制造業(yè)企業(yè)資金管理存在的問題及對策研究

陳群燕

摘要：財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理核心的地位，同時(shí)也是進(jìn)行企業(yè)管理的基礎(chǔ)，資金管理是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?，F(xiàn)代企業(yè)不斷進(jìn)步、發(fā)展，資金表現(xiàn)形式也開始呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化特征，制造業(yè)的資金管理表現(xiàn)出較高的難度，多數(shù)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)甚至發(fā)展至破產(chǎn)清算，盈利目標(biāo)未達(dá)到等，多數(shù)由資金鏈斷裂導(dǎo)致。鑒于此，本文從制造業(yè)企業(yè)資金管理特征出發(fā)，結(jié)合資金管理實(shí)踐對存在問題進(jìn)行深入探討，并提出解決對策，以期為制造業(yè)資金管理提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：資金管理；制造業(yè)企業(yè)；問題；對策建議

制造業(yè)企業(yè)的資金管理涉及資金來源規(guī)劃控制及對資金的使用、分配進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，明晰企業(yè)整體資金流動(dòng)情況，全面掌握企業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)及優(yōu)勢、不足等，在充分與市場實(shí)際環(huán)境相結(jié)合的前提下，輔助企業(yè)進(jìn)行資金統(tǒng)籌，并高效合理地利用資金。幫助企業(yè)縮減運(yùn)營成本的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)效率的提升，為強(qiáng)化技術(shù)、創(chuàng)新能力、夯實(shí)基礎(chǔ)，提高制造業(yè)企業(yè)的綜合實(shí)力，保證企業(yè)高速發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)市場的良性競爭。當(dāng)前，我國的制造業(yè)企業(yè)，其資金管理仍處于完善發(fā)展的階段，其中蘊(yùn)含不少不足之處，對資金管理造成一定負(fù)面影響，因此，需在確定主要問題的基礎(chǔ)上，分析其形成因素，并提出科學(xué)的解決建議，來改善相關(guān)問題，推動(dòng)我國的制造業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

一、制造企業(yè)資金管理概述

（一）制造業(yè)企業(yè)資金管理含義

資金管理是所有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，是籌資、投資及運(yùn)營等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)。作為制造業(yè)企業(yè)，其資金管理應(yīng)著重在增、減、存三方面展開[1]?！霸觥睘閹椭髽I(yè)進(jìn)行融資，以提供企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力及生存基礎(chǔ)；“減”則指導(dǎo)制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)投資決策，達(dá)到對企業(yè)發(fā)展空間的延伸，不斷提升其盈利水平；“存”是對制造業(yè)企業(yè)存量的管理，以維持企業(yè)短、中、長期需求平衡?？傊?，制造業(yè)企業(yè)實(shí)施資金管理應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)對企業(yè)資金進(jìn)行規(guī)劃、統(tǒng)籌。

（二）制造業(yè)企業(yè)資金特點(diǎn)

資金作為企業(yè)發(fā)展的重要支撐，不僅能夠幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也可提高企業(yè)的市場地位。相較于其他企業(yè)，制造業(yè)企業(yè)依靠資金獲得維持本企業(yè)生產(chǎn)需要的相關(guān)生產(chǎn)資料，經(jīng)制造后銷售并獲取經(jīng)濟(jì)效益。因此，如何完成原始資金成本支出向收入的轉(zhuǎn)化，是制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行資金管理永恒不變的主題。制造業(yè)企業(yè)資金特征如下：

1.使用范圍廣

制造業(yè)企業(yè)主要的資金支出為采購、生產(chǎn)、銷售等若干環(huán)節(jié)，與此同時(shí)，制造業(yè)企業(yè)的資金還以材料、半成品、應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款等形式廣泛存在于企業(yè)之中。

2.周轉(zhuǎn)周期長

制造業(yè)企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)周期極具穩(wěn)定性，在這一過程中，制造業(yè)企業(yè)必須將絕大部分資金投入到產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，為保證資金的快速回收，必須保證企業(yè)具有充足的流動(dòng)資金。但在上述過程中，企業(yè)需承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，如資金的使用周期延長，則可能降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度。

