高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及稅收籌劃研究

江敦亮

摘 要：在我國(guó)市場(chǎng)創(chuàng)新過(guò)程中，高新技術(shù)企業(yè)屬于主力軍，所以近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。本文通過(guò)介紹高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，分析高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃要點(diǎn)，并提出相關(guān)企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作的策略，從而為相關(guān)企業(yè)管理者及稅收籌劃工作人員提供一定參考，使其在充分享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上加快技術(shù)創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；稅收籌劃

引言：高新技術(shù)企業(yè)是我國(guó)科技創(chuàng)新的主力軍，近年來(lái)我國(guó)針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)制定了相對(duì)完善的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與流程，還相繼出臺(tái)多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。在此背景下，高新技術(shù)企業(yè)要充分掌握國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并把握好稅收籌劃要點(diǎn)，采取有效的稅收籌劃優(yōu)化策略，以通過(guò)更有效、合理的稅收籌劃幫助企業(yè)減少稅負(fù)，為科技創(chuàng)新保留更多資本。

一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策

1.增值稅優(yōu)惠政策

本文以自主研發(fā)計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的企業(yè)為例，研究高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的增值稅稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅管理制度，高新技術(shù)企業(yè)在完成注冊(cè)與登記之后，并完成計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品研發(fā)工作，可通過(guò)一般納稅人的資格進(jìn)行產(chǎn)品銷售。這類企業(yè)具備技術(shù)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，因此在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理集成電路以及軟件產(chǎn)品相關(guān)備案手續(xù)之后，其增值稅超過(guò)3%之外的相應(yīng)繳稅金額就可根據(jù)國(guó)家政策享受“即征即退”的優(yōu)惠。而且高新技術(shù)企業(yè)在完成合同簽訂工作后，相關(guān)合同若經(jīng)國(guó)家技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)審查并確認(rèn)其屬于技術(shù)研發(fā)成果轉(zhuǎn)讓合同或者是技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，那么根據(jù)所簽訂合同內(nèi)容，屬于技術(shù)性收入利潤(rùn)的可按照優(yōu)惠政策要求免征增值稅。

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

在高新技術(shù)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅過(guò)程中，可主要享受兩方面的稅收優(yōu)惠：

（1） 稅率優(yōu)惠?！镀髽I(yè)所得稅法》明確指出高新技術(shù)企業(yè)可基于15%稅率繳納企業(yè)所得稅，這一稅率和其他行業(yè)企業(yè)相比有著更低的納稅成本。而且我國(guó)近幾年為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，在2018年年初就提出在高新技術(shù)企業(yè)其運(yùn)營(yíng)資質(zhì)期滿之后，同時(shí)當(dāng)年尚未完成資質(zhì)認(rèn)定，可暫時(shí)根據(jù)15%的稅率來(lái)繳納企業(yè)所得稅，而如果年末之前在運(yùn)營(yíng)資質(zhì)認(rèn)定中明確其不屬于高新技術(shù)企業(yè)，則需按照規(guī)范要求對(duì)資質(zhì)期滿之后當(dāng)年超過(guò)15%的稅額進(jìn)行補(bǔ)交。一些高新技術(shù)企業(yè)被納入國(guó)家重點(diǎn)扶持范疇，一些地區(qū)在對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理期間，會(huì)實(shí)施過(guò)渡性的稅收政策，并將這類企業(yè)得到首筆經(jīng)營(yíng)性收入相應(yīng)納稅年度當(dāng)做時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，在第一年以及第二年可免征企業(yè)所得稅，而在之后的第三年、第四年以及第五年之間，則在25%法定稅率基礎(chǔ)上減半征收企業(yè)所得稅。

