內(nèi)部控制視角下中小學財務管理探究

宋軼超

摘要：隨著我國教育事業(yè)改革的不斷深入，財務管理的重要性也逐漸凸顯。但從現(xiàn)狀來看，中小學財務管理中存在著一些問題，如財務制度不健全、管理不規(guī)范等，為了解決這些問題，建立科學的內(nèi)部控制機制尤為關鍵。本文從內(nèi)部控制的角度，探究中小學財務管理的重要性和完善的方法。

關鍵詞：內(nèi)部控制；中小學；財務管理

黨的二十大報告中提出，加快建設高質(zhì)量教育體系，推進義務教育優(yōu)質(zhì)均衡發(fā)展。我國對教育的投入不斷加大，其中，合理有效地使用教育資金，防范財務風險，保障學校資產(chǎn)安全，這對學校管理者是一項重要任務，因此財務管理在學校管理活動中起到非常重要的作用。但在實際工作中，中小學財務管理仍然存在著一些問題。因此，建立科學的內(nèi)部控制機制，加強財務管理的規(guī)范化和科學化，顯得尤為必要。

一、內(nèi)部控制與財務管理的關系

內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)控制目標，制定各項制度，實施措施和執(zhí)行程序，防范和管控活動風險的重要手段。內(nèi)部控制更加精準把控各個流程環(huán)節(jié)，財務管理側重審核批準，兩者相輔相成。完善的內(nèi)部控制可以提升財務管理的水平，科學嚴謹?shù)呢攧展芾碇贫却龠M內(nèi)部控制的系統(tǒng)性。

內(nèi)部控制的目標包括：合理保障經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全和使用有效、財務信息的真實完整性，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果，它與財務管理的目標相通、一致。

二、內(nèi)部控制在中小學財務管理中的重要性

內(nèi)部控制是保障中小學規(guī)范有序、科學高效運行的有效手段，是中小學實現(xiàn)目標的長效保障機制，對中小學財務管理具有重要意義。

第一，中小學屬于公益類的事業(yè)單位，其財務管理具有政治性、公益性和社會性等特點，這就要求財務管理必須公開、透明和規(guī)范。內(nèi)部控制作為一種有效的管理方式，可以規(guī)范和監(jiān)督財務管理行為，增強社會的信任與支持，提升中小學在社會上的形象和聲譽。

第二，內(nèi)部控制的建設促進財務管理創(chuàng)新能力的提升，并且大幅度提升財務管理水平。內(nèi)部控制可以增強提高財務管理人員的風險意識和責任意識，促進財務管理辦法創(chuàng)新和經(jīng)驗積累，提升財務管理水平，為中小學的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

第三，內(nèi)部控制確保財務管理的合法合規(guī)性。中小學遵循相關法律法規(guī)和政策規(guī)定，如《中華人民共和國會計法》《政府會計準則》《會計基礎工作規(guī)范》等。制定內(nèi)部控制制度和流程，保證財務管理符合法律法規(guī)和政策要求，避免因違規(guī)違紀行為而產(chǎn)生不必要的法律責任。

第四，內(nèi)部控制確保中小學資產(chǎn)的安全。中小學資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)等，這些資產(chǎn)是學校正常運行所必需的物質(zhì)條件，也是學校的重要資源。通過制定內(nèi)部控制管理制度、流程和風險點控制，有效控制資產(chǎn)的使用、流轉和處置，防止資產(chǎn)損失和濫用的情況發(fā)生。另外，優(yōu)化資源配置，發(fā)揮資產(chǎn)效能，確保資產(chǎn)能得到有效的使用。

第五，內(nèi)部控制可以提高財務管理的規(guī)范性。中小學財務管理涉及會計核算、財務審批、資產(chǎn)管理等多個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤。通過制定科學的內(nèi)部控制制度和流程，確保每個環(huán)節(jié)的財務處理準確無誤，降低財務風險和失誤的發(fā)生率。

第六，內(nèi)部控制可以提高財務管理的效率。中小學財務管理涉及大量的財務處理工作，如果沒有科學的內(nèi)部控制制度和流程，容易出現(xiàn)重復勞動、效率低下的情況。通過制定科學的內(nèi)部控制制度和流程，可以優(yōu)化和整合財務處理流程，提高工作效率和質(zhì)量。

