全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用

韓琳

【摘 ?要】現(xiàn)階段，各行各業(yè)均對交通條件提出了一定的要求，建設(shè)高速公路不僅是推動實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，更是促進(jìn)社會生產(chǎn)力進(jìn)步的客觀要求。目前，我國對高速公路工程項目的建設(shè)給予了極大的政策支持、經(jīng)濟(jì)支持。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2022年全國高速公路固定資產(chǎn)投資突破1.5萬億元，整個行業(yè)處于高投入建設(shè)期，這為高速公路企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了機(jī)會，相關(guān)企業(yè)要想抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)實(shí)行全面預(yù)算管理，提升內(nèi)部資源的利用率，增強(qiáng)市場競爭優(yōu)勢。因此，論文針對全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)財務(wù)管理中的運(yùn)用展開探討。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；全面預(yù)算；高速公路企業(yè)；財務(wù)管理

【中圖分類號】F275；F540.5 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）04-0086-03

1 引言

高速公路具有行車速度快、通行能力強(qiáng)、運(yùn)輸成本低等顯著的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特征，其建設(shè)不僅可以改善區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展條件，吸引更多的投資者，還能增加沿線居民收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。但對于高速公路工程項目的建設(shè)來說，其資金需求量大、建設(shè)周期長、投資回收緩慢，且后期運(yùn)營管理的成本高，需要對項目進(jìn)行全面管控，實(shí)行全面預(yù)算管理必不可少。然而，一些高速公路企業(yè)既沒有構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，也沒有組建專業(yè)的預(yù)算管理隊伍，難以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的功能作用。為助力全面預(yù)算管理的落實(shí)，促進(jìn)高速公路建設(shè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與社會目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，高速公路企業(yè)應(yīng)深入學(xué)習(xí)相關(guān)理論和技術(shù)，優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制，構(gòu)建配套管理體系。

2 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指，利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財務(wù)與非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)活動，促進(jìn)既定經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[1]。與傳統(tǒng)預(yù)算管理的方式方法相比，全面預(yù)算管理具有全面性、機(jī)制性、戰(zhàn)略性、復(fù)雜性、全員性、全程性等特點(diǎn)，屬于一種現(xiàn)代化的管理手段。實(shí)行全面預(yù)算管理，構(gòu)建一種事前有預(yù)算、事中有控制、事后有考核的管理模式，對于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展具有很大幫助作用，目前很多企業(yè)都在嘗試開展全面預(yù)算管理。

3 全面預(yù)算管理融入高速公路企業(yè)財務(wù)管理的意義

3.1 促進(jìn)工作任務(wù)的完成

高速公路工程項目前期的建設(shè)和后期的運(yùn)維都需要投入大量資金，如果企業(yè)預(yù)算管理存在問題，資金配置結(jié)構(gòu)不合理，無法滿足項目實(shí)施需要，就會影響項目施工進(jìn)度和工程質(zhì)量，甚至降低高速公路的安全性[2]。例如，公路養(yǎng)護(hù)的預(yù)算資金不足，未對路面空鼓部分進(jìn)行及時修復(fù)，路面發(fā)生塌陷，極易影響行車安全。全面預(yù)算管理將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動納入預(yù)算體系，預(yù)算內(nèi)容更精確、更符合實(shí)際情況，可切實(shí)提升預(yù)算方案的質(zhì)量，促進(jìn)預(yù)算管理水平的提升。高速公路企業(yè)基于全面預(yù)算管理，編制高質(zhì)量預(yù)算，將各項資源投入最需要的地方，更好地滿足資金需求，便可促進(jìn)工程項目的順利完成，提升高速公路的行車體驗。

3.2 提高成本控制能力

高速公路建設(shè)行業(yè)雖然市場規(guī)模龐大，但隨著主要路網(wǎng)的完工，相關(guān)企業(yè)的業(yè)務(wù)量呈現(xiàn)下滑態(tài)勢，行業(yè)競爭將日趨激烈。面對新業(yè)態(tài)，高速公路企業(yè)需挖掘降本增效潛能，保持合理的成本結(jié)構(gòu)，塑造成本領(lǐng)先優(yōu)勢。全面預(yù)算管理基于價值鏈管控預(yù)算資金，通常需要先編預(yù)算后做事，預(yù)算差異率相對較低，可有效減少非剛性支出，將成本控制在計劃范圍內(nèi)，強(qiáng)化企業(yè)的成本控制能力。

