加強(qiáng)社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制管理的思考

馮軍

［摘 要］為了社會和諧穩(wěn)定的發(fā)展，一定要對社會保險(xiǎn)基金的安全以及增值情況引起重視，注重社會保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)管理工作，積極對其進(jìn)行優(yōu)化完善，提高該工作質(zhì)量及效率。對此，基層社會保險(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在日常社會保險(xiǎn)基金管理及投資工作開展過程中，需要注意社會保險(xiǎn)基金的安全性，投資運(yùn)作工作的穩(wěn)妥性及收益情況等各方面內(nèi)容?？茖W(xué)完善的內(nèi)控體制可以在多方面幫助機(jī)構(gòu)提高社會保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)防范控制水平，增強(qiáng)社?；痤A(yù)算的監(jiān)督管理工作力度，完善社?；饦I(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)，增強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，從而真正提高社會保險(xiǎn)基金的價(jià)值，增強(qiáng)社?；痫L(fēng)險(xiǎn)防范工作。

［關(guān)鍵詞］社會保險(xiǎn)基金；內(nèi)部控制；管理優(yōu)化；安全監(jiān)管

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

內(nèi)部控制屬于管理手段，在管理資產(chǎn)的過程中發(fā)揮了重要作用。在社會保險(xiǎn)基金管理工作中引入內(nèi)部控制管理方法，社會保險(xiǎn)工作也會有更為理想的發(fā)展環(huán)境。在社會保險(xiǎn)基金管理工作中有效應(yīng)用內(nèi)部控制管理手段，能夠使社會保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程更具規(guī)范性，進(jìn)一步提升社會保險(xiǎn)基金管理水平，維護(hù)其安全性與完整性，以保障參保人員的合法權(quán)益。因此，對社會保險(xiǎn)基金管理而言，積極完善社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制管理工作，是一項(xiàng)需要不斷深入探索的重要課題。

1 基層社保基金管理完善內(nèi)控體系的重要性

首先，有利于確保投保人合法權(quán)益，有利于社會的穩(wěn)定發(fā)展。按照理論內(nèi)容來看，社保內(nèi)控體制建設(shè)屬于一種委托代理關(guān)系，也就是雇傭與契約關(guān)系，參加社會保險(xiǎn)人員支付一定數(shù)額的資金，從而成為委托人，辦理社?；饦I(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)就成了參加社會保險(xiǎn)人員的代理人，機(jī)構(gòu)如果具備優(yōu)化健全的內(nèi)控體制，能夠進(jìn)行良好的投資運(yùn)作，幫助提升參加社保人員社?；饍r(jià)值，能夠確?；蛟鰪?qiáng)參加社會保險(xiǎn)人員的合法權(quán)益。

其次，確保信息準(zhǔn)確，有利于提升社?；疬\(yùn)行效率?？茖W(xué)完善的內(nèi)控體制，能夠增強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)部門之間的數(shù)據(jù)交流水平，提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也提升了社?；鸸芾頂?shù)據(jù)的決策支持價(jià)值，減少了投資運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。如今信息技術(shù)在迅速發(fā)展，機(jī)構(gòu)可以積極運(yùn)用信息技術(shù)來增強(qiáng)內(nèi)部信息交流水平，同時(shí)進(jìn)行實(shí)時(shí)全流程的監(jiān)督管理以及風(fēng)險(xiǎn)評估工作，有利于提升投資質(zhì)量，管理工作也會更加高效[1]。

2 社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度存在的問題分析

2.1 當(dāng)下社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的工作基礎(chǔ)薄弱

對于社?；鸬墓芾砗涂刂疲瑖医o予了高度的重視，出臺了相關(guān)的法律保障內(nèi)部控制機(jī)制的建立，強(qiáng)調(diào)社?；鹭?cái)務(wù)控制工作的重要性。但是，在實(shí)際執(zhí)行國家要求的過程中，社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的實(shí)施力度有所缺乏，尚未構(gòu)建一套細(xì)化和完善的財(cái)務(wù)控制管理體系，財(cái)務(wù)管理的配套措施比較薄弱，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對于基金管理工作的有效指導(dǎo)和控制。

