外貿(mào)企業(yè)出口退稅中常遇問題及解決措施探討

摘要：隨著改革開放的不斷深入，我國逐漸發(fā)展成為世界制造業(yè)強國，對外貿(mào)易也呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，而國內(nèi)的外貿(mào)公司也得到如日中天的發(fā)展。然而，出口退稅問題則是外貿(mào)企業(yè)想要良好發(fā)展而不得不重視的問題，如何能規(guī)避發(fā)生退稅風(fēng)險，在相當(dāng)程度上保護(hù)了外貿(mào)企業(yè)的權(quán)益。本文重點分析了新形勢下外貿(mào)企業(yè)出口退稅所存在問題，并討論了有關(guān)問題的對應(yīng)策略。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；出口退稅；稅務(wù)管理

中圖分類號：F752

引言

隨著世界貿(mào)易全球化的發(fā)展，國內(nèi)的許多企業(yè)也開始逐步踏出國門，積極參與到國際貿(mào)易市場競爭中。出口退稅政策也是目前國際貿(mào)易上使用最廣泛的政策，在海外的公司很多商品經(jīng)營項目也都能夠申請了出口退稅，對所有要出口到海外市場的商品，都把在它們的內(nèi)部制造和使用過程中的已經(jīng)征收的增值稅和消費稅全部退還給企業(yè)，使國內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品在不含稅的前提下能有效地與國外市場上的產(chǎn)品實現(xiàn)平等的競爭，從而能夠更有效地增強企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力和品牌競爭力。我國的外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營中想要增強自身的實力，實現(xiàn)出口產(chǎn)品的總量擴大，力爭獲得最高的效益，必須注意新形勢下外貿(mào)出口退稅所面臨的困難和對策方法。

一、外貿(mào)企業(yè)在出口退稅實務(wù)管控中存在方面的困難問題

（一）外貿(mào)公司自動化水平不高及海關(guān)信息下載的滯后性

一般情形下，外貿(mào)企業(yè)在申請出口退稅款需要提供報關(guān)單據(jù)并與全國系統(tǒng)相符。如果外貿(mào)公司的出口額很大，這就必須通過ERP系統(tǒng)提供發(fā)票，對比全國系統(tǒng)信息和報關(guān)單是否相符。但是，當(dāng)前也有部分外貿(mào)企業(yè)信息化水平程度過低，無法對全國系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行提供，導(dǎo)致全國系統(tǒng)無法和報關(guān)單相符，耽誤出口退稅事項的辦理。此外，部分外貿(mào)企業(yè)提高了自己的信息化水平，但是EPR系統(tǒng)提供的發(fā)表信息和報關(guān)單不相符，造成退稅申請時間延遲，外貿(mào)公司無法按時收到退稅款，外貿(mào)企業(yè)的資金壓力加大[1]。另外，在通關(guān)方面的信息會出現(xiàn)相應(yīng)的滯后，也就不能準(zhǔn)確掌握通關(guān)的數(shù)據(jù)，同樣對辦理退稅申請產(chǎn)生干擾，也加大了出口退稅實務(wù)管控的難度。

（二）出口商品退稅的相關(guān)企業(yè)內(nèi)控體系不健全

出口商品退稅是一項十分復(fù)雜，而且牽涉除公司自身以外許多政府部門的特殊服務(wù)。退稅單證的整體管理，不僅僅包括公司的財政、業(yè)務(wù)部門、儲存運輸?shù)日块T，還有包括公司以外的海關(guān)總署、商業(yè)銀行、外匯管理局等。由于牽涉的政府部門多在日常工作和移交流程中，就很極易出現(xiàn)致使其增值稅發(fā)票沒法在退稅業(yè)務(wù)辦理的規(guī)定時間內(nèi)開具，或是退稅服務(wù)單證相關(guān)信息錯漏等諸多問題，這當(dāng)中的任意一個問題就會造成出口退稅無從受理，進(jìn)而使公司蒙受損失。我國對外貿(mào)企業(yè)的出口退稅的內(nèi)控管理工作，要求在外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部必須完成國家有關(guān)部門的控制、審批、監(jiān)督，并且還必須經(jīng)過外商、有關(guān)的供貨商、國家、地區(qū)出口經(jīng)銷商，以及貿(mào)易、海關(guān)、稅務(wù)局、有關(guān)金融等機構(gòu)的檢查和確認(rèn)，方可進(jìn)行出口退稅，手續(xù)上相當(dāng)復(fù)雜繁重，而且如果在外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部缺乏一個完善的出口關(guān)稅實務(wù)的管理制度，那么企業(yè)在出口退稅的流程上就會存在著許多困難，如供應(yīng)商的業(yè)務(wù)人員不能充分地按時提供發(fā)票來進(jìn)行退稅申請等，從而造成了出口退稅不能順利送達(dá)外貿(mào)企業(yè)，或者更嚴(yán)重的超過了退稅申請日期而無法退稅等，給外貿(mào)企業(yè)帶來了很大的經(jīng)濟(jì)損失，同時也阻礙著我國企業(yè)出口退稅金的管理[2]。為確保外貿(mào)企業(yè)取得更高的效益和推動公司的長期發(fā)展，因此一定要健全出口退稅的內(nèi)控體系，配合相關(guān)單位，分工合作，從而確保出口退稅政策的順利實施。

