淺析在提升企業(yè)內(nèi)控績效中財務(wù)管理的功能分析

馮永生

摘要：本文首先分析了提升企業(yè)內(nèi)控績效的著力點，明確了內(nèi)部控制與財務(wù)管理的密切關(guān)系，之后以武漢鋼鐵集團為例，探討了企業(yè)如何通過財務(wù)管理來提升內(nèi)控績效，旨在為相關(guān)研究和實踐提供參考。關(guān)鍵詞：內(nèi)控績效；財務(wù)管理；預(yù)算；成本控制一、企業(yè)內(nèi)控績效提升的著力點分析（一）提升員工單位工效員工是企業(yè)的主體，對于形成企業(yè)現(xiàn)實生產(chǎn)力有著重要的作用，提升員工單位工效是提升企業(yè)內(nèi)控績效的關(guān)鍵所在。產(chǎn)品次品率下降及單位時間生產(chǎn)力的提升是員工單位工效提升的重要表現(xiàn)。對于產(chǎn)品次品率來說，這與企業(yè)質(zhì)量管理活動、員工與設(shè)備能力匹配效果等息息相關(guān)[1]，對于單位時間生產(chǎn)力來說，員工崗位意識和崗位技能是主要影響因素，企業(yè)往往需要開展崗位培訓(xùn)和思想政治教育來提升員工崗位意識和崗位技能。分析以上可知，提升員工單位績效涉及的影響因素眾多，且看似與財務(wù)管理沒有關(guān)聯(lián)，實際上卻有著緊密的聯(lián)系，例如開展員工培訓(xùn)、質(zhì)量管理中的設(shè)備設(shè)施引進、維護等各個方面都需要資金投入，財務(wù)管理部門需要對經(jīng)費投入進行管理，并考察經(jīng)費投入效益，從而發(fā)揮財務(wù)管理工作對提升企業(yè)內(nèi)控績效的功能和作用。（二）提升資產(chǎn)配置效率本文提到的資產(chǎn)指的是企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備及固定資產(chǎn)，提升資產(chǎn)配置效率即提升企業(yè)存量資本配置和處置的有效性，同時需要以企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求為根據(jù)，積極推動增量資產(chǎn)采購活動。對于實體經(jīng)濟來說，積極優(yōu)化產(chǎn)能結(jié)構(gòu)，壓縮產(chǎn)能水平至關(guān)重要，這就對資產(chǎn)配置效率的提升提出了更高的要求。而財務(wù)管理在存量資本配置及增量資產(chǎn)采購活動中都發(fā)揮著重要的作用。（三）提升資金使用效益企業(yè)積極提升資金使用效益符合實體經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境及融資環(huán)境的要求，資金使用效益的提升與人力資源和物力資源的有效配置有著密切的聯(lián)系，其本身就是財務(wù)管理發(fā)揮提升企業(yè)內(nèi)控績效的應(yīng)有之義[2]。從時間維度來看，企業(yè)資金將原材料采購、生產(chǎn)及銷售等三個環(huán)節(jié)串聯(lián)起來，僅僅依靠制度建設(shè)很難做好資金管理工作，而將財務(wù)管理引入到各環(huán)節(jié)中則可以提升資金鏈控制水平，從而提升資金使用效益，例如采購環(huán)節(jié)的資金預(yù)算、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制、銷售環(huán)節(jié)的資金管控等。二、提升企業(yè)內(nèi)控績效，發(fā)揮財務(wù)管理的功能——以武漢鋼鐵集團為例武漢鋼鐵集團是國有大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，早在二十世紀(jì)九十年代，武漢鋼鐵就提出以財務(wù)管理為中心開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，提升內(nèi)控績效，以此來實現(xiàn)企業(yè)的改革目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，下面以武漢鋼鐵集團為例，探討如何發(fā)揮財務(wù)管理對提升企業(yè)內(nèi)控績效的策略。（一）加強預(yù)算管理控制，提升經(jīng)營效率1.獨立的預(yù)算管理機構(gòu)，保證目標(biāo)一致。武漢鋼鐵集團成立了預(yù)算管理委員會，將其作為預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，統(tǒng)籌負責(zé)預(yù)算管理工作，有著權(quán)威性和獨立性的特點，企業(yè)內(nèi)部營銷部門、采購部門、財務(wù)部門、技術(shù)部門、內(nèi)審部門等多個部門的負責(zé)人構(gòu)成委員會委員，制定預(yù)算編制大綱，對武漢鋼鐵集團年度預(yù)算目標(biāo)進行審定，采取動態(tài)調(diào)整預(yù)算的方式，對預(yù)算之外的費用加強審核，并嚴(yán)格分析和考核預(yù)算的完成情況，由財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算委員會辦公室日常相關(guān)工作，以權(quán)威的預(yù)算管理機構(gòu)保證企業(yè)預(yù)算管理控制目標(biāo)的一致性，以此來提升企業(yè)的經(jīng)營效率。2.保證預(yù)算編制的科學(xué)性，提升目標(biāo)的可行性。武漢鋼鐵集團以預(yù)算委員會制定的預(yù)算編制大綱為基礎(chǔ)，上下結(jié)合，統(tǒng)籌編制預(yù)算。集團總部提出預(yù)算的總目標(biāo)，各個成員企業(yè)以預(yù)算大綱目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實際編制預(yù)算草案，預(yù)算管理委員會對各個成員企業(yè)編制的預(yù)算草案進行初步匯總與協(xié)調(diào)，并召集各個成員企業(yè)及二級單位負責(zé)人進行溝通和協(xié)調(diào)，形成最終的預(yù)算方案，由預(yù)算委員會審批之后以內(nèi)部文件形式下達，整個預(yù)算編制流程十分科學(xué)，有效保證了集團預(yù)算目標(biāo)的可行性。