同時(shí)，我國社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的建立起步時(shí)間較晚，1997年亞洲金融危機(jī)的爆發(fā)促使銀行推出了內(nèi)部控制體系，但是對于社保機(jī)構(gòu)出臺的內(nèi)部保障法是在十年之后推出的。關(guān)于社?；鸬膬?nèi)部控制制度出臺時(shí)間并不長，社保機(jī)構(gòu)開展相關(guān)工作沒有成熟的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，多數(shù)都處在探索的階段，在對社?；疬M(jìn)行管理控制的時(shí)候不能結(jié)合自身的實(shí)際情況開展，缺少夯實(shí)的理論和實(shí)踐的論證研究，導(dǎo)致當(dāng)下社保基金的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展得并不順利，也沒有形成體系化、制度化的內(nèi)部控制機(jī)制。正是因?yàn)檫@一原因，在社?；鸬呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制上也沒有對各個(gè)崗位的人員進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，由此影響了強(qiáng)有力的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和形成[2]。

2.2 社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員缺乏正確的工作意識

社?；鸬呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制需要專業(yè)人才的支持，并與當(dāng)前國家推行的社保新政策相契合，這對處在社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)控制度工作崗位上的人員的專業(yè)度有了更高的要求。但是社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)部控制人員尚未樹立正確的工作觀念，面對復(fù)雜的社?；饍?nèi)部管理工作，社保人員將更多的精力放在擴(kuò)大參保人員、擴(kuò)展社保服務(wù)的覆蓋范圍上，對于基金的內(nèi)部控制工作關(guān)注不多。面對社?；鸬娜聵I(yè)務(wù)范圍和管理方式，內(nèi)部控制人員并不能做到靈活處理工作，對于內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)的處理也并不到位，由此會造成社?；饍?nèi)部控制出現(xiàn)失控現(xiàn)象[3]。

由于社保基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中工作人員的專業(yè)能力和認(rèn)知水平不足，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制中權(quán)力過度集中，無法真正地發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督和約束作用，也間接影響了社保基金內(nèi)部控制的震懾力和影響力，使得社保基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行流于形式。

2.3 社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)部控制管理執(zhí)行力不足，監(jiān)管有待加強(qiáng)

當(dāng)前社?；鸬呢?cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行力水平較低，社?；鸬娘L(fēng)險(xiǎn)管理模式存在不足。從社?；鹭?cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的管理方面來看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估機(jī)制不完善，缺少科學(xué)的評估體系，對社?；疬\(yùn)作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)不能有效識別，再加上社?；鹪谶\(yùn)作中沒有動態(tài)監(jiān)管機(jī)制對其運(yùn)作情況進(jìn)行評估，使得內(nèi)部控制人員不能準(zhǔn)確、全面、及時(shí)地識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評估財(cái)務(wù)運(yùn)作的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，給規(guī)模龐大的社保基金運(yùn)轉(zhuǎn)造成了安全隱患[4]。

2.4 我國社會保障服務(wù)體系的信息建設(shè)遲緩

目前，我國社會保障服務(wù)體系的信息建設(shè)相對落后，難以打通人力資源部門、社會保障部門、民政部門和衛(wèi)生保健部門之間的信息壁壘，導(dǎo)致信息不對稱、信息滯后等問題，使現(xiàn)有的社會保險(xiǎn)信息系統(tǒng)發(fā)揮的作用受限。同時(shí)，各部門、各險(xiǎn)種之間沒有做到信息的完全共享和高度統(tǒng)一，容易產(chǎn)生部分保險(xiǎn)重復(fù)領(lǐng)取的情況。造成我國社會保障服務(wù)體系信息建設(shè)遲緩的主要原因有如下幾點(diǎn)：首先，我國社會保障服務(wù)體系的整體信息化建設(shè)水平較低，主要由于社會保障服務(wù)業(yè)務(wù)流程缺乏穩(wěn)定性，造成職工無法及時(shí)掌握整個(gè)業(yè)務(wù)流程的規(guī)定，對信息流程的不明確，無法最大限度地發(fā)揮信息化建設(shè)的優(yōu)勢。其次，我國部分發(fā)展滯后地區(qū)沒有及時(shí)學(xué)習(xí)先進(jìn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，或沒有及時(shí)更新自己的社會保險(xiǎn)基金監(jiān)控信息系統(tǒng)，導(dǎo)致社會保障服務(wù)系統(tǒng)的脫節(jié)。最后，我國的社會保障服務(wù)體系信息化建設(shè)遲緩，主要與社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)龐大、缺少監(jiān)管措施、相關(guān)工作部門工作遲緩等現(xiàn)狀有關(guān)。因此，提高其信息化建設(shè)水平，可以有效解決上述問題[5]。