（2） 稅前扣除優(yōu)惠。國(guó)家針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)制定了多項(xiàng)企業(yè)所得稅稅前扣除優(yōu)惠政策：其一，技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策。比如在某納稅年度之內(nèi)，高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓獲取的利潤(rùn)在500萬(wàn)元以下，可按照優(yōu)惠政策免征稅收；而若技術(shù)轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)在500萬(wàn)元以上，則針對(duì)高于500萬(wàn)的其他利潤(rùn)金額在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收。其二，固定資產(chǎn)折舊優(yōu)惠政策。如果高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)技術(shù)研發(fā)所需器具、設(shè)備的時(shí)間晚于新企業(yè)所得稅政策推行時(shí)間，同時(shí)采購(gòu)價(jià)值比500萬(wàn)元低，可有機(jī)會(huì)一次性記入當(dāng)期成本費(fèi)用，并可在計(jì)算的應(yīng)納稅所得額當(dāng)中扣除相應(yīng)成本費(fèi)用，之后也不需要根據(jù)年度期限實(shí)現(xiàn)折舊計(jì)算，而且高新技術(shù)企業(yè)可按照固定資產(chǎn)加速折舊相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納。其三，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)所發(fā)布的《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（下文簡(jiǎn)稱為《公告》）明確提出高新技術(shù)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅過(guò)程中，若是研發(fā)活動(dòng)開(kāi)展期間產(chǎn)生的一系列研發(fā)費(fèi)用，同時(shí)相應(yīng)費(fèi)用沒(méi)有通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)的方式計(jì)入當(dāng)期損益，在完成據(jù)實(shí)扣除之后，可基于研發(fā)費(fèi)用實(shí)際額度75%實(shí)現(xiàn)稅前加計(jì)扣除；若相應(yīng)費(fèi)用已經(jīng)以無(wú)形資產(chǎn)的方式計(jì)入當(dāng)期損益，因?yàn)椤豆妗樊?dāng)中提出有時(shí)間段要求，即從2018年1月1日一直到2023年12月31日，可按照無(wú)形資產(chǎn)成本175%實(shí)現(xiàn)稅前攤銷處置。其四，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高到100%，如果屬于高新技術(shù)企業(yè)，又評(píng)定為科技型中小企業(yè)，那么，單位的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3.地方性財(cái)政補(bǔ)貼優(yōu)惠政策

以某地區(qū)為例，該地區(qū)為促進(jìn)國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略落地，著重根據(jù)當(dāng)?shù)氐目萍计髽I(yè)發(fā)展實(shí)際情況和需求，不斷完善與優(yōu)化了《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金管理辦法》，并對(duì)科技型中小企業(yè)適當(dāng)提升了稅收優(yōu)惠力度，同步設(shè)置了高新技術(shù)企業(yè)資助項(xiàng)目，明確項(xiàng)目認(rèn)定流程，以期在更強(qiáng)的動(dòng)力支持下推進(jìn)當(dāng)?shù)馗咝录夹g(shù)企業(yè)有序發(fā)展，加快技術(shù)創(chuàng)新。落實(shí)相關(guān)政策既有助于高新技術(shù)企業(yè)高效轉(zhuǎn)化技術(shù)研發(fā)成果，還可促進(jìn)企業(yè)合理提升資本價(jià)值以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在地方性財(cái)政補(bǔ)貼優(yōu)惠政策落實(shí)過(guò)程中，要對(duì)優(yōu)惠對(duì)象進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)審，并以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的整體績(jī)效為評(píng)審依據(jù)。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃要點(diǎn)

1.增值稅稅收籌劃要點(diǎn)

高新技術(shù)企業(yè)針對(duì)增值稅進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，實(shí)務(wù)操作要充分符合“即征即退”政策要求。具體是高新技術(shù)企業(yè)制定并落實(shí)稅收籌劃方案期間，所開(kāi)展的合同簽訂、備案稅務(wù)以及開(kāi)具發(fā)票等工作應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)?shù)厮贫ǖ呢?cái)政稅收政策。在根據(jù)“即征即退”有關(guān)要求與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合同簽訂過(guò)程中，要對(duì)合同內(nèi)涉及的軟件產(chǎn)品以及其他產(chǎn)品分別進(jìn)行稅收籌劃，還要明確列出具體金額和數(shù)量。而且在增值稅發(fā)票開(kāi)具期間，高新技術(shù)企業(yè)要注意始終遵循合同有關(guān)要求與規(guī)定，結(jié)合要求進(jìn)行稅務(wù)備案，做好發(fā)票檢查與審核工作，保證整個(gè)增值稅發(fā)票開(kāi)具流程和稅收籌劃相關(guān)要求相符，以全面達(dá)到稅收優(yōu)惠政策要求，以防發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)所得稅稅收籌劃要點(diǎn)

在高新技術(shù)企業(yè)針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行稅收籌劃期間，要把握好以下要點(diǎn)：