3.嚴(yán)格執(zhí)行和監(jiān)督，提升內(nèi)控成效。一方面，各個子公司及二級單位每月需要向集團總部報送預(yù)算執(zhí)行進度，另一方面，武漢鋼鐵集團建立了完善的會計系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的跟蹤管理，這不僅能夠提升預(yù)算控制的實時性，同時能夠避免信息失真。此外，武漢鋼鐵集團內(nèi)審部門加強對預(yù)算執(zhí)行的審查和監(jiān)督，對于保證預(yù)算的落實和執(zhí)行有著重要的意義。4.強化預(yù)算分析和評估?！秲?nèi)部控制規(guī)范》中明確指出，企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)抓住業(yè)務(wù)處理的關(guān)鍵點，這就需要企業(yè)積極開展預(yù)算執(zhí)行情況的評估與分析。武漢鋼鐵集團每月都會開展預(yù)算執(zhí)行分析會，分析預(yù)算執(zhí)行中的問題、差異和原因，及時找出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不足，并針對性的制定相關(guān)改進措施，以預(yù)算完成情況為基礎(chǔ)開展預(yù)算考核與評估。2009年，武漢鋼鐵集團出現(xiàn)了應(yīng)收賬款較高的情況，在預(yù)算分析會上，各責(zé)任中心負責(zé)人及預(yù)算管理委員會成員進行了系統(tǒng)的分析，最終決定采取補償性控制措施，堅持“不收款不發(fā)貨”的原則，實行應(yīng)收賬款風(fēng)險的分類管理。（二）強化成本費用控制，提升經(jīng)濟效益1.提升成本控制內(nèi)涵。武漢鋼鐵集團積極開展質(zhì)量控制工作的升級轉(zhuǎn)型，從實物形態(tài)質(zhì)量控制擴展為了價值形態(tài)質(zhì)量控制，促進實物質(zhì)量與價值質(zhì)量的統(tǒng)一，在價值形態(tài)質(zhì)量控制中，以降低成本為核心內(nèi)容，旨在實現(xiàn)物美價廉，以低成本創(chuàng)造出高質(zhì)量產(chǎn)品，從而提升企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力。近年來鋼鐵成本降低情況如表1所示：2.以節(jié)能降耗來控制成本費用。武漢鋼鐵集團積極擴展成本費用控制內(nèi)容，其中以技術(shù)創(chuàng)新來積極開展節(jié)能降耗工作，取得了良好的效果。如表2所示：3.員工成本管理意識提升。武漢鋼鐵集團積極開展員工培訓(xùn)，以“武鋼興衰，人人有責(zé)”為核心，加強思想政治教育，提出了降成本、反浪費、增效益等先進典型，提升了員工主人翁意識。武漢鋼鐵集團堅持“以人為本”的管理思想，深化成本核算和控制工作，積極強化成本運作管理，從而有效提升了內(nèi)控效益。（三）實施資金集中控制，提升資金運作效率首先，資金統(tǒng)一調(diào)度。武漢鋼鐵集團制定了《資金支付暫行管理辦法》以此為基礎(chǔ)，對物資采購、項目工程等資金進行統(tǒng)一調(diào)度，加強內(nèi)部控制，以此來降低成本；第二，資金過程統(tǒng)一控制。武漢鋼鐵集團以資金目標(biāo)控制為基礎(chǔ)，將預(yù)算指標(biāo)與經(jīng)濟責(zé)任制度考核指標(biāo)掛鉤，通過跟蹤考核來對資金使用過程統(tǒng)一控制，有效提升了資金使用效益，從而提升了內(nèi)控績效。例如，武漢鋼鐵集團曾經(jīng)針對西班牙貨幣升值而采取了貸款置換的措施，以9845萬美元還款資金提前進行還款，累計節(jié)約利息支出達到了7177萬元。（四）加強對外投資控制，保證資產(chǎn)安全首先，是加強投資決策管理。武漢鋼鐵集團的對外投資決策有著完善的流程，嚴(yán)格的審批程序，涉及到子公司、二級單位、計劃財務(wù)部、規(guī)劃部等多個部門，以此來強化決策管理，做好對外投資活動的事前控制工作；第二，是強化投資跟蹤管理，在賬面和會計報表中客觀反映投資資產(chǎn)，揭示投資效益，對整個投資過程進行跟蹤管理，及時獲取投資信息，以此來保證對外投資活動及其風(fēng)險的有效控制，從而提升內(nèi)控績效，武漢鋼鐵集團積極發(fā)揮財務(wù)管理的“第三只手”作用，通過合理進行項目運行前期財務(wù)規(guī)劃，僅2014年度，就節(jié)省稅收開支56萬元，申請項目補貼3457萬元等等。三、結(jié)論以經(jīng)營效益為目標(biāo)導(dǎo)向來開展內(nèi)部控制工作，優(yōu)化資源配置，提升產(chǎn)出與投入比，從而提升內(nèi)控績效，這些與財務(wù)管理都有著密不可分的關(guān)系。但就目前來看，許多企業(yè)管理者受到職能化結(jié)構(gòu)的影響，并沒有充分認識到財務(wù)管理對企業(yè)內(nèi)控績效提升的重要作用和功能，并沒有以經(jīng)營效益為導(dǎo)向。本文以武漢鋼鐵集團為例，探討了財務(wù)管理在提升企業(yè)內(nèi)控績效的功能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從預(yù)算、成本、資金使用及投資等方面著手，發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用。參考文獻：[1]陳二寶.財務(wù)管理在提升企業(yè)內(nèi)控績效中的功能分析及實踐[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015，12：211-212.[2]高耀宗.財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控中的功能分析及實踐[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，02：214-215.（作者單位：華油惠博普科技股份有限公司）endprint