石油企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與優(yōu)化建議研究

李艷平

［摘 要］全面預(yù)算管理是企業(yè)控制成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。在石油企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的作用，對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程的管理，能夠提升資金利用價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展?；诖?，本文以石油企業(yè)全面預(yù)算管理為研究對(duì)象，首先對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施的重要意義進(jìn)行闡述，其次針對(duì)當(dāng)前石油企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及優(yōu)化建議進(jìn)行探討，希望為相關(guān)人士提供一定的參考。

［關(guān)鍵詞］石油企業(yè)；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制；預(yù)算執(zhí)行

［中圖分類(lèi)號(hào)］F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下，石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作面臨較大的壓力，如何通過(guò)全面預(yù)算管理提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，是當(dāng)前石油企業(yè)面臨的問(wèn)題。為了提高石油企業(yè)綜合管理的水平，本文就該類(lèi)型企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了分析。

1 石油企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

1.1 整合企業(yè)內(nèi)部資源

全面預(yù)算管理具有整合企業(yè)內(nèi)部資源的作用，是提升企業(yè)內(nèi)部資源利用率與應(yīng)用價(jià)值的有效手段。在石油企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中，可以利用全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行重組，通過(guò)相關(guān)制度的運(yùn)用規(guī)范各部門(mén)人員的行為，從而達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的。如在資金管理工作中，相關(guān)人員可以對(duì)企業(yè)運(yùn)行所需要的資金進(jìn)行分析，利用預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的方式，控制資金的流向，發(fā)揮資源的價(jià)值，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。

1.2 提升企業(yè)績(jī)效考核效果

預(yù)算管理數(shù)據(jù)能夠體現(xiàn)企業(yè)員工的工作效率、工作成效與工作質(zhì)量，是績(jī)效考核評(píng)價(jià)工作開(kāi)展的關(guān)鍵手段。石油企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，有利于提升績(jī)效考核工作質(zhì)量，保證各項(xiàng)工作質(zhì)量。在日常工作中，管理者可以借助預(yù)算管理數(shù)據(jù)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的工作成效、工作效率進(jìn)行考核，了解工作人員是否按照規(guī)章制度開(kāi)展工作、是否完成相關(guān)的工作目標(biāo)，為針對(duì)性管理工作開(kāi)展提供依據(jù)［1］。這樣一來(lái)，可以提升人力資源管理效果，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作質(zhì)量，有利于石油企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

1.3 提升成本控制效果

全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，有利于企業(yè)成本控制工作的開(kāi)展，減少企業(yè)資源的浪費(fèi)，提升資金的應(yīng)用價(jià)值。在實(shí)際工作中，企業(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算管理要求制定相關(guān)的規(guī)章制度，如成本控制制度、預(yù)算管理制度等，借助此進(jìn)行成本管理工作，使石油企業(yè)在充足的資金支持下得到更好的發(fā)展。

1.4 提升企業(yè)管理水平

石油企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要意義。在全面預(yù)算管理工作的支持下實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)的監(jiān)管，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的不足與問(wèn)題，對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益具有很大的作用。在日常工作中，應(yīng)落實(shí)全面預(yù)算管理相關(guān)的要求，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作的約束與管理，以達(dá)到提升企業(yè)管理水平的目的。

2 目前石油企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀剖析

2.1 預(yù)算編制不合理

當(dāng)前石油企業(yè)主要采用零基預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算編制，但是在實(shí)踐中仍存在比照往年進(jìn)行上報(bào)與審批的情況，無(wú)法體現(xiàn)出零基預(yù)算方法的優(yōu)勢(shì)［2］。石油企業(yè)工作環(huán)境比較特殊，會(huì)因?yàn)殚_(kāi)發(fā)環(huán)境影響項(xiàng)目成本，使數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)不完整、不全面的情況，影響預(yù)算編制的工作效果。此外，部分工作人員沒(méi)有零基預(yù)算法的操作方法，在實(shí)踐中會(huì)出現(xiàn)較多的問(wèn)題，不能保證預(yù)算編制效果，影響全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。因此，在全面預(yù)算管理工作中，應(yīng)做好這一工作，科學(xué)選擇預(yù)算編制方法，提升預(yù)算編制方案的科學(xué)性，為成本控制工作的開(kāi)展提供指導(dǎo)。