（1） 對(duì)研發(fā)活動(dòng)范圍作出清晰界定。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)所界定的技術(shù)研發(fā)活動(dòng)范圍直接影響著研發(fā)費(fèi)用界定，在確定界定方案過(guò)程中，要結(jié)合領(lǐng)域?qū)＜乙庖?jiàn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)結(jié)果等得出判定結(jié)果，并明確界定范圍。不同的高新技術(shù)企業(yè)在其所屬行業(yè)不同、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不同以及發(fā)展階段不同情況下，研發(fā)活動(dòng)特征也有很大差異性，所以具體費(fèi)用支出也體現(xiàn)出多樣化特征，在此背景下，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在圍繞高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，會(huì)在活動(dòng)相關(guān)產(chǎn)品、技術(shù)、工藝等創(chuàng)新價(jià)值的判斷和確認(rèn)中面臨較大困難。對(duì)此，高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作的人員在將稅收優(yōu)惠政策享受申請(qǐng)?zhí)峤唤o稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)，要先明確企業(yè)技術(shù)研發(fā)成果還有相應(yīng)成果的轉(zhuǎn)化方向和稅收優(yōu)惠政策是否相符，同時(shí)要在申請(qǐng)當(dāng)中詳細(xì)指出企業(yè)技術(shù)研發(fā)活動(dòng)涉及的加計(jì)扣除費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等都和國(guó)家稅收優(yōu)惠政策相符，以盡量提升申請(qǐng)通過(guò)的概率，幫助企業(yè)節(jié)約稅務(wù)成本支出，在國(guó)家財(cái)稅優(yōu)惠政策支持下保留更多用于研發(fā)新技術(shù)的資源；

（2） 合理歸集研發(fā)費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)要在稅收籌劃過(guò)程中合理歸集研發(fā)費(fèi)用，在此基礎(chǔ)上更順利的享受加計(jì)扣除相關(guān)財(cái)稅政策?！镀髽I(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》當(dāng)中明確指出高新技術(shù)企業(yè)歸集研發(fā)費(fèi)用過(guò)程中，要對(duì)不同的研發(fā)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)分類歸集處理，并要在此期間全面區(qū)分不同項(xiàng)目涉及的材料、人員以及研發(fā)設(shè)備等成本。實(shí)際上很多高新技術(shù)企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃工作期間，會(huì)在研發(fā)費(fèi)用歸集實(shí)操中通過(guò)拼湊、臨時(shí)分拆等形式對(duì)和申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)相符的研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量進(jìn)行整理，還會(huì)于財(cái)務(wù)賬面當(dāng)中強(qiáng)硬的分離出和稅收加計(jì)扣除政策標(biāo)準(zhǔn)相符的研發(fā)費(fèi)用，這容易使企業(yè)所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)加大。對(duì)此，高新技術(shù)企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，有關(guān)財(cái)務(wù)人員要避開(kāi)相關(guān)操作，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門、研發(fā)部門等的溝通與融合，協(xié)同梳理企業(yè)現(xiàn)有項(xiàng)目研發(fā)方案、設(shè)備、進(jìn)度、人員、預(yù)算等，以完善稅收籌劃方案，根據(jù)各環(huán)節(jié)要求合理配置研發(fā)成本，有序劃撥資金，高效、真實(shí)的獲得研發(fā)費(fèi)用歸集成果，規(guī)避在稅收籌劃過(guò)程中發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.利用地方財(cái)政補(bǔ)貼進(jìn)行稅收籌劃

我國(guó)當(dāng)前針對(duì)一些特定區(qū)域或產(chǎn)業(yè)開(kāi)展稅收管理工作期間，會(huì)基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)特性和當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)發(fā)展情況推行一系列適用性高的稅收優(yōu)惠政策，以促使相關(guān)區(qū)域的高新技術(shù)企業(yè)入場(chǎng)門檻適當(dāng)降低，并會(huì)合理增加優(yōu)惠力度。當(dāng)前我國(guó)很多地方政府都會(huì)基于財(cái)政稅收范疇，打造省級(jí)以及國(guó)家級(jí)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)示范園區(qū)，保證先進(jìn)技術(shù)和產(chǎn)品研發(fā)后能夠快速轉(zhuǎn)型，在先進(jìn)技術(shù)支持下促進(jìn)生產(chǎn)效益提升。在此背景下，高新技術(shù)企業(yè)首先要深化解讀地方稅收優(yōu)惠政策和關(guān)聯(lián)性政策，并對(duì)企業(yè)條件進(jìn)行嚴(yán)格審定，明確企業(yè)和優(yōu)惠申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)相符與否，在此基礎(chǔ)上充分利用地方財(cái)政補(bǔ)助進(jìn)行稅收籌劃。此外，各地政府在制定地方性的財(cái)政補(bǔ)貼政策期間，要對(duì)目標(biāo)補(bǔ)貼對(duì)象進(jìn)行全面調(diào)查及監(jiān)管，著重調(diào)查申報(bào)此補(bǔ)貼的高新技術(shù)企業(yè)其經(jīng)營(yíng)相關(guān)固定資產(chǎn)流向等，并要針對(duì)資金用途設(shè)定具體的使用標(biāo)準(zhǔn)。而企業(yè)在獲取補(bǔ)貼資金之后，需要在利用時(shí)單獨(dú)構(gòu)建會(huì)計(jì)核算體系，獨(dú)立核算相應(yīng)資金，通過(guò)強(qiáng)化地方稅收籌劃，幫助高新技術(shù)企業(yè)集中精力研發(fā)先進(jìn)技術(shù)，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新。