3.不穩(wěn)定性較高

制造業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，企業(yè)生產(chǎn)及銷售的導(dǎo)向極易受外部市場影響，導(dǎo)致生產(chǎn)投入的資金難以有效發(fā)揮，無法獲取最大經(jīng)濟(jì)收益，并導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的因素也相應(yīng)發(fā)生變化。因此，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注外部環(huán)境因素，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、制造業(yè)企業(yè)資金管理存在的問題

（一）缺乏正確的資金管理意識

制造業(yè)企業(yè)多注重能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來產(chǎn)值、營收的產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，卻未對資金周轉(zhuǎn)的速度引起足夠的重視，導(dǎo)致應(yīng)收賬款、庫存的不斷增加[2]。各部門管理人員形成刻板印象，認(rèn)為資金管理主要責(zé)任部門為財(cái)務(wù)部門，銷售部門則主要關(guān)注完成目標(biāo)銷售額，造成應(yīng)收賬款過高、客戶賬期過長；服務(wù)生產(chǎn)、運(yùn)營主要是采購部門負(fù)責(zé)，由于相關(guān)部門未對需求進(jìn)行評估、管控，造成了大量的無序請購，造成較高的呆滯庫存；生產(chǎn)部門為了提高產(chǎn)量，也造成了較多生產(chǎn)資源的閑置及浪費(fèi)；公司管理層為了擴(kuò)大市場，未結(jié)合公司資金資源實(shí)際情況而盲目進(jìn)行投資活動(dòng)，也占用了大部分資金，是企業(yè)產(chǎn)生較大資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制造業(yè)企業(yè)對資金管理有效性有待提高

1.缺少資金管理價(jià)值意識

多數(shù)企業(yè)未從根本意識到資金管理對企業(yè)生存、發(fā)展的重要價(jià)值、促進(jìn)作用，導(dǎo)致企業(yè)缺乏對資金的管理。這種價(jià)值取舍可表現(xiàn)在企業(yè)管理的如下方面[3]：未就經(jīng)濟(jì)市場進(jìn)行全面調(diào)節(jié)，未發(fā)現(xiàn)資金管理對企業(yè)的價(jià)值；沒有做好資金管理計(jì)劃，管理資金缺乏預(yù)見性，出現(xiàn)資金流動(dòng)問題直接導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流變長、降低了資金使用效率；競爭呈現(xiàn)白熱化趨勢，企業(yè)疲于存活問題，未對資金管理足夠重視。

2.資金管理方式傳統(tǒng)單一

對于制造業(yè)企業(yè)而言，全球經(jīng)濟(jì)一體化時(shí)代的到來同樣也是兼具機(jī)遇與挑戰(zhàn)的，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍拓展至全世界，制造業(yè)企業(yè)的組織形式也在不斷變化中。在這種背景下，部分企業(yè)對資金管理的方式仍停留在傳統(tǒng)的統(tǒng)收統(tǒng)支方式，對風(fēng)險(xiǎn)控制能力偏低，提高了壞賬風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的資金管理方式已與當(dāng)前企業(yè)組織形式及發(fā)展不相適應(yīng)，導(dǎo)致集中、授權(quán)管理中出現(xiàn)不平衡，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

3.資金管理制度待完善

資金管理制度優(yōu)化、完善是企業(yè)開展資金管理的前提和準(zhǔn)則，更是企業(yè)通過資金深化內(nèi)部調(diào)整的依據(jù)。在制造業(yè)企業(yè)中資金管理制度的不完善一方面表現(xiàn)為缺乏相應(yīng)管理制度，另外一方面，在執(zhí)行相關(guān)制度時(shí)無法徹底。如企業(yè)缺少資金管理制度、執(zhí)行情況欠佳，則必然出現(xiàn)資金管理的一系列懈怠行為、后果。

（三）制造業(yè)企業(yè)缺乏對資金的有效監(jiān)督

1.業(yè)務(wù)部門多具有自我保護(hù)意識，監(jiān)督難執(zhí)行

在制造業(yè)企業(yè)中，業(yè)務(wù)部分可直接產(chǎn)生利潤，處于核心地位，在資金管理制度執(zhí)行及監(jiān)督執(zhí)行過程中，存在較重的自我保護(hù)意識，甚至產(chǎn)生對抗心理，直接導(dǎo)致難以監(jiān)督難以深入至制造業(yè)企業(yè)各個(gè)流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，監(jiān)督難以執(zhí)行到位。