2.2 預(yù)算內(nèi)容缺失

石油企業(yè)的預(yù)算管理主要以業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算為主，在業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)預(yù)算中，比較注重油氣的效益成本費(fèi)用，將企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為主要的預(yù)算內(nèi)容，忽略籌資、現(xiàn)金方面的預(yù)算管理。對(duì)于石油企業(yè)來(lái)講，籌資、現(xiàn)金預(yù)算管理工作十分重要，是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與運(yùn)行質(zhì)量的關(guān)鍵因素，對(duì)石油企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用。由于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，預(yù)算人員會(huì)忽略對(duì)籌資、現(xiàn)金的管理。此外，在預(yù)算考核中，企業(yè)比較注重財(cái)務(wù)考核，導(dǎo)致無(wú)法體現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的價(jià)值。

2.3 缺乏預(yù)算執(zhí)行意識(shí)

在傳統(tǒng)思想觀念的影響下，企業(yè)管理層與業(yè)務(wù)部門(mén)出現(xiàn)預(yù)算意識(shí)不足的情況，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自身在全面預(yù)算管理工作的作用，缺乏主動(dòng)參與意識(shí)。石油企業(yè)的預(yù)算工作主要由財(cái)務(wù)人員與相關(guān)業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)［3］。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，需要各個(gè)部門(mén)人員的積極配合，以落實(shí)預(yù)算編制方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)的成本控制。但是各部門(mén)人員認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行是財(cái)務(wù)部門(mén)人員的責(zé)任，所以很少參與其中，配合意識(shí)不強(qiáng)。此外，缺乏相關(guān)的監(jiān)督制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管不到位，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，影響預(yù)算管理效果。

2.4 預(yù)算控制不到位

預(yù)算控制工作的開(kāi)展，需要業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)人員共同參與，通過(guò)相互協(xié)作的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的控制。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中，會(huì)因?yàn)橘Y金問(wèn)題出現(xiàn)無(wú)法按時(shí)完成開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、超出預(yù)算等方面的問(wèn)題，使企業(yè)的效益受到影響。造成這一問(wèn)題的主要原因是業(yè)務(wù)部門(mén)人員與財(cái)務(wù)人員缺乏有效的溝通，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的動(dòng)態(tài)管理，從而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果。

2.5 缺乏相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)

石油企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，需要完善績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度與獎(jiǎng)懲制度的支持，以保證員工規(guī)范操作，防止其出現(xiàn)消極怠工的情況。但是在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)預(yù)算考核評(píng)價(jià)方法比較單一，不能了解員工綜合工作情況，也無(wú)法為全面預(yù)算管理工作開(kāi)展提供指導(dǎo)。長(zhǎng)此以往，達(dá)到預(yù)算考核評(píng)價(jià)的目的也就不能為石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。

3 石油企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化建議

3.1 強(qiáng)化預(yù)算編制

石油企業(yè)全面預(yù)算管理需要做好預(yù)算編制工作，引進(jìn)多種不同的預(yù)算編制方法，如增量預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，利用多種不同的方式進(jìn)行預(yù)算編制，以提升預(yù)算編制工作的有效性。首先，立足企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)做好預(yù)算的銜接規(guī)劃工作，保證預(yù)算的連續(xù)性、持續(xù)性。其次，建立預(yù)算編制制度，以更規(guī)范的方式進(jìn)行預(yù)算管理工作，保證預(yù)算進(jìn)度與預(yù)算效果。第三，利用零基預(yù)算方法開(kāi)展相關(guān)的工作，對(duì)企業(yè)的支出是否合理進(jìn)行分析，防止出現(xiàn)資源濫用的問(wèn)題。當(dāng)前中石油預(yù)算要求相關(guān)企業(yè)利用零基預(yù)算方法開(kāi)展工作，為預(yù)算管理工作的實(shí)施提供指導(dǎo)思想。在日常工作中，預(yù)算人員可以根據(jù)相關(guān)的要求開(kāi)展工作，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析與預(yù)算管理，保證預(yù)算編制的合理性，為提升預(yù)算管理效果奠定基礎(chǔ)。