（三）部分相關(guān)會計人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

由于部分對外貿(mào)易公司還存在著稅務(wù)人員的專業(yè)技能不夠、輪崗作業(yè)等現(xiàn)象，致使稅務(wù)人員對實際操作流程的不熟練、效率不高，成為致使對外貿(mào)易公司在出口商品退稅實踐監(jiān)管中發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險的一種因素。出口商品退稅對稅務(wù)人員的需求相對較高，根據(jù)中國目前對國際貿(mào)易公司出口商品退稅工作的實際來看，目前在建立出口商品退稅團(tuán)隊管理能力工作方面還有所薄弱，并不能建立一支標(biāo)準(zhǔn)化的工作隊伍，再加之新招聘的業(yè)務(wù)人員素質(zhì)較低，對出口商品退稅的實踐監(jiān)管認(rèn)識不夠或者對系統(tǒng)有關(guān)的實際操作流程不熟練，不能按時確認(rèn)和傳送在出口商品退稅電子港口上的通關(guān)單資料；而且在退稅申請的具體實施流程中，由于填寫的退稅信息內(nèi)容并不正確，也并未經(jīng)過仔細(xì)檢驗，嚴(yán)重危害了退稅信息內(nèi)容的真實感，從而使得出口退稅工作遲遲辦不到位，不利于中國外貿(mào)公司的發(fā)展，給出口退稅工作帶來了很大的負(fù)面影響。所以這個問題必須受到高度重視[3]。

另外，中國出口退稅領(lǐng)域的稅收政策一直都在不斷地進(jìn)行改革更新，但因為相應(yīng)的外貿(mào)公司不能及時準(zhǔn)確掌握我國最新頒布的有關(guān)出口退稅政策法規(guī)，不能及時在公司內(nèi)強調(diào)出口退稅的政策改革要點，也不能及時對有關(guān)信息做出準(zhǔn)確的披露，所以從事出口退稅領(lǐng)域的有關(guān)業(yè)務(wù)人員仍在依據(jù)原有的出口退稅政策法規(guī)開展操作，這也導(dǎo)致公司在出口退稅領(lǐng)域的政策操作上發(fā)生失誤，對外貿(mào)企業(yè)的退稅產(chǎn)生了較大的干擾，不利于效益的提高。另外加上我國各政府部門協(xié)調(diào)能力不足，也增加了外貿(mào)企業(yè)的退稅實務(wù)操作難度。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅存在的風(fēng)險

（一）退稅率及政策的調(diào)整對企業(yè)的影響

我國調(diào)整出口退稅優(yōu)惠政策時，將會增加征退稅比例，提高公司成本，一旦企業(yè)無法有效改變內(nèi)部管理模式，公司內(nèi)部極易出現(xiàn)收不抵支的情況，將會給企業(yè)帶來損失和經(jīng)營風(fēng)險。近年隨著東南亞低成本地區(qū)的發(fā)展，我國外貿(mào)公司由成本低積累的優(yōu)勢逐步減弱，直接影響著國內(nèi)公司的生存發(fā)展。由于退稅造成公司成本提高，如果外部的市場競爭條件惡劣，公司產(chǎn)品技術(shù)含量不高，還不能保證價格競爭優(yōu)勢，公司在國外市場競爭條件中將居于劣勢，無法與對手競爭。