4.積極申報(bào)企業(yè)各種資質(zhì)認(rèn)定

高新技術(shù)企業(yè)為在稅收籌劃中享受更多稅收優(yōu)惠政策，還要積極申報(bào)企業(yè)各種資質(zhì)認(rèn)定，比如軟件企業(yè)、科技中小型企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定等。目前我國(guó)重點(diǎn)支持電子信息技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新材料技術(shù)、航空航天技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、新能源及節(jié)能技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等高新技術(shù)領(lǐng)域，高新技術(shù)企業(yè)要積極申報(bào)各種企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定，而為提升認(rèn)定通過(guò)率，需要企業(yè)努力提升日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷售管理、人事管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用歸集管理、研發(fā)管理等水平，完善制定并嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)管理制度，并在認(rèn)定申報(bào)中充分準(zhǔn)備研發(fā)立項(xiàng)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、審計(jì)報(bào)告、企業(yè)資質(zhì)、研發(fā)組織管理、科技成果轉(zhuǎn)化證明等材料，還要正確認(rèn)識(shí)企業(yè)更名造成的影響，合理處理人員花名冊(cè)等。如企業(yè)在通過(guò)“雙軟”認(rèn)證后，從企業(yè)獲利年度開(kāi)始，就可在第一年和第二年享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，而且第三年到第五年享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。而且軟件產(chǎn)品在登記生效之后，一般納稅人對(duì)自行開(kāi)發(fā)與生產(chǎn)的軟件進(jìn)行銷售，增值稅稅負(fù)高于3%的可享受即征即退政策。還有取得科技中小型企業(yè)后，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例可以提高到100%等。

三、高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作的策略

1.構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

高新技術(shù)企業(yè)需要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間不斷推進(jìn)技術(shù)研發(fā)工作，而在技術(shù)更新過(guò)程中，會(huì)使稅收籌劃工作面臨一定政策、市場(chǎng)及執(zhí)行等風(fēng)險(xiǎn)，所以高新技術(shù)企業(yè)要注意在稅收籌劃期間合理規(guī)避與防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，完善的構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

一方面，高新技術(shù)企業(yè)要在各部門間建立稅收籌劃溝通機(jī)制。因?yàn)閱我灰揽控?cái)務(wù)部門難以高質(zhì)量地完成稅收籌劃工作，需要各部門加強(qiáng)配合與協(xié)作。像管理層要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況明確本年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而人事部門要對(duì)本年工資薪金進(jìn)行合理規(guī)劃與安排等，同時(shí)相關(guān)信息要及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門，為稅收籌劃提供依據(jù)。而若企業(yè)在稅收籌劃工作開(kāi)展中部門之間不能及時(shí)、順暢的傳遞信息，就容易導(dǎo)致各部門所掌握的信息不對(duì)稱，從而影響稅收籌劃。所以，企業(yè)要完善的建立各部門溝通機(jī)制，促進(jìn)信息傳遞，有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，高新技術(shù)企業(yè)要注意和稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，因?yàn)樵诟咝录夹g(shù)企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作期間需要獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展可創(chuàng)造較大稅收，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)上還是技術(shù)上，都有助于推進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，所以稅務(wù)部門會(huì)比較重視高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展，并會(huì)為推進(jìn)此類企業(yè)發(fā)展為其提供一定稅收籌劃指導(dǎo)，使企業(yè)的稅收籌劃方案更加合理、合規(guī)，提升通過(guò)成功率。對(duì)此，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)工作人員要關(guān)注和稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，以幫助企業(yè)降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)稅收籌劃工作隊(duì)伍建設(shè)