3.2 優(yōu)化預(yù)算內(nèi)容

在石油企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，應(yīng)對(duì)預(yù)算管理范圍進(jìn)行拓展與延伸，增加對(duì)現(xiàn)金預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算及生產(chǎn)性預(yù)算的管理，并將此納入預(yù)算考核，為相關(guān)工作的開(kāi)展提供便利。全面預(yù)算管理主要是針對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)范圍等進(jìn)行的預(yù)算管理，以達(dá)到控制成本的目的。在實(shí)際工作中，需要轉(zhuǎn)變管理者的思想觀念，使其認(rèn)識(shí)到專項(xiàng)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、生產(chǎn)性預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算之間的聯(lián)系，并堅(jiān)持全面性的原則進(jìn)行預(yù)算管理工作，為高質(zhì)量工作的開(kāi)展做好鋪墊。同時(shí)，在全面預(yù)算管理中，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的分析，將預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，利用階段性預(yù)算了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力。通過(guò)對(duì)預(yù)算內(nèi)容的完善與優(yōu)化，可以提升全面預(yù)算管理工作效果，能夠促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

3.3 提升全員參與預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理工作與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著密切的關(guān)系，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)。為解決各部門(mén)參與意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，需要提升全體員工的全面預(yù)算管理意識(shí)，并根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度開(kāi)展工作，以推動(dòng)全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。在實(shí)際工作中，應(yīng)從以下兩個(gè)方面入手。

第一，組織教育培訓(xùn)工作?；诨鶎訂T工的工作，將全面預(yù)算管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有機(jī)融合，對(duì)基層員工進(jìn)行思想方面的教育，使其對(duì)全面預(yù)算管理的理念、自身的職責(zé)形成初步的認(rèn)識(shí)，并積極參與崗位工作，為推動(dòng)全面預(yù)算管理工作開(kāi)展提供思想支持。

第二，組織宣傳活動(dòng)，面向企業(yè)內(nèi)部，利用線上線下結(jié)合的方式進(jìn)行宣傳教育，將全面預(yù)算管理工作的價(jià)值、重要性等體現(xiàn)出來(lái)，使員工在學(xué)習(xí)的過(guò)程中提升綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力，為推動(dòng)全面預(yù)算管理工作開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第三，轉(zhuǎn)變管理者的思想觀念，增加各部門(mén)負(fù)責(zé)人的全面預(yù)算管理意識(shí)。管理者是企業(yè)各項(xiàng)工作實(shí)施的帶頭人與負(fù)責(zé)人，若管理者缺乏相應(yīng)的工作意識(shí)，則會(huì)影響后續(xù)工作實(shí)施效果，不能保證全面預(yù)算管理質(zhì)量。因此，可以針對(duì)管理者組織相關(guān)的教育活動(dòng)，將全面預(yù)算管理在石油企業(yè)發(fā)展中的意義呈現(xiàn)出來(lái)，端正其工作意識(shí)，為各部門(mén)聯(lián)合工作開(kāi)展做好鋪墊。

3.4 強(qiáng)化事中控制效果

為發(fā)揮全面預(yù)算管理的成本控制作用，應(yīng)在原有事前預(yù)算、事后評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)事中控制的重視，明確事中控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，并借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行相關(guān)工作，以實(shí)現(xiàn)對(duì)各種成本的控制［4］。事中控制工作主要是對(duì)油氣成本的重點(diǎn)費(fèi)用進(jìn)行控制，防止這一費(fèi)用對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作產(chǎn)生消極影響，避免出現(xiàn)影響后續(xù)工作的問(wèn)題。在實(shí)際操作中，可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)建立全面預(yù)算控制體系，通過(guò)信息技術(shù)收集相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，對(duì)相關(guān)的費(fèi)用成本進(jìn)行控制，以提升各項(xiàng)工作效果。為了提升全面預(yù)算控制效果，可以從以下方面入手。

第一，借助信息技術(shù)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。信息技術(shù)手段的運(yùn)用，可以提升數(shù)據(jù)處理效果，保證各部門(mén)工作質(zhì)量與效率，對(duì)提高全面預(yù)算管理工作具有促進(jìn)作用。企業(yè)可以借助信息技術(shù)手段構(gòu)建業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化管理平臺(tái)，將企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)有機(jī)結(jié)合，為全預(yù)算管理工作的實(shí)施提供基礎(chǔ)保障。例如，某石油企業(yè)建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，在總體規(guī)劃上采取了“先主業(yè)后副業(yè)、先本部后全資、先易后難”的穩(wěn)步推進(jìn)策略，按照戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的職能分工，將集團(tuán)總部與分支機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)核算、資金核算、制度執(zhí)行、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)報(bào)告等集中化、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)遷移至財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，為全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展提供支撐。