2.監(jiān)督流于形式化、表象化

我國多數(shù)制造業(yè)企業(yè)制定了相關(guān)監(jiān)督管理制度、流程，同時(shí)也設(shè)有監(jiān)督職能及崗位，但實(shí)際執(zhí)行中，多種監(jiān)督形式難以產(chǎn)生較大影響力，造成這一現(xiàn)象的原因可能為：監(jiān)督單位、人員進(jìn)行資金管理意識相對較淡??；監(jiān)督通常較滯后，只在事后產(chǎn)生效力，上述因素導(dǎo)致了制造業(yè)企業(yè)監(jiān)督過于形式化，增加了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

3.不重視監(jiān)督部門

多數(shù)制造業(yè)企業(yè)雖在內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)部門，但其目的多為完善組織的治理形式，而未建立相關(guān)部門與高層管理者直接對話的通道，內(nèi)部審計(jì)部門與其他業(yè)務(wù)部門平級現(xiàn)象比比皆是，導(dǎo)致監(jiān)督的無效性，其監(jiān)督作用難以完全發(fā)揮。

（四）內(nèi)部資金管理控制、考核的缺失

多數(shù)制造業(yè)企業(yè)因無相應(yīng)的審查及監(jiān)督機(jī)制與之進(jìn)行配套，造成了資金管理的內(nèi)部控制無效這一現(xiàn)象，盡管部分企業(yè)制定了資金使用、審批的流程，也形同虛設(shè)；由于企業(yè)的資金管理缺乏來自內(nèi)部的約束，使得規(guī)劃難以具備合理性，造成企業(yè)出現(xiàn)資金內(nèi)部控制的缺失，對企業(yè)高效使用資金造成嚴(yán)重阻礙，也增加了企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)[4]。盡管絕大多數(shù)企業(yè)具備明確的資金管理制度，但在執(zhí)行的過程中，缺乏對具體執(zhí)行情況有效、持續(xù)的監(jiān)督，也未設(shè)置相應(yīng)的賞罰制度，造成該制度未對各部門員工發(fā)揮應(yīng)有的作用，往往造成多種形式的資金浪費(fèi)情況。因缺乏考核機(jī)制，導(dǎo)致資金管理制度難以發(fā)揮原本的作用，甚至等同無效，增加了企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，也為職業(yè)腐敗提供了滋生土壤。

（五）信息化管理滯后

制造業(yè)企業(yè)為人員密集型企業(yè)，市場競爭更加透明，其盈利水平直接決定了企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行成本[5]。在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中，總是將資源優(yōu)先分配給能夠直接創(chuàng)造價(jià)值的產(chǎn)銷業(yè)務(wù)鏈，進(jìn)行資金管理則需要完全依賴人工作業(yè)，由于資金管理缺乏信息化支撐，導(dǎo)致在資金管理過程中信息化管理的滯后性，造成企業(yè)多數(shù)情況下資金管理的無效性；出現(xiàn)資金利用率低下、融資成本高且難度大等問題，更造成企業(yè)難以進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展、難以進(jìn)行改造升級等阻礙企業(yè)發(fā)展的難題。

三、完善制造業(yè)企業(yè)資金管理的對策

（一）增強(qiáng)企業(yè)資金管理的意識

資金是企業(yè)進(jìn)行所有運(yùn)營活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，系統(tǒng)的資金管理需要管理層、各部門密切配合進(jìn)行規(guī)劃、執(zhí)行。高層管理、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起領(lǐng)導(dǎo)作用，提高企業(yè)對資金管理的重視程度，強(qiáng)化資金管理意識，并將資金管理作為企業(yè)相關(guān)職能部門管理企業(yè)的有效手段。只有各級企業(yè)管理者的資金管理都增強(qiáng)了，才能將資金價(jià)值最大化。同時(shí)，還可組織資金管理相關(guān)人員前往優(yōu)秀企業(yè)參觀學(xué)習(xí)，接受專業(yè)培訓(xùn)，充分意識到資金管理理念對企業(yè)效益的影響，激發(fā)相關(guān)人員主動(dòng)求變，推動(dòng)企業(yè)資金管理實(shí)施的高效性、科學(xué)性。