為促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，國(guó)家近年來(lái)持續(xù)推出一系列減稅降費(fèi)政策，在此背景下，高新技術(shù)企業(yè)不僅要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中積極培養(yǎng)優(yōu)秀的科技研發(fā)人員，還要建設(shè)專業(yè)的財(cái)稅隊(duì)伍。一方面，高新技術(shù)企業(yè)要積極引進(jìn)專業(yè)的或具有稅務(wù)職稱的人才，適當(dāng)提升稅收籌劃工作人員錄用門檻，并為其提供廣闊的晉升空間，以調(diào)動(dòng)稅收籌劃人員的工作熱情。另一方面，高新技術(shù)企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有稅收籌劃工作人員加強(qiáng)后期培訓(xùn)和教育，如可邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員或稅務(wù)工作專家對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作人員進(jìn)行面對(duì)面或線上授課，使相關(guān)工作人員積累更多專業(yè)知識(shí)，并可定期考核授課內(nèi)容，使考核結(jié)果和人員薪資以及職位晉升掛鉤，促使稅收籌劃人員更自主、積極的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提升專業(yè)技能。

3.基于稅法要求制定稅收籌劃方案

高新技術(shù)企業(yè)在通過(guò)稅收籌劃促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值提升過(guò)程中，要確保稅收籌劃工作具有合法合規(guī)性。若違背稅法有關(guān)規(guī)定，將會(huì)導(dǎo)致所開(kāi)展的稅收籌劃工作面臨較大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)欢悇?wù)部門處罰，所以高新技術(shù)企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)要以合法性為基本前提，所制定的稅收籌劃方案均要和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相符，嚴(yán)禁發(fā)生違規(guī)操作，以有效防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)應(yīng)該多參考和學(xué)習(xí)一些成功的案例

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃，應(yīng)該注重借鑒國(guó)內(nèi)外的優(yōu)秀成功案例，積極地吸取其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合自身的發(fā)展情況來(lái)合理地構(gòu)建符合本企業(yè)自有的稅收籌劃工作，從而使得高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能夠得到有效的提高。高新技術(shù)企業(yè)不斷地對(duì)一些成功的案例進(jìn)行應(yīng)用和參考，從而使得企業(yè)能夠更加重視稅收籌劃工作，進(jìn)而可以更好地提升稅收籌劃的工作效率。比如某高新技術(shù)企業(yè)在出售整合軟件及硬件的綜合解決方案中，年收入是2個(gè)億，無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)，按照正常稅率需要繳納2600萬(wàn)元的增值稅。該企業(yè)針對(duì)此業(yè)務(wù)制定稅收籌劃方案，即將業(yè)務(wù)拆分為兩家企業(yè)A和B，A為軟件企業(yè)，B為貿(mào)易企業(yè)，A屬于研發(fā)中心，負(fù)責(zé)軟件研發(fā)工作，之后通過(guò)使用權(quán)模式按照1.5億的價(jià)格賣給B，而B(niǎo)公司對(duì)軟件與硬件進(jìn)行整合，最終以2億的價(jià)格銷售給客戶。在此稅收籌劃方案中，A作為高新技術(shù)企業(yè)可享受即征即退政策，只需要繳納450萬(wàn)的增值稅，而B(niǎo)需要繳納650萬(wàn)的增值稅，該企業(yè)整體增值稅繳納額是1100萬(wàn)，而且整體稅負(fù)只有5.5%，所以采取此稅收籌劃方案，可使稅負(fù)率降低57.7%。不過(guò)企業(yè)在借鑒其他企業(yè)稅收籌劃方案時(shí)，需要結(jié)合自身情況，不可生搬硬套，以更有效的提升稅收籌劃成功率。

四、結(jié)語(yǔ)

高新技術(shù)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中已逐漸成為支柱型企業(yè)，國(guó)家政府部門為推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展制定了一系列稅收優(yōu)惠政策。所以，高新技術(shù)企業(yè)要充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃工作，充分把握增值稅、企業(yè)所得稅的稅收籌劃要點(diǎn)，并要積極利用地方財(cái)政補(bǔ)貼加強(qiáng)稅收籌劃，還要在稅收籌劃工作開(kāi)展中做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，強(qiáng)化工作隊(duì)伍建設(shè)，保證稅收籌劃方案和稅法要求相符。

參考文獻(xiàn)：

[1]常曉暉，王梓涵，陳實(shí).高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的創(chuàng)新作用——基于新疆維吾爾自治區(qū)的實(shí)證分析[J].新疆社會(huì)科學(xué)，2021（05）：66-77.

[2]李雪筠，郭峰.促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策研究[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2021（09）：128-136.

[3]李彤，陳菊琴.關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的財(cái)稅政策研究——基于上海高新技術(shù)企業(yè)數(shù)據(jù)[J].財(cái)政監(jiān)督，2021（22）：80-84.

[4]甘小武，曹國(guó)慶.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入的影響分析[J].稅務(wù)研究，2020（10）：100-106.

[5]陳曉敏，張哲源.高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2021（21）：144-145.