從內(nèi)部控制的視角分析，中小學財務管理的重要性不言而喻，必須建立科學的內(nèi)部控制體系，規(guī)范和管理各項活動，保障資金的合理運用，保護資產(chǎn)的安全完整和財務信息的真實可靠，提高財務管理的公開性、透明性和規(guī)范性，促進財務管理創(chuàng)新和經(jīng)驗積累，提升財務管理水平，促進中小學的可持續(xù)發(fā)展。

三、中小學財務管理存在的問題

中小學財務管理是學校管理的重要組成部分，涉及學校的預算管理、收支管理以及資產(chǎn)管理等方面，是保障學校財務安全和穩(wěn)健的基礎。然而，在實際工作中，中小學的財務管理存在一些問題。

（一）財務管理制度不健全

學校管理者將主要精力放在教學管理上，往往更注重教學質(zhì)量，從而忽略了學校的財務管理工作，缺乏嚴謹科學的財務管理制度。會計崗位責任不明確，預算管理、資產(chǎn)管理制度不健全，采購審批制度不完善，會計審核流于形式。

（二）管理者財務管理意識淡薄，財務人員業(yè)務水平有待提高

中小學的管理者多為教師出身，缺乏財務管理的觀念，認為財務管理工作僅是財務核算、對外報表，從而對財務管理部門重視不高，沒有讓財務管理部門參與到學校管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督過程中，對經(jīng)濟活動的真實性、合理性缺乏有效的監(jiān)督。同時，針對財務人員業(yè)務水平提升的培訓機會較少，大多數(shù)管理者面對價格不菲的培訓費都望而卻步。財務人員常年不接受培訓，財務管理理念淡薄，業(yè)務水平也隨之下降。

（三）資金使用效率低且預算執(zhí)行力低

目前，中小學校資金來源主要為財政撥款。合理規(guī)范使用財政資金，發(fā)揮財政資金最大使用效率，是評價中小學績效的指標之一。學校按照財政“以收定支、量入為出、略有結余”的原則，以及財政和主管部門規(guī)定的各項支出標準，編制預算。但是，在實際使用資金時，往往不受預算控制，超額項目支出，偏離預算項目支出，造成資金使用效率低。

（四）固定資產(chǎn)管理不完善

學校的固定資產(chǎn)是學校教育教學活動的物質(zhì)基礎，是教育水平、辦學質(zhì)量的基本保障，加強固定資產(chǎn)管理，也是財務管理的重要內(nèi)容。但中小學在固定資產(chǎn)管理中仍存在一些問題。首先，學校固定資產(chǎn)管理員配備不足，大部分由財務人員兼職，對學校的總資產(chǎn)及分布情況信息掌握不到位；其次，新購入的資產(chǎn)入賬不及時，僅對照發(fā)票明細入賬，不能保證真實性；最后，在固定資產(chǎn)管理使用上，不能明確使用責任人。同時，大多中小學沒有定期固定資產(chǎn)盤點，或者固定資產(chǎn)盤點流于形式。

（五）財務信息系統(tǒng)建設不足，導致財務決策的準確性和科學性不高

現(xiàn)代化財務管理離不開信息技術的支持。財務人員使用各種財務軟件提高工作效率。例如，中小學資產(chǎn)管理系統(tǒng)登記資產(chǎn)增減使用情況及計提折舊，稅務部門的個稅申報系統(tǒng)和社保、醫(yī)保部門的征繳系統(tǒng)等。財務軟件繁多，但不能將財務管理過程中的各項信息集中管理，不能實時監(jiān)控和分析財務狀況，財務決策的準確性和科學性不高。

（六）內(nèi)部審計機構管理缺乏完善

中小學對財務管理的監(jiān)督和檢查不夠嚴謹和及時，存在管理漏洞。內(nèi)部審計機構是學校財務管理的重要監(jiān)督機構，能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決財務管理中存在的問題，并整改和反饋。因此，中小學應該建立內(nèi)部審計機構，加強財務管理的監(jiān)督和檢查，確保財務管理工作的規(guī)范性和合規(guī)性。