（二）針對退稅工作企業(yè)缺乏統(tǒng)籌管理

退稅是一個很復(fù)雜的系統(tǒng)化工作，在出口退稅管理工作中，從商品采購到出口退稅整個流程中，與公司的經(jīng)營、外匯管理局核銷和稅務(wù)部門的工作息息相關(guān)，也與國外業(yè)主、外商、海關(guān)、銀行、外匯局以及稅務(wù)等單位工作息息相關(guān)，由于企業(yè)的退稅管理部門不能有效控制出口退稅的整個流程，所以很多單位之間、人員間都缺少有效的信息交流，經(jīng)營、跟單和稅務(wù)之間也沒有很密切的信息銜接，甚至彼此脫節(jié)，對公司單證處理效率產(chǎn)生了極大的影響。事后，由于公司未能及時做好審核差異、信息跟蹤和監(jiān)管等工作，導(dǎo)致公司的出口退稅資料面臨了單證間、單證與電子信息之間不相符的情況，并要求公司對單證及有關(guān)資料進(jìn)行了再次修改，對公司出口退稅操作帶來了較大的干擾[4]。

（三）單證不符合相關(guān)出口退稅要求

在對公司進(jìn)出口的退稅管理工作中，一定要掌握好下列幾層面的時間：自證明開票之日年度內(nèi)，必須申請增值稅認(rèn)證且在報關(guān)時不得抵扣；對于當(dāng)年出口商品的商品，應(yīng)該在次年四月所得稅申請期屆滿前遞交材料，申請退稅；在次年的申請截止期前如果單證不齊，就應(yīng)該提早完成準(zhǔn)備申請；出口收匯后，在五個工作日內(nèi)盡快向外管局做涉外收入申報。有的公司單證送達(dá)時，如果個人發(fā)票開具或單證不符合規(guī)定也會直接影響退稅。例如，部分產(chǎn)品在出廠后，沒有按時向公司索取增值稅專用發(fā)票，或在辦稅部門填報發(fā)票及單證之后，公司所提交的產(chǎn)品項目名稱及增值稅專用發(fā)票上的產(chǎn)品項目名稱及尺寸形式錯誤，又或是有關(guān)單電子記錄出錯，不能按時向海關(guān)對報關(guān)單的項目進(jìn)行申報更正。但對于公司而言，如果所有單證收集核對超過了時限，也可能存在著出口商品退稅問題。

（四）不能熟練操作出口退稅流程與系統(tǒng)

現(xiàn)在出口退稅的申請方式以網(wǎng)上申報居多，由于一般退稅業(yè)務(wù)并不要求去柜臺提交紙質(zhì)資料，所以貿(mào)易公司在申請退稅后，往往會發(fā)生退稅的單證資料錄入有誤，因此稅務(wù)機關(guān)是無法進(jìn)行退稅的。企業(yè)的出應(yīng)退稅款政策和電子口岸“出收匯”和“出應(yīng)退稅款”等子系統(tǒng)的應(yīng)用聯(lián)系很密切，在外貿(mào)企業(yè)數(shù)量或出應(yīng)退稅款人數(shù)不斷變動的時候，由于不能熟練掌握出口退稅政策業(yè)務(wù)流程的操作系統(tǒng)，或者電子口岸報關(guān)單數(shù)據(jù)確認(rèn)和提交時間不準(zhǔn)確，在出口退稅政策的程序運行中，由于發(fā)票管理以及關(guān)單上的有關(guān)電子信息記錄有誤，從而造成外貿(mào)企業(yè)不能提交完整的電子信息，或由于其電子數(shù)據(jù)提交了不符合中國有關(guān)系統(tǒng)傳輸?shù)碾娮有畔?，由此造成了外貿(mào)企業(yè)不能順利申請退免稅。

三、應(yīng)對出口退稅管理的有效策略

（一）建立并健全與外貿(mào)企業(yè)有關(guān)出口退稅等方面的制度

公司的出口退稅業(yè)務(wù)過程中公司都必須制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度和操作流程，以明晰了國際貿(mào)易公司各部門和相應(yīng)的行政單位部門之間分別應(yīng)當(dāng)履行合同的權(quán)責(zé)和義務(wù)，并且清楚地提出了不同的管理規(guī)范業(yè)務(wù)流程，并具體化解釋了出境退稅受理工作過程中所要求的有關(guān)單證等。除此以外，還是在適當(dāng)程度上制約生產(chǎn)廠商以便可以按時正確地出具所得稅發(fā)票，以保障后期出口商品及退稅業(yè)務(wù)辦理得順利。