（二）健全本企業(yè)資金管理若干制度

1.明確資金管理制度重要地位

如制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行資金管理時(shí)無計(jì)劃、無預(yù)算，無疑將影響企業(yè)的正常運(yùn)行，導(dǎo)致資金成本的增加。因此，制造業(yè)企業(yè)想要獲得長久、穩(wěn)定的發(fā)展，首先應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的作坊式資金管理手段，構(gòu)建與本企業(yè)運(yùn)營匹配度較高的資金管理制度，并用該制度指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)資金管理活動(dòng)。

2.從資金管理制度層面明確不同性質(zhì)資金管理方式

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)從資金管理制度上對籌資性、經(jīng)營性及投資性質(zhì)等相關(guān)資金進(jìn)行區(qū)別管理。如：企業(yè)投資性資金的使用，需要所有企業(yè)的管理層共同商議、共同決策；在合理需求范圍內(nèi)，也可授權(quán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對籌資性資金的流入情況進(jìn)行掌控；企業(yè)的經(jīng)營性資金正常流出時(shí)，可對業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行授權(quán)。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，完善的制度不僅使管理者管理時(shí)有制度可循，也可在企業(yè)開展業(yè)務(wù)的過程中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，使該制度更加完善。對資金的管理不應(yīng)局限于傳統(tǒng)意義的資金，還應(yīng)對應(yīng)收賬款、商業(yè)票據(jù)等其他形式的資金制定專項(xiàng)制度。且管理制度要考慮企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，不斷完善、更新企業(yè)的資金管理制度，并用該制度指導(dǎo)企業(yè)的日常運(yùn)營，促進(jìn)企業(yè)的可持

續(xù)發(fā)展。

3.構(gòu)建、完善企業(yè)內(nèi)部資金管理控制機(jī)制

制造業(yè)企業(yè)采購、生產(chǎn)及銷售過程涉及多種形式資金流動(dòng)，必須以科學(xué)的內(nèi)部控制流程、監(jiān)管體系為依托開展各項(xiàng)監(jiān)管。資金管理與企業(yè)預(yù)算全面掛鉤，銷售部門對應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)，產(chǎn)生非合同約定收款應(yīng)進(jìn)行權(quán)責(zé)審批；采購部門應(yīng)承擔(dān)合理、必要的采購、款項(xiàng)支付；生產(chǎn)部門按需請購、按耗領(lǐng)用；財(cái)務(wù)部門全面負(fù)責(zé)資金控制、監(jiān)督，并按流程嚴(yán)格審批。

4.構(gòu)建完善的資金管理相關(guān)考核制度

在現(xiàn)有的資金管理制度體系下，建立、健全產(chǎn)、供、銷各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系緊密的資金管理考核機(jī)制。生產(chǎn)部門以銷量定產(chǎn)量，制定領(lǐng)用標(biāo)準(zhǔn)則須以生產(chǎn)耗用為基礎(chǔ)，形成量化指標(biāo)，并將該指標(biāo)作為獎(jiǎng)懲依據(jù)；采購部門以產(chǎn)量制定采購數(shù)量，按需采購、采購成本優(yōu)化等情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲；銷售部門按照合同規(guī)定發(fā)貨、收款，對產(chǎn)品呆滯、逾期賬款等進(jìn)行考核；強(qiáng)化資金管理的同時(shí)，參考不同指標(biāo)形成考核機(jī)制，賞罰分明，督促、激勵(lì)各部門進(jìn)步的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)資金的監(jiān)管

