行政單位內(nèi)部控制制度存在的問題及對策

石琳

摘要：現(xiàn)代社會發(fā)展的越來越快，對行政單位內(nèi)部的控制越來越重視，為了使內(nèi)部控制的目標(biāo)得以實現(xiàn)，行政單位應(yīng)該根據(jù)本身存在的真實情況來完善內(nèi)部控制制度，把跟內(nèi)部控制相關(guān)人員的培訓(xùn)和監(jiān)管放到首位。內(nèi)部控制要落實到小事和細(xì)節(jié)當(dāng)中去，把每個人的責(zé)任都明確出來，這樣行政單位才能健康穩(wěn)定的發(fā)展。關(guān)鍵詞：行政單位；內(nèi)部控制制度；問題與對策現(xiàn)在的行政單位通常是權(quán)力過于集中，這樣的后果是濫用權(quán)力的現(xiàn)象普遍發(fā)生，為了避免這種情況的發(fā)生，行政單位必須建立起自己的一套內(nèi)部控制制度并不斷完善。除了一些需要保密的信息以外，都要讓人民群眾進(jìn)行真實的監(jiān)督，這樣才能成為服務(wù)型的政府。一、行政單位內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱在行政單位中內(nèi)部控制沒有得到足夠的重視，導(dǎo)致這一結(jié)果的原因是沒有內(nèi)部控制的意識。單位的負(fù)責(zé)人往往都不能認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要地位，只是受到外部的一些推力后才會去執(zhí)行。作為內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，內(nèi)部控制的意識必須脫離以往淡薄的情況，積極培養(yǎng)內(nèi)部控制的意識，從而打造一個良好的控制環(huán)境。薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境會導(dǎo)致無法實現(xiàn)內(nèi)部控制責(zé)任。此外影響內(nèi)部控制制度的不良因素還有很多，比如不合理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、不健全的考核獎懲機(jī)制以及不健全的單位文化氛圍。（二）風(fēng)險評估不及時在行政單位日常的管理中會存在很多風(fēng)險，只有及時的將這些風(fēng)險識別出來，并加以評估和分析才能避免不好的結(jié)果。但是大部分的行政單位對這些并沒有重視起來，往往沒有專門的風(fēng)險識別和分析的機(jī)制，也沒有風(fēng)險評估的過程，導(dǎo)致不能預(yù)防事故的發(fā)生。行政單位大部分的精力都放在了事故發(fā)生的過程中或者發(fā)生以后，這時候再來解決問題就會相當(dāng)麻煩。（三）內(nèi)部控制活動有缺陷行政單位中有好多職務(wù)是不相容的，將這些不相容的職務(wù)分離開始內(nèi)部控制的主要任務(wù)，此外還要將授權(quán)審批以及資產(chǎn)保護(hù)的控制進(jìn)行強化，根據(jù)業(yè)務(wù)活動的系統(tǒng)分析，找出錯誤的行為。舉個例子，把業(yè)務(wù)經(jīng)辦和授權(quán)審批分開，讓二者各自行使自己的職責(zé)，不僅不會互相干擾，反而可以互相制約。反觀現(xiàn)實生活中的行政單位，權(quán)力和責(zé)任不能清晰的分離出來，內(nèi)控制度不能在單位中有效的實施。甚至一些小規(guī)模的公司出現(xiàn)了缺人少人的現(xiàn)象，導(dǎo)致一個員工要身兼幾職，同時擔(dān)任會記、出納以及管理者。有些單位有自己的內(nèi)控制度，但是往往因為這樣那樣的原因不能很好的實施，讓內(nèi)控制度成了空架子。（四）信息系統(tǒng)與溝通缺失行政單位中的內(nèi)部控制制度有很多因素，信息系統(tǒng)與溝通在其中的地位非常高，而且是不可或缺的。但是在行政單位中存在著一個嚴(yán)重的問題，就是上級與下級的溝通問題，只是單純的傳達(dá)政令，不能很好的交流管理中出現(xiàn)的問題，中央傳達(dá)下來的政策制度也沒有做好溝通。對于下級部門的管理情況上級部門的調(diào)查監(jiān)督工作還需要強化，而下級部門向上級部門的匯報工作也存在著一定的缺陷。如果不解決這一問題，內(nèi)控制度就不能正常執(zhí)行。（五）監(jiān)督管理部門缺乏現(xiàn)在的很多行政單位還是在按照以往傳統(tǒng)的模式和經(jīng)驗對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，沒有屬于自己的一套全面的內(nèi)部管理制度，總結(jié)不出一個有效果的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和清晰的內(nèi)控結(jié)構(gòu)。導(dǎo)致在發(fā)生大的突發(fā)事件的時候，只能臨時的組建一支解決問題的隊伍，這樣不能從根本上把問題解決。工作中的問題都是積少成多的，不起眼的小問題多了就變成了大問題，所以內(nèi)控制度的建立是非常重要的。二、行政單位內(nèi)部控制的完善對策（一）健全內(nèi)部控制制度行政單位的領(lǐng)導(dǎo)對于單位內(nèi)部控制制度的影響非常大，因為單位領(lǐng)導(dǎo)對整個單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都負(fù)主要責(zé)任，在內(nèi)部控制制度環(huán)境的建立過程中的主要因素是領(lǐng)導(dǎo)。單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識影響著整個單位的內(nèi)控意識，保證了內(nèi)控制度的建立和實施，單位的管理需要在內(nèi)控制度的監(jiān)督下進(jìn)行。由此可看出，單位的管理人員的認(rèn)識程度對單位內(nèi)控制度的建立有著決定性的作用，單位要加大對管理者的培訓(xùn)，讓管理者掌握內(nèi)控的知識和技能。現(xiàn)在的內(nèi)部控制主要遵循四個原則，分別是全面性、適應(yīng)性、制衡性和重要性，在這原則之下，結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動和單位實際情況來建立內(nèi)控制度。找出單位管理中的重要風(fēng)險因素，針對這個因素來確定合適的內(nèi)部控制制度，使單位可以發(fā)展的更快更好。