3 加強(qiáng)社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制管理的策略

目前，我國社會保險(xiǎn)基金管理仍存在一些問題，為確保社會保險(xiǎn)基金能夠健康平穩(wěn)運(yùn)行、有效維護(hù)廣大勞動者的合法權(quán)益、推進(jìn)社會保險(xiǎn)基金持續(xù)穩(wěn)步保值、增值，筆者對新時(shí)期我國社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基金的管理模式改革提出以下建議。

3.1 建立起科學(xué)的企業(yè)社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理制度

3.1.1 完善基金管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

強(qiáng)化構(gòu)建事前預(yù)防控制、事中在線核驗(yàn)、事后稽核檢查的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，深入查找社會保險(xiǎn)經(jīng)辦各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐一制定防范措施，嚴(yán)格落實(shí)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及財(cái)政部門、金融部門月對賬制度，實(shí)行基金支付聯(lián)合撥付制度（管理、稽核、業(yè)務(wù)部門聯(lián)合撥付），保障基金安全。

3.1.2 定期對支付數(shù)據(jù)進(jìn)行全面復(fù)核，稽核部門定期抽查高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)

加強(qiáng)征繳、支付、財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)核對，定期組織對社保基金進(jìn)行全面檢查、隨時(shí)抽查，確保數(shù)據(jù)真實(shí)性、完整性和一致性。

3.1.3 完善業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)

加快推動業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接改造，全面實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員使用電子社?？⊕叽a登錄或采取生物特征識別等實(shí)體認(rèn)證登錄方式，對于不能使用手機(jī)的前臺經(jīng)辦崗位，可采取用實(shí)體社?？ㄗR別登錄的方式，嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)辦人員實(shí)名制管理，切實(shí)防范冒用、盜用權(quán)限風(fēng)險(xiǎn)[6]。

3.1.4 加大政策宣傳力度

群眾有投機(jī)僥幸心理，加上不熟悉業(yè)務(wù)規(guī)范，導(dǎo)致以為有機(jī)可乘。要加大政策宣傳力度，讓群眾知道不符合政策的一次性補(bǔ)繳、提前退休等業(yè)務(wù)不能辦理，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)，將會受到法律的嚴(yán)厲懲處。

3.2 提升內(nèi)部控制管理的認(rèn)知水平

為使社會保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制管理工作更為完善，提升相關(guān)經(jīng)辦人員對內(nèi)部控制管理工作的認(rèn)知水平是相對重要的策略之一。在落實(shí)此項(xiàng)策略的過程中，可由風(fēng)險(xiǎn)管理工作入手，使相關(guān)經(jīng)辦人員能對風(fēng)險(xiǎn)管控工作有更為深刻的認(rèn)識。從我國社會保險(xiǎn)制度發(fā)展情況來看，近年來經(jīng)過改革與完善，社會保險(xiǎn)基金面臨的環(huán)境也不斷出現(xiàn)新的變化，因此社會保險(xiǎn)基金在運(yùn)行過程中面臨風(fēng)險(xiǎn)的概率也在無形中不斷提升。例如，社會保險(xiǎn)基金運(yùn)行過程中可能面臨決策與信息系統(tǒng)等風(fēng)險(xiǎn)，在面對此類風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制工作尤為重要。在內(nèi)部控制工作不斷強(qiáng)化的前提下，風(fēng)險(xiǎn)一旦存在則能第一時(shí)間被發(fā)現(xiàn)，并調(diào)動各方面力量及時(shí)消滅風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)被消滅后，社會保險(xiǎn)基金的運(yùn)行環(huán)境將更具安全性[7]。

同時(shí)，可從決策人員制約方面入手。在內(nèi)部控制管理工作中，社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度，使社會保險(xiǎn)基金管理工作中的決策人員都能得到有效制約。在此過程中，主管與監(jiān)管部門等都需要充分發(fā)揮自身作用，使監(jiān)督職能得到全面落實(shí)，尤其應(yīng)當(dāng)注意避免社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)存在不合法行為。此外，需要跟蹤內(nèi)部控制管理的全過程，不能僅將工作重點(diǎn)放在內(nèi)部控制管理結(jié)果方面，也應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行過程。針對社會保障基金的內(nèi)部控制效率問題也需要充分重視，并加強(qiáng)對內(nèi)部控制效益的監(jiān)督，依照各類監(jiān)督情況，使內(nèi)部控制管理工作不斷優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)以“經(jīng)辦環(huán)節(jié)緊密銜接，信息傳遞順暢及時(shí)，監(jiān)督措施嚴(yán)密到位”為流程化風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)社?；鸸芾碇贫冉ㄔO(shè)

