高速公路企業(yè)的全面預算管理研究

王彥

摘要：收費站的收入是高速公路企業(yè)收益的主要來源，而收費站的收入取決于公路通行費收費標準和車流量，受經濟發(fā)展水平和車輛保有量等影響，所以高速公路企業(yè)的收入實際上是不可控的，其要實現(xiàn)提升經濟效益，必須在落實全面預算管理的基礎上，加大成本控制，在此背景下，本文針對全面預算管理在高速公路企業(yè)的運用問題展開研究，為高速公路企業(yè)獲得更大的經濟效益提供參考。

關鍵詞：全面預算管理；高速公路企業(yè)；運用

全面預算管理即通過預算對企業(yè)內的所有部門和單位的所有財務、非財務資源進行分配、考核、控制，為企業(yè)組織和協(xié)調生產經營活動、完成預期經營目標提供依據(jù)的管理活動，換言之其在根據(jù)現(xiàn)有條件對企業(yè)未來一段時間的經營狀況進行預測的同時，又可以根據(jù)企業(yè)一段時間內的經營相關數(shù)據(jù)對企業(yè)經營中出現(xiàn)的問題及原因等進行判斷，為企業(yè)提升經營策略提供參考。將全面預算管理運用于高速公路企業(yè)可以在其收益具體值不確定的情況下，保證成本支出的有效性、合理性。

一、高速公路企業(yè)的全面預算管理現(xiàn)狀分析

高速公路企業(yè)現(xiàn)階段已經認識到全面預算管理重在全員、全程、全額預算，并在日常經營中，有意識的通過確定預算目標、完成預算編制、推動預算執(zhí)行、進行預算調控和分析預算差異全面預算考評等工作[1]。使預算目標得到不斷的優(yōu)化，預算的編制、執(zhí)行、調控等環(huán)節(jié)受到預算考評結果的激勵和約束，進而在這個閉環(huán)系統(tǒng)中實現(xiàn)預算水平的提升，為高速公路企業(yè)運營規(guī)劃以及內部的協(xié)調、控制和考評提供依據(jù)，可見現(xiàn)階段我國大部分高速公路企業(yè)已經認識到進行全面預算管理的重要性。

但需要注意的是，現(xiàn)階段我國部分高速公路企業(yè)在運用全面預算管理時全面預算管理數(shù)和實際完成數(shù)之間仍存在較大的差距，高速公路企業(yè)預算相比實際完成數(shù)多，這在一定程度上會造成資金的浪費，資金使用效率下降。筆者認為造成此現(xiàn)象的原因主要包括以下幾點：首先，部分高速公路企業(yè)并未建立預算管理責任部門，或雖然建立但在實際運行中仍由財務部承擔相應的預算責任，使預算管理與財務管理被模糊；其次，部分高速公路企業(yè)在進行預算編制的過程中，為對業(yè)績評價和部門協(xié)調提供便利會選擇以年為單位，但年度預算在具體執(zhí)行的過程中，會受到多種因素的影響，會出現(xiàn)資金浪費、預算執(zhí)行剪短、盲目等問題[2]。再次，部分高速公路企業(yè)在經營戰(zhàn)略落實、業(yè)績評價的過程中，脫離預算，這導致全面預算管理重目前、輕長遠，實際效果被嚴重削弱[3]。另外，部分高速公路企業(yè)雖然認識到全面預算管理的重要性，但在實際運用的過程中，出現(xiàn)重編制、輕管理、重分析、輕考核的問題，這不僅會削弱全面預算管理的嚴肅性和權威性，而且并不能通過全面預算管理避免企業(yè)的盲目發(fā)展。

二、改善高速公路企業(yè)全面預算管理的建議

針對目前部分高速公路企業(yè)在運用全面預算管理過程中出現(xiàn)的問題，筆者認為應從以下方面進行改善：

（一）加大全面預算管理系統(tǒng)建設

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術在企業(yè)管理中應用范圍的不斷擴大，提升預算管理的信息化水平對提升預算的效率和準確性的積極作用越來越明顯，所以高速公路企業(yè)在認識到全面預算管理重要性的前提下，應結合實際需要，適當?shù)募哟笕骖A算管理系統(tǒng)的建設力度。但需要注意的是全面預算系統(tǒng)的設計、開發(fā)、修正等均需要結合高速公路企業(yè)的實際情況進行。大量實踐證明，在全面預算管理系統(tǒng)在高速公路企業(yè)有效運行3年左右，可以明顯的顯示出降低企業(yè)運行成本比率，提升企業(yè)績效的作用，所以現(xiàn)代高速公路企業(yè)要通過全面預算管理提升經濟效益，應對全面預算管理系統(tǒng)建設予以關注。