明確內(nèi)控制度的責(zé)任制，不同的崗位都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，不同責(zé)任的主體要分離開來，互相監(jiān)督，行政單位在決策、實行以及監(jiān)督上都要遵行分離的規(guī)則。對于需要進(jìn)行比較大的決策的時候，要讓集體都參與進(jìn)來，一起研究討論，積極請教不同領(lǐng)域的專家學(xué)者，這樣的政策和機(jī)制才能讓單位健康的發(fā)展。（二）健全風(fēng)險評估體系的建立行政單位的管理中有很多風(fēng)險，如果沒有風(fēng)險管理控制制度就不能準(zhǔn)確、全面的識別和認(rèn)識這些風(fēng)險。只有建立風(fēng)險管理控制制度，對管理中出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的評估，主要分為四個環(huán)節(jié)，即設(shè)定目標(biāo)、識別風(fēng)險、分析風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險。（三）加強內(nèi)控執(zhí)行的力度一個單位要想健康的發(fā)展，必須將權(quán)力解放，削弱領(lǐng)導(dǎo)身上的權(quán)力，讓內(nèi)控制度成為主導(dǎo)來對單位的經(jīng)營管理進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)部控制制度的實行可以將單位的工作效率大大提高，讓單位的管理更科學(xué)。日常管理要把責(zé)任落實到人，把每個部門的內(nèi)控控制都進(jìn)行排查，找準(zhǔn)控制的重點，把失控的因素找出來。（四）完善內(nèi)部控制活動行政單位制定和實行的不同控制政策和程序稱為內(nèi)部控制活動，單位要清楚重要的控制點，根據(jù)這些控制點采取相應(yīng)的方法，讓內(nèi)部控制可以順利的實施。方法可以總結(jié)為以下幾點：在不違背法律法規(guī)的前提下，把不同的職責(zé)和權(quán)力分配到相應(yīng)的工作崗位上，把不相容的職務(wù)分離開來，相互制約；行政單位資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度要完善，無論是資產(chǎn)的增減還是資產(chǎn)的安全都要嚴(yán)格遵守審批控制要求，不同環(huán)節(jié)的負(fù)責(zé)人都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；行政單位各個層級的員工都有自己的權(quán)力和范圍，不能混淆，職責(zé)要非常清晰，還要建立一套事情發(fā)生后的監(jiān)督制度事后監(jiān)督要涉及到授權(quán)審批的各個活動，審批和責(zé)任掛鉤；要實行獎勵與懲罰并行的措施，讓發(fā)展更健康。（五）加強信息系統(tǒng)建設(shè)和溝通單位的信息傳達(dá)非常重要，上級與下級，同級之間都要保持良好的信息溝通，所以必須建立信息溝通制度來保證信息可以及時有效，從而保證內(nèi)控制度順利實行。信息溝通制度要把單位現(xiàn)有的信息資源都整合起來，根據(jù)不同的內(nèi)容分成幾個大的模塊，針對重要的模塊建立上下級溝通制度。上級與下級之間除了現(xiàn)有的信息傳遞模式，還可以通過電視電話會議的新形式來進(jìn)行溝通，這樣使上下級之間對管理問題以及政策變更問題的討論更方便。此外，還要加強對互聯(lián)網(wǎng)的利用，不僅僅局限于傳達(dá)通知，還要對功能進(jìn)行拓展，開發(fā)出更多的新功能，比如互聯(lián)網(wǎng)的共享功能就可以大大提高工作效率。（六）內(nèi)部審計部門加強監(jiān)督管理機(jī)制的建立行政單位要有專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對單位的日常工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。比較重大的工程項目要有審計部門的監(jiān)督，保證監(jiān)管單位的經(jīng)濟(jì)活動可以符合規(guī)定，資金的運作可以更合理、更科學(xué)。此外，內(nèi)部審計部門可以對表現(xiàn)好的部門進(jìn)行獎勵，對表現(xiàn)不好的部門進(jìn)行懲罰，獎勵可以涉及職務(wù)晉升，懲罰則能關(guān)系到績效考評，獎懲結(jié)合可以讓員工更積極的對待自己的工作，從而讓內(nèi)部控制制度的作用充分發(fā)揮出來。三、結(jié)語提升行政單位內(nèi)部控制需要國家社會各個方面的共同努力。行政單位應(yīng)當(dāng)跟隨時代的發(fā)展，結(jié)合自身的實際情況及時總結(jié)內(nèi)控制度實行過程中存在的問題，合理制定解決問題的改進(jìn)方案并充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效能。完善行政單位內(nèi)部控制制度，以便更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，并從日常的點滴工作著手，明確責(zé)任、關(guān)注執(zhí)行的細(xì)節(jié)、嚴(yán)抓落實，讓內(nèi)部控制應(yīng)用于工作實處，行政單位工作效率得以提升，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會更好的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1]張文英.分析行政單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題與措施[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)），2012（12）：146-147.[2]孫文.淺析行政單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].企業(yè)研究，2014（04）：29-30.[3]肖琳.行政單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].審計與理財，2014（10）：47-48.[2]韓煒.試析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的六個關(guān)鍵控制點[J].經(jīng)濟(jì)師，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