第二，建立全面預(yù)算管理體系，為事中控制工作的開(kāi)展提供制度保障。全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，能夠明確相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)、規(guī)則意識(shí)與制度意識(shí)，推動(dòng)全面預(yù)算管理工作進(jìn)一步開(kāi)展。在實(shí)際工作中，工作人員要做好事中控制，對(duì)全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行多方面管理，減少預(yù)算管理問(wèn)題發(fā)生的概率。

第三，提升預(yù)算管理人員事中控制意識(shí)。當(dāng)前部分預(yù)算人員并不具備事中控制意識(shí)，認(rèn)為只要做好預(yù)算編制及事后評(píng)價(jià)即可，忽略了對(duì)事中控制的投入。為防止這一問(wèn)題，企業(yè)可以組織相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，將全面預(yù)算管理工作的定義、工作流程等呈現(xiàn)給預(yù)算人員，使其對(duì)全面預(yù)算管理工作形成全面的認(rèn)識(shí)，并主動(dòng)落實(shí)全面預(yù)算管理內(nèi)容，為事中控制工作的開(kāi)展提供支持。在預(yù)算人員意識(shí)到事中控制的重要性后，其就會(huì)主動(dòng)根據(jù)相關(guān)的要求開(kāi)展工作，能夠減少全面預(yù)算管理中的問(wèn)題，為石油企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力。

3.5 完善預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲制度

在全面預(yù)算管理工作中，績(jī)效考核與獎(jiǎng)懲制度的建設(shè)可以提升預(yù)算人員積極工作意識(shí)，減少全面預(yù)算落實(shí)不到位的情況。為推動(dòng)全面預(yù)算管理工作實(shí)施，需要做好以下工作。

第一，成立獨(dú)立的預(yù)算考核監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)考核過(guò)程、預(yù)算考核主體進(jìn)行監(jiān)督，保證預(yù)算考核的科學(xué)性與合理性，防止出現(xiàn)預(yù)算考核不合理的情況。在全面預(yù)算考核的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)榭己酥笜?biāo)或者考核方法等因素出現(xiàn)管理不到位、考核不到位的情況，影響后續(xù)工作實(shí)施效果。為防止這一問(wèn)題發(fā)生，應(yīng)建立專門(mén)的預(yù)算考核監(jiān)督小組，對(duì)整個(gè)考核過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，以提升預(yù)算管理工作的效果，為接下來(lái)工作的實(shí)施與開(kāi)展提供保障。

第二，建立完善的預(yù)算考核管理制度，提升這一工作的有效性與科學(xué)性。考核評(píng)價(jià)制度的建設(shè)，可以反映出預(yù)算考核工作的合理性，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)工作的實(shí)施與開(kāi)展起到積極作用。這一工作中應(yīng)明確預(yù)算考核的指標(biāo)、范圍、對(duì)象及內(nèi)容，并確定考核人員的責(zé)任，要求相關(guān)工作者根據(jù)規(guī)章制度進(jìn)行操作，以提升預(yù)算考核有效性，推動(dòng)接下來(lái)的工作有序進(jìn)行。

第三，建立獎(jiǎng)懲制度，促使全面預(yù)算管理工作落地。全面預(yù)算考核工作的實(shí)施，需要獎(jiǎng)懲制度的支持，以提升各部門(mén)預(yù)算工作效果與效率［5］。為防止預(yù)算管理工作中出現(xiàn)這樣或者那樣的問(wèn)題，可以建立獎(jiǎng)懲制度，對(duì)企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行單位全面預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，通過(guò)對(duì)超額完成的責(zé)任主體進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未達(dá)標(biāo)者則需要給予一定的懲罰，如扣除績(jī)效獎(jiǎng)金等，以提升預(yù)算管理效果。獎(jiǎng)懲制度的建設(shè)面向所有全面預(yù)算管理的預(yù)算執(zhí)行單位，目的是提升各部門(mén)人員的預(yù)算意識(shí)與參與意識(shí)，促使預(yù)算管理工作高效進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在石油企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展能夠降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、提升綜合管理水平。受種種因素的影響，全面預(yù)算管理工作實(shí)施效果并不理想，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行不到位等問(wèn)題。為解決全面預(yù)算實(shí)施中存在的不足，需要加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度，優(yōu)化預(yù)算內(nèi)容，完善預(yù)算編制方法，利用獎(jiǎng)懲制度、考核評(píng)價(jià)制度提升各項(xiàng)工作效果，發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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