（二）強化預算管理組織保證

高速公路企業(yè)要想切實發(fā)揮全面預算管理的作用，必須設置專項的全面預算管理機構，并進行各部門的預算編制、控制、分析、考評等預算隊伍建設，明確具體的責任，定期由全面預算管理機構對各部門預算人員的預算工作進行審查、監(jiān)督和領導，保證全面預算管理機構確定的預算目標，在高速公路企業(yè)日常經營的過程中，可以全面的被貫徹，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題，并對預算管理環(huán)境進行針對性的優(yōu)化。這種將全面預算管理與高速公路企業(yè)財務管理相分離的機構設置，可以強化全面預算管理對財務管理的約束作用，降低高速公路資金浪費、財務流失的可能，因為高速公路企業(yè)的收入以現(xiàn)金為主，如果得不到有效的控制，人為操縱空間相對較大。

（三）為全員參與創(chuàng)造條件

要實現(xiàn)全面預算管理的全員參與，需要高速公路企業(yè)在預算目標確定后，將預算目標按照高速公路企業(yè)的組織結構層次進行逐層分解，在分解的過程中要將部門作為目標分配對象，然后將預算項目構成要素向具體的崗位、活動中，以此明確高速公路企業(yè)內每個員工在參與全面預算管理中應有的責任和目標，進而保證預算管理工作可以全面的落實。

（四）注重預算分析和預算考評

預算分析是預算考評的前提，分析的全面性和有效性直接關系到考評的客觀性和準確性，進而對高速公路企業(yè)后期全面預算管理的效果產生影響，所以應受到高速公路企業(yè)的高度關注。在進行預算分析的過程中，高速公路企業(yè)應對不清楚的經營狀況、不明原因的預算偏差、不確定具體情況的問題、不清晰的管理責任、不落實的改進措施等方面予以高度關注，只有保證分析過程中無遺漏，才能保證分析的客觀和公正。而在評估的過程中，要對既完成部門業(yè)務，又全面落實預算管理目標，甚至有節(jié)約的部門；雖有節(jié)約但部門業(yè)務未全面完成；雖全面完成部門業(yè)務但預算超額；既未高質量的完成部門業(yè)務，又出現(xiàn)預算超額的部門進行有差異、有層次的獎懲，這一方面可以使高速公路企業(yè)員工認識到企業(yè)對全面預算管理的重視程度，又可以激勵內部各部門在后續(xù)開展工作的過程中，有意識的對預算管理工作進行強化，但在此過程中，高速公路企業(yè)應保證獎勵約束機制設計切實可達到激勵和懲戒的效果。

（五）提升預算編制的水平

高速公路企業(yè)在進行全面預算管理的過程中，要保證預算編制的質量，必須堅持上下結合、分級編制、逐層匯總、綜合平衡的原則和“二上二下”程序，并結合當前政策法規(guī)、市場環(huán)境、生產經營條件等重大不可抗拒的條件變化對年度預算相應調整。另外，在編制的過程中，要積極采用零基預算編制為主，其他方法為輔的編制方法，以此降低費用慣性開支心理所造成的成本增加，但需要注意的是高速公路企業(yè)在應用此方法的過程中，應對使用周期進行合理的把握，否則可能導致工作量的增加，這對高速公路企業(yè)對預算人員的培養(yǎng)提出了更高的要求。

三、結論

通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國高速公路企業(yè)已經認識到在日常經營的過程中運用全面預算管理的重要性，但受高速公路企業(yè)特點和管理經驗等因素的影響，在實際運用的過程中仍存在一定的問題，不利于高速公路企業(yè)效益的提升，所以應針對性的采取有效的方法和措施進行改善。

參考文獻：

[1]金莉.對高速公路經營企業(yè)全面預算的研究[J].財經界（學術版），2016，14：106.

[2]王穎.探討高速公路收費運營企業(yè)全面預算管理的運用[J].財經界（學術版），2014，08：77+198.

（作者單位：福建省高速公路有限責任公司）