1.提高管理層對現(xiàn)金流重視程度

管理層應(yīng)有意識提高資金周轉(zhuǎn)速度，可通過對應(yīng)收賬款管理實(shí)現(xiàn)，可針對后期應(yīng)收賬款回款及時(shí)性制定獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制；強(qiáng)化對存貨的管理，在材料采購環(huán)節(jié)，按照生產(chǎn)需求分批次進(jìn)行采購，避免庫存積壓占用資金；同時(shí)定期對存貨進(jìn)行評估，及時(shí)處理滯銷貨物，加快資金回籠。管理層應(yīng)有意識降低資金的使用成本，加強(qiáng)應(yīng)付賬款管理的同時(shí)合理使用應(yīng)付票據(jù)，以此減少現(xiàn)金支付的壓力。企業(yè)還可結(jié)合自身信貸信用、資金情況使用票據(jù)，使用成本較低的銀行，建立應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)臺(tái)賬，合理調(diào)配資金。

2.完善日常資金管理制度、預(yù)算管理體系

制造業(yè)企業(yè)通過深入調(diào)研并結(jié)合業(yè)務(wù)部門實(shí)際需求、公司管理需要對公司的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，并制定具有可操作性的資金管理內(nèi)部制度。在日常運(yùn)營過程中暴露制度的待完善之處，并對其進(jìn)行調(diào)整，使之與企業(yè)實(shí)際、管理目標(biāo)匹配。根據(jù)企業(yè)實(shí)際，設(shè)立層層參與的預(yù)算體系，保障各部門資金使用，并培養(yǎng)員工資金使用的預(yù)算意識，能站在公司管理的層面對資金使用做出規(guī)劃。建立資金預(yù)算后續(xù)執(zhí)行管控機(jī)制：展開預(yù)算執(zhí)行管控、事后分析工作，日常預(yù)算執(zhí)行需要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)差異并逐個(gè)分析，調(diào)整預(yù)算編制方法、流程。并將其納入獎(jiǎng)懲范圍，將本企業(yè)實(shí)際的資金管理流動(dòng)情況與原本計(jì)劃進(jìn)行對比，完善考核機(jī)制，明確各崗位職

責(zé)歸屬。

（四）改善考核體系

具備了管理意識、管理制度，還需對結(jié)果進(jìn)行考核。在多數(shù)企業(yè)的考核機(jī)制中，往往只重視對利潤指標(biāo)的考核，致使管理人員為實(shí)現(xiàn)短期利潤而忽略對現(xiàn)金流的管理，企業(yè)無法脫離現(xiàn)金流談利潤，提升了意識，具備了執(zhí)行動(dòng)力，就要積極對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核。因此，企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金流與考核指標(biāo)密切掛鉤，建立激勵(lì)機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)有效的約束管理。

（五）著重實(shí)現(xiàn)資金管理信的息化建設(shè)

企業(yè)的長足發(fā)展必須進(jìn)行信息化的制度管理，企業(yè)應(yīng)建立、健全與本企業(yè)運(yùn)營相匹配的資金管理系統(tǒng)，可借助ERP系統(tǒng)[6]連接產(chǎn)銷業(yè)務(wù)端、財(cái)務(wù)端，授權(quán)不同管理層級對相應(yīng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行管理，借助ERP系統(tǒng)可有效規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，并完成對市場走勢的預(yù)測，并依靠其風(fēng)控機(jī)制提高對資金的管理效率，確保資金管理規(guī)范且高效地運(yùn)行。在實(shí)現(xiàn)資金管理信息化這一過程中，本企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行硬件投入，確保各業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)傳輸、功效的效率；同時(shí)引進(jìn)資金管理人才，特別是與資金管理關(guān)系密切的財(cái)務(wù)金融類人才。

四、結(jié)束語

現(xiàn)階段，我國制造業(yè)企業(yè)想要獲得長足發(fā)展，必須與當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的潮流相符，在注重企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、產(chǎn)品盈利能力不斷增強(qiáng)的同時(shí)，注重企業(yè)管理，構(gòu)建并完善能夠使本企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長效管理機(jī)制，特別是自我管理方向，應(yīng)動(dòng)態(tài)調(diào)整、合理管控資金計(jì)劃、預(yù)算及收支，并使用信息化的手段實(shí)現(xiàn)對企業(yè)環(huán)境的控制，同時(shí)配合完善的資金管理制度及相關(guān)考核制度，確保制造業(yè)企業(yè)資金得到高效、科學(xué)運(yùn)行，幫助企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

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