3.3.1 規(guī)范業(yè)務(wù)操作規(guī)范

按照社會保險(xiǎn)有關(guān)政策和法規(guī)，規(guī)范參保登記、繳費(fèi)核定、待遇審核、待遇支付、基金財(cái)務(wù)管理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作流程。

3.3.2 明確業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)

制訂權(quán)力運(yùn)行流程圖、行政審批材料標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，統(tǒng)一出具相關(guān)材料和憑證，保證資料真實(shí)性、完整性和有效性。規(guī)范數(shù)據(jù)修改應(yīng)履行的審批手續(xù)、登記備案等制度，嚴(yán)格按照規(guī)定行使審批權(quán)力。

3.3.3 完善相關(guān)制度制定

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)建立健全內(nèi)部控制制度，并落實(shí)到崗、責(zé)任到人。完善責(zé)任追究制度，明確各部門、崗位和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任人，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制約。完善內(nèi)部稽核檢查制度，建立稽核管理臺賬。落實(shí)業(yè)務(wù)初審復(fù)核制度，經(jīng)辦人員在其職權(quán)范圍內(nèi)按照規(guī)定程序開展工作，不得超越所授權(quán)限，確保業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既獨(dú)立操作，又相互銜接、相互制約。

3.4 對社?；鸬恼魇绽U納進(jìn)行全面審查

加強(qiáng)稽核監(jiān)督檢查，開展社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳檢查，相關(guān)負(fù)責(zé)人不僅要嚴(yán)格開展社?；鹫魇绽U納的檢查和審核工作，并對企業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查來收集更加全面的資料。還要檢查社會保險(xiǎn)費(fèi)稽核情況，稽核材料是否齊全合規(guī)。實(shí)地稽核是否達(dá)到國家規(guī)定的比例標(biāo)準(zhǔn)，并在社會保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)經(jīng)辦前期加強(qiáng)控制、在經(jīng)辦過程中加強(qiáng)審核、在經(jīng)辦之后加強(qiáng)追查，從而建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

3.5 嚴(yán)肅查處基金違法違規(guī)行為

加大社保基金案件查處力度，完善行刑銜接機(jī)制，與公安機(jī)關(guān)建立查處和防范社會保險(xiǎn)欺詐工作聯(lián)席會議制度，涉嫌違紀(jì)的移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理，涉嫌違法的移交司法部門處理，以零容忍態(tài)度嚴(yán)厲打擊欺詐騙保、套?；蚺灿秘澱几黝惿鐣Ｕ腺Y金的違法行為，對違法分子形成有力震懾[8]。

3.6 加強(qiáng)經(jīng)辦人員警示教育

3.6.1 加強(qiáng)人員思想政治教育

深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會在二十大報(bào)告中和中央政治局第二十八次集體學(xué)習(xí)時(shí)關(guān)于建設(shè)更加全面的社保體系的重要講話精神，切實(shí)做到經(jīng)常性洗洗澡、出出汗、醒醒腦。組織學(xué)習(xí)法律法規(guī)和社保人員管理規(guī)定，讓大家知道紅線和底線。

3.6.2 加強(qiáng)人員八小時(shí)之外的管理

領(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)系所屬人員的工作生活，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理不正常消費(fèi)以及不良嗜好，妥善處理發(fā)現(xiàn)的矛盾問題，有效疏導(dǎo)思想和情緒不穩(wěn)定，將問題消滅在萌芽狀態(tài)。

4 結(jié)束語

因?yàn)樯鐣ｋU(xiǎn)基金的規(guī)模龐大，所以在管理過程中的困難及風(fēng)險(xiǎn)也會隨之增大，投資的經(jīng)濟(jì)收益也容易出現(xiàn)不穩(wěn)定。要避免社會保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，就要增強(qiáng)眾人對社會保險(xiǎn)的認(rèn)知，增強(qiáng)社會保險(xiǎn)基金管理工作的質(zhì)量及對機(jī)構(gòu)各工作人員的管理。因?yàn)樯鐣ｋU(xiǎn)關(guān)系到我國十幾億人民的生活，關(guān)系到整個(gè)社會的和諧穩(wěn)定發(fā)展?；鶎由鐣ｋU(xiǎn)基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)一定要重視內(nèi)控體制的優(yōu)化完善工作，應(yīng)當(dāng)積極主動制定并且健全內(nèi)控體制內(nèi)容，完善內(nèi)部控制組織架構(gòu)，增強(qiáng)監(jiān)督管理工作力度，增強(qiáng)社?；痫L(fēng)險(xiǎn)管理控制工作并且主動運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)構(gòu)建信息系統(tǒng)平臺，提升管理工作的效率及質(zhì)量。

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