還應(yīng)注意承擔(dān)起金融機(jī)構(gòu)的職責(zé)，為小微企業(yè)提供充足貸款，這一行為有效彌補(bǔ)了小微企業(yè)信用等級低的問題。為小微企業(yè)的發(fā)展提供了財政補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠也是西方國家的重要經(jīng)驗(yàn)，可確保小微企業(yè)發(fā)展的安全性與穩(wěn)定性。最好可以為小微企業(yè)的發(fā)展出臺相關(guān)的稅收政策，例如減稅、免稅與抵稅優(yōu)惠政策。政府應(yīng)注意發(fā)揮自身優(yōu)勢，推動小微企業(yè)的創(chuàng)新性發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支撐與不竭動力。必要情況下，可以建立系統(tǒng)性的政策，為小微企業(yè)的發(fā)展提供保障。相關(guān)的采購政策的配置也必不可少，避免原材料價格過度上漲增加小微企業(yè)的生產(chǎn)成本，采購政策的制定可以有效緩解小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，確保小微企業(yè)可以獲得經(jīng)濟(jì)利益，避免企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失從而失去發(fā)展動力。

（二）從稅收財政政策角度提供資金支持

從稅收財政政策角度提供資金支持方面，可以參考的國家是意大利。作為一個小微企業(yè)數(shù)量多，范圍較廣，幾乎覆蓋了各個行業(yè)的國家，小微企業(yè)是意大利經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動力量，為了保持小微企業(yè)在社會發(fā)展中的地位，意大利為小微企業(yè)的發(fā)展提供了雄厚的資金。中央政府與地方政府十分關(guān)注當(dāng)?shù)匦∥⑵髽I(yè)的發(fā)展，在小微企業(yè)的發(fā)展過程中，中央政府為其提供了貸款與補(bǔ)貼。

所以，要讓小微企業(yè)發(fā)展不陷入資金困境，我國的地方政府必須參與其中，積極為小微企業(yè)的發(fā)展提供無償補(bǔ)貼，在小微企業(yè)的發(fā)展陷入困境時，地方政府可以無償?shù)貫槠髽I(yè)提供各種資源，在一定程度上保障小微企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性與安全性。當(dāng)小微企業(yè)的資金出現(xiàn)問題時，例如資金鏈斷裂，資金流通困難等，企業(yè)需要向銀行尋求幫助，銀行可以通過為小微企業(yè)提供貸款解決企業(yè)的資金難題，但是銀行對企業(yè)的要求比較高，只有符合要求的企業(yè)才可以獲得銀行的貸款。此時，政府可以針對小微企業(yè)的發(fā)展建立信貸擔(dān)?；穑谛∥⑵髽I(yè)面臨資金困境時及時提供資金支持，幫助小微企業(yè)渡過難關(guān)，保障小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。意大利政府與小微企業(yè)保持有效的溝通與交流，確保在企業(yè)面臨問題時會提供幫助，這在一定程度上樹立了小微企業(yè)發(fā)展的信心，為企業(yè)的發(fā)展注入了活力，提高小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平。最后，各地區(qū)政府要注意結(jié)合實(shí)際情況對資金體系進(jìn)行完善，資金是小微企業(yè)發(fā)展的重要資源，政府通過完善資金體系為小微企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金支持，有利于提高資金的利用率，合理有效使用資金，可以保障小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）其他措施

國家除了社會保障體系對應(yīng)與稅收財政政策出臺，還可以通過以下措施幫助小微企業(yè)走出發(fā)展困境：第一，全采購制度。采購制度的健全可以及時讓企業(yè)了解采購的具體信息，避免企業(yè)因了解不足而花費(fèi)過多的資金，節(jié)約不必要的資金，可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。第二，保障制度的落實(shí)。由于市場環(huán)境的復(fù)雜性與不穩(wěn)定性，小微企業(yè)的發(fā)展容易陷入決策困境。為了保護(hù)小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，國家可以完善保障制度，例如失業(yè)保險、最低生活保障等。政府需要將保障制度落實(shí)到具體的行動當(dāng)中，為小微企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐。第三，完善中介服務(wù)體系。政府需要充分發(fā)揮自身作用，積極為小微企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。政府可以通過建立社會服務(wù)體系為小微企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)的服務(wù)。中介服務(wù)體系的完善對小微企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，完善中介服務(wù)體系可以為小微企業(yè)提供融資與投資服務(wù)。

四、結(jié)語

小微企業(yè)的發(fā)展對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用，目前小微企業(yè)面臨的壓力比較大，所以政府理應(yīng)發(fā)揮積極主動作用，在創(chuàng)新理念的影響下出臺相關(guān)的財政稅收政策，緩解小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，推動小微企業(yè)的迅速發(fā)展，相關(guān)稅收財政政策可以為小微企業(yè)的發(fā)展注入新的活力，為小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

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（作者單位：保定華電天德科技園有限公司）