3.3 強(qiáng)化部門間協(xié)作

企業(yè)的高效、穩(wěn)定運(yùn)營，需要多部門的協(xié)調(diào)與配合。但基于以往的預(yù)算管理模式，多將預(yù)算管理視為編制報表，很少上升到全員參與層面，財務(wù)部門在編制預(yù)算時通常是“閉門造車”，這造成預(yù)算安排與實(shí)際需求偏差大、各部門對預(yù)算的認(rèn)同度低、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)得不到嚴(yán)格執(zhí)行。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是全員參與，多從全局高度、戰(zhàn)略高度進(jìn)行預(yù)算安排，并實(shí)行預(yù)算責(zé)任制，使部門與崗位在權(quán)利、利益之間形成一個相互制約的機(jī)制，可有效促進(jìn)各部門之間開展協(xié)作。

3.4 防范化解財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)活動都伴隨著風(fēng)險，而這些風(fēng)險的誘因之一是預(yù)算管理不善，導(dǎo)致資金分配與使用不當(dāng)，影響了現(xiàn)金流的安全與穩(wěn)定，使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。實(shí)際上，現(xiàn)金流是維持企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵因素，當(dāng)現(xiàn)金流量凈額小于凈利潤時，企業(yè)就可能爆發(fā)財務(wù)危機(jī)。實(shí)行全面預(yù)算管理模式，對資金的籌集、投放作出更加正確的安排，協(xié)調(diào)好資產(chǎn)盈利與流動的關(guān)系，確保資本結(jié)構(gòu)的平衡穩(wěn)定，便可強(qiáng)化企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力。

4 高速公路企業(yè)財務(wù)管理中運(yùn)用全面預(yù)算管理的常見問題

4.1 缺乏完善的預(yù)算管理體系

雖然大部分高速公路企業(yè)提倡實(shí)行全面預(yù)算管理，但本身卻對相關(guān)理論一知半解，仍保持以往的管理體系，無論是管理制度方面還是機(jī)構(gòu)設(shè)置方面都存在一定的問題。從制度方面來看，一些高速公路企業(yè)未結(jié)合預(yù)算管理模式的轉(zhuǎn)變，對相關(guān)制度進(jìn)行必要的優(yōu)化和調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算管理中出現(xiàn)的新問題、新情況的處理，經(jīng)常無據(jù)可依，易發(fā)生預(yù)算管理失效的現(xiàn)象。從機(jī)構(gòu)設(shè)置方面來看，高速公路企業(yè)很少主動組建獨(dú)立的全面預(yù)算管理委員會，并未設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算管理辦公室，由于沒有對應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理主要是交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。而財務(wù)部門的工作重心不在于此，沒有過多的時間和精力落實(shí)全面預(yù)算管理，導(dǎo)致全面預(yù)算管理基本停留在喊口號的階段，未對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。

4.2 預(yù)算編制質(zhì)量有待提高

在實(shí)際工作中，一些高速公路企業(yè)的預(yù)算編制質(zhì)量不盡如人意，預(yù)算方案脫離實(shí)際，不符合落實(shí)全面預(yù)算管理的要求[3]。出現(xiàn)上述問題的主要原因是，這些企業(yè)在預(yù)算編制前期，忽視經(jīng)濟(jì)資料、項目資料的作用，財務(wù)數(shù)據(jù)上報的質(zhì)量不高，臺賬登記不完整、不準(zhǔn)確，無法為預(yù)算編制提供依據(jù)。另外，在預(yù)算編制時，多沿用“固定預(yù)算法”和“滾動預(yù)算法”，對歷年數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的加減處理，這使得預(yù)算報表的編制過于粗糙，預(yù)算定額缺乏合理性，為后期預(yù)算執(zhí)行造成了阻礙。

4.3 預(yù)算執(zhí)行控制不足

在完成預(yù)算編制工作后，企業(yè)需要采取相應(yīng)的監(jiān)督控制措施，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性，只有這樣才能使預(yù)算計劃得到有效執(zhí)行。但部分高速公路企業(yè)的預(yù)算管理停留在事后管控層面，未進(jìn)行有效的過程控制。由于過程控制缺位，部分支出甚至無視預(yù)算安排，造成實(shí)際支出與預(yù)算支出差距較大。而超預(yù)算、無預(yù)算執(zhí)行勢必擠占其他預(yù)算項目，擾亂原定的經(jīng)費(fèi)使用計劃，可能誘發(fā)預(yù)算管理風(fēng)險。

4.4 缺少專業(yè)的全面預(yù)算管理人才

推行全面預(yù)算管理，需要關(guān)注企業(yè)的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，擴(kuò)大了預(yù)算管理范圍，增加了預(yù)算管理要素，要求工作人員不僅具備傳統(tǒng)預(yù)算管理知識，還要懂業(yè)務(wù)、政策、市場、概算，了解企業(yè)的收支規(guī)律，可以準(zhǔn)確判斷全面預(yù)算管理的要點(diǎn)、重點(diǎn)。然而，高速公路企業(yè)普遍只重視技術(shù)人才、業(yè)務(wù)人才的儲備，很少引進(jìn)預(yù)算管理方面的專業(yè)人才，而現(xiàn)有人員基本是依據(jù)明細(xì)賬、記賬憑證等資料開展工作，雖然基礎(chǔ)核算能力強(qiáng)，卻不具備預(yù)算分析能力，無法助力全面預(yù)算管理的落實(shí)。