（二）充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使公司可以準(zhǔn)確檢索到出口退稅項目的情況

出口退稅服務(wù)的涉及公司內(nèi)部部門和外部單位較多，一般流程比較復(fù)雜而且每一道環(huán)節(jié)都不能發(fā)生紕漏，才能使結(jié)束出境退稅服務(wù)的完成手續(xù)，所以利用好互聯(lián)網(wǎng)信息，完備的信息檢索體系就可以使公司盡快獲得出口退稅服務(wù)手續(xù)的具體實施進(jìn)度、時限和有關(guān)動態(tài)。如此一來，在幾個環(huán)節(jié)上都透明化、信息化，可以大大地提升出口退稅服務(wù)受理的高效和準(zhǔn)確性。

（三）提高辦稅工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)

強化工作人員的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，經(jīng)過必要的訓(xùn)練使他們?nèi)媸煜へ斦A(chǔ)知識、稅收常識以及外貿(mào)知識。此外，對辦稅人員的嚴(yán)格監(jiān)管也是對出口退稅工作有效進(jìn)行的重要保證，經(jīng)過對辦稅人員實施不定期的輪班換崗，就能夠避免錯誤和缺陷，從而提升效率。出口退稅是一項專業(yè)性比較強的管理工作，公司規(guī)定從事此項工作的稅務(wù)人員都應(yīng)該有著較高的綜合素質(zhì)，不但要有著較好的知識和技術(shù)還有很強的工作責(zé)任感，而且還應(yīng)該有著較強的組織管理才能以及信息溝通和協(xié)調(diào)能力，從而能很好地應(yīng)對出口商品退稅過程中遇到的各種突發(fā)事件。為確保出口退稅工作順利開展，公司一定要提高出口退稅工作稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，其中舉措主要包含：進(jìn)一步提高公司招收稅務(wù)人員的市場準(zhǔn)入門檻條件，規(guī)定它們都一定要有著良好的業(yè)務(wù)知識和技術(shù)，還有各項綜合素質(zhì)，能應(yīng)對出口退稅過程中遇到的突發(fā)事件，考試合格后，方加入企業(yè)工作；聘請高素質(zhì)的人員或有關(guān)專業(yè)人員，定時地對稅務(wù)人員實施技術(shù)培訓(xùn)，以進(jìn)一步提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和水平；督促他們認(rèn)真學(xué)習(xí)退稅子系統(tǒng)和電子口岸出境收入外匯子系統(tǒng)等使用的知識，以進(jìn)一步提高他們的實際操作水平[5]。

（四）對外貿(mào)易公司應(yīng)提高警惕，防范市場失控發(fā)票風(fēng)險管理

外貿(mào)公司在出口產(chǎn)品前要全面審查供貨商、公司信用、公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和能力等方面狀況，并搜集有關(guān)材料，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)開展資質(zhì)審查。在供貨商開具的增值稅發(fā)票中是要關(guān)注物流地址和發(fā)票開具地點應(yīng)該保持一致，并隨時查閱有關(guān)增值稅發(fā)票信息內(nèi)容。在供應(yīng)商企業(yè)開票后的次月征收期后適時查看發(fā)票開具是否是為失控發(fā)票開具，以避免出現(xiàn)因為失控發(fā)票開具而造成的無法出口退稅的經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)束語

綜上所述，要想進(jìn)一步提高外貿(mào)企業(yè)效益的提高和推動外貿(mào)企業(yè)在未來的不斷健康成長，為了確保出口退稅100%到位給外貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)就需要做好對出口退稅風(fēng)險的預(yù)警，同時也根據(jù)我國對出口退稅的最新措施，制定了各種防止損失的措施，以確保出口退稅如期返回給外貿(mào)企業(yè)，增強企業(yè)國際競爭力。

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[5]王靜瑤.外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口退稅風(fēng)險管理研究[D].廣東財經(jīng)大學(xué)，2021.

作者簡介：高潔，女，1976年03月生，漢族，江蘇建湖人，本科，高級會計師，研究方向：勘察設(shè)計行業(yè)業(yè)財融合，物流出口退稅。