4.5 預(yù)算管理的信息化程度較低

全面預(yù)算管理是一種業(yè)財融合的管理模式，需要應(yīng)用信息技術(shù)實(shí)時收集各類財務(wù)信息與非財務(wù)信息，消除各部門之間的信息差，以便于管控預(yù)算資金流轉(zhuǎn)的全過程。然而，仍有一部分高速公路企業(yè)的信息意識淡薄，相關(guān)軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施落后，各子系統(tǒng)不能完美互通共融，不同部門之間存在信息壁壘，導(dǎo)致預(yù)算管理中信息數(shù)據(jù)的匯總具有一定的滯后性，部分情況下無法滿足全面預(yù)算管理的要求。

5 高速公路企業(yè)提高全面預(yù)算管理水平的策略

5.1 完善全面預(yù)算管理體系

要想確保全面預(yù)算管理的規(guī)范性，需完善相關(guān)管理體系，保障預(yù)算管理機(jī)制的有效運(yùn)行[4]。一方面，高速公路企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理視為戰(zhàn)略管理工具，深入學(xué)習(xí)相關(guān)管理理論和管理方法，并根據(jù)推行全面預(yù)算管理帶來的影響，革新預(yù)算管理制度，對全面預(yù)算管理作出詳細(xì)規(guī)定，明確具體的管理辦法，從而減少制度漏洞，使全面預(yù)算管理的推行有章可循，使預(yù)算控制行為有據(jù)可依。例如，基于“量入為出、收支平衡”原則，建立預(yù)算定額制度，明確工時定額、材料消耗定額、流動資金定額，并將定額作為預(yù)算控制的“標(biāo)桿”，要求所有支出控制在定額范圍內(nèi)。另一方面，高速公路企業(yè)要優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，成立全面預(yù)算管理委員會，并下設(shè)預(yù)算管理辦公室，專門負(fù)責(zé)擬定預(yù)算方案、預(yù)算目標(biāo)、管理辦法，并組織下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，檢查已批準(zhǔn)預(yù)算的實(shí)施情況，以確保預(yù)算計劃持續(xù)推進(jìn)。

5.2 提高預(yù)算編制質(zhì)量

常言道，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。只有編制高質(zhì)量的預(yù)算，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的預(yù)期目標(biāo)，發(fā)揮出預(yù)算資金的價值。因此，高速公路企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位，進(jìn)一步提升預(yù)算編制的質(zhì)量，確保預(yù)算計劃符合全面預(yù)算管理的要求。具體來講，為提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性，預(yù)算編制前應(yīng)聽取相關(guān)部門的想法和建議，并做好預(yù)算調(diào)研工作，從而為定額標(biāo)準(zhǔn)制定提供依據(jù)。例如，在公路養(yǎng)護(hù)預(yù)算編制前，不僅要咨詢工程部門、業(yè)務(wù)部門，匯總預(yù)算資料，還要進(jìn)行實(shí)地勘察，全面普查路齡長、病害多的重點(diǎn)路段，以便于結(jié)合高速公路養(yǎng)護(hù)的實(shí)際情況，編制具有針對性的預(yù)算。在進(jìn)行預(yù)算編制時，要合理選擇編制方法，盡可能落實(shí)“零基預(yù)算法”，將存量基數(shù)全部“清零”，以零為基點(diǎn)編制預(yù)算。

5.3 加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的控制

為加大預(yù)算執(zhí)行力度，提高預(yù)算編制與執(zhí)行的一致性，高速公路企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的控制，做到“有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支”[5]。具體來講，應(yīng)建立預(yù)算事前審批機(jī)制和預(yù)算管理臺賬，要求支出填寫“預(yù)算資金申請單”，10萬元（含）以下，且在預(yù)算范圍之內(nèi)的額度，由總經(jīng)理審批；10萬元以上，且在預(yù)算之內(nèi)的額度，由董事長審批；超預(yù)算支出，要報請全面預(yù)算管理委員會，先召開預(yù)算工作會議，討論預(yù)算支出的必要性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性，提出具體的預(yù)算調(diào)整方案，待審批通過后才能支出，以此避免預(yù)算失控情況的發(fā)生。此外，在預(yù)算執(zhí)行后，要積極進(jìn)行績效評價，檢驗全面預(yù)算管理成果，確認(rèn)預(yù)算指標(biāo)達(dá)成率，找出預(yù)算差異形成的原因。為確保預(yù)算績效評價結(jié)果的客觀性，應(yīng)結(jié)合全面預(yù)算管理的特性，將“結(jié)果導(dǎo)向”評價向“過程導(dǎo)向”評價轉(zhuǎn)變，對預(yù)算編制、執(zhí)行的全過程進(jìn)行評價。并且要對指標(biāo)執(zhí)行不到位的直接責(zé)任人進(jìn)行適當(dāng)處罰，通過“追責(zé)問效”的方式，使相關(guān)責(zé)任人重視預(yù)算管理，主動配合預(yù)算執(zhí)行，努力完成預(yù)算任務(wù)。

5.4 培養(yǎng)專業(yè)的全面預(yù)算管理人才

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動，需要對內(nèi)部的人力、物力、財力等資源進(jìn)行管控，涉及經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算，工作的難度大，需要由專業(yè)人才負(fù)責(zé)。因此，高速公路企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變?nèi)肆Y源管理觀念，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，通過內(nèi)部培養(yǎng)與外部引進(jìn)的方式，建設(shè)專業(yè)的預(yù)算管理隊伍。從外部引進(jìn)方面來講，要拓寬招聘渠道，積極組織公開招聘，從而為企業(yè)注入新鮮血液，解決人才匱乏問題。例如，與職業(yè)介紹所建立合作關(guān)系，在短期內(nèi)快速、主動、定向?qū)ふ移髽I(yè)所需的高素質(zhì)人才。另如，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行定向招聘，在接到求職者簡歷后，對簡歷庫進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，建立崗位匹配模型，找出符合崗位要求的人才。從內(nèi)部培養(yǎng)方面來講，要積極組織崗位培訓(xùn)，強(qiáng)化現(xiàn)有人員職業(yè)技能。例如，為了使預(yù)算管理人員能夠充分了解高速公路工程項目預(yù)算，可通過模擬工程項目的方式，讓受訓(xùn)者根據(jù)工程的不同階段，確定預(yù)算支出的標(biāo)準(zhǔn)，編制工程概預(yù)算，以此來鍛煉實(shí)踐能力，構(gòu)建“實(shí)訓(xùn)+理論+實(shí)踐”的培訓(xùn)模式，為全面預(yù)算管理的實(shí)施提供人力支持。

5.5 提高預(yù)算管理的信息化水平

全面預(yù)算管理的有效推行，需要運(yùn)用信息技術(shù)，構(gòu)建一個流暢的信息平臺，高效整合各項經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)據(jù)資源，以便于及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算異常，采取預(yù)算控制措施。因此，高速公路企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識信息化建設(shè)的必要性，基于SAP系統(tǒng)建立預(yù)算管理一體化平臺，對預(yù)算業(yè)務(wù)進(jìn)行集中處理，在資金分配、撥付、使用的同時，系統(tǒng)便可自動記錄、同步反饋監(jiān)控信息，實(shí)現(xiàn)資金從預(yù)算源頭到使用末端的全過程監(jiān)督。如此一來，預(yù)算資金的管控，就可以做到流向明確、來源清晰、賬目可查，有效防范有關(guān)工作人員虛報、謊報收支，套取預(yù)算資金的行為。但在信息化建設(shè)中，為防范內(nèi)部關(guān)鍵信息的外泄，高速公路企業(yè)要做好信息安全管理工作，嚴(yán)格限制系統(tǒng)和平臺的操作權(quán)限，并對工作人員的操作行為作出硬性約束，從而避免非授權(quán)人員接觸敏感信息，確保企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的安全性。

6 結(jié)語

全面預(yù)算管理的運(yùn)用，可強(qiáng)化高速公路企業(yè)預(yù)算管理的能力，有助于企業(yè)健康發(fā)展，對于企業(yè)適應(yīng)新業(yè)態(tài)具有重要意義。但在工作實(shí)踐中，部分高速公路企業(yè)缺少專業(yè)的全面預(yù)算管理人才，預(yù)算編制質(zhì)量差、執(zhí)行效率低，并未發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用，反而浪費(fèi)了企業(yè)管理資源，增加了整體管理成本。因此，為提高全面預(yù)算管理的實(shí)效性、有效性，高速公路企業(yè)應(yīng)完善全面預(yù)算管理體系，培養(yǎng)專業(yè)的全面預(yù)算管理人才，并編制準(zhǔn)確的預(yù)算方案，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，從而全方位管控預(yù)算資金流轉(zhuǎn)的過程，為企業(yè)的高質(zhì)量運(yùn)營提供相應(yīng)的財務(wù)保障。

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