四、內(nèi)部控制視角下中小學財務管理完善策略

內(nèi)部控制是保障中小學規(guī)范有序、科學高效運行的有效手段，是實現(xiàn)目標的長效保障機制，是學?？沙掷m(xù)發(fā)展的基礎。

（一）落實內(nèi)部控制四原則，完善現(xiàn)有財務管理制度

針對學校財務管理制度不健全，應依據(jù)內(nèi)部控制“全面性、制衡性、重要性、適應性”原則，完善現(xiàn)有的財務管理制度并落到實處，使財務管理不流于形式。首先，從內(nèi)部控制視角出發(fā)，貫徹內(nèi)控全面性原則，實施全面控制財務管理流程，全員監(jiān)督。其次，明確崗位職責，將內(nèi)控制衡性原則嵌入財務管理制度中，實現(xiàn)不相容崗位互相分離，形成互相制約和互相監(jiān)督的工作機制。再次，對“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度，關注重大資金支出，實行更加嚴格的財務管理控制措施。最后，遵循內(nèi)控適應性原則，完善與學校實際情況相匹配的財務管理制度，提高財務管理的有效性。

（二）管理者轉變財務管理理念，加強內(nèi)部控制意識，重視財務管理工作

首先，學校管理者應轉變傳統(tǒng)思維，正確認知內(nèi)部控制制度和財務管理制度的關系，不再將財務管理工作定位于會計核算等基礎工作，應通過建立科學健全的財務管理制度、內(nèi)部審計監(jiān)督制度，加強財務風險管控，發(fā)揮財務管理職能，讓財務管理部門參與到學校經(jīng)濟活動中，融入內(nèi)部控制建設中。其次，學校加強對財務管理人員的培訓，特別是關鍵崗位財務人員的業(yè)務培訓，增強財務管理意識和業(yè)務水平。同時，給予財務人員應有的地位和待遇，在評定職稱和績效考核時，同等核算財務人員的工作量指標，強化財務人員的價值感、認同感。

（三）全面落實預算管理工作，加大預算執(zhí)行力度

預算管理是中小學財務管理重要組成部分，依據(jù)“無預算不支出”原則，所有資金支出都要以預算為依據(jù)，預算管理工作貫穿所有經(jīng)濟活動流程。首先，學校財務部門聯(lián)合其他部門科室共同編制年度預算，明確支出項目和金額，并確保預算計劃與實際支出相符。其次，加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，核對和審核每筆支出，并嚴格限制超預算或無預算支出。最后，定期評估和調(diào)整預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題并糾正，保證預算的有效執(zhí)行和資金的合理使用。

（四）加強固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)管理是財務管理的重要內(nèi)容之一，也是中小學財務管理的難點之一。隨著國家加大改善中小學辦學條件投資力度，學校對教學設施、設備投入增加，為確保學校固定資產(chǎn)安全，加強固定資產(chǎn)管理勢在必行。首先，學校應配備專業(yè)的固定資產(chǎn)管理員，由專人負責資產(chǎn)登記、日常管理使用和維修等工作。其次，建立固定資產(chǎn)臺賬，做好增減固定資產(chǎn)記錄，加強資產(chǎn)的實物管理。再次，定期清查盤點固定資產(chǎn)，做好固定資產(chǎn)清查登記工作，采取以賬查物的方法，不留死角逐一清查，逐項登記，盤虧資產(chǎn)查清去向，盤盈資產(chǎn)查清來源，確保賬實相符。定期清查盤點固定資產(chǎn)提升資產(chǎn)管理效率，優(yōu)化資產(chǎn)配置和利用。最后，加強固定資產(chǎn)的監(jiān)督與管理，防止資產(chǎn)流失。

（五）加強財務管理信息系統(tǒng)建設，整合信息化系統(tǒng)

首先，搭建信息化管理系統(tǒng)，將財務管理過程中的各項信息集中管理，包括預算編制、費用支出、會計核算、資產(chǎn)管理、績效評價等各個環(huán)節(jié)的信息。其次，實時監(jiān)控學校財務狀況，及時掌握學校經(jīng)費的使用情況。再次，利用大數(shù)據(jù)，對財務數(shù)據(jù)更全面、準確分析，提供各種分析報表，為學校管理者制定規(guī)劃、決策等提供科學準確的依據(jù)。最后，加強對信息系統(tǒng)的安全和保護，防止信息泄露和損失。

（六）建立并完善財務管理內(nèi)部審計監(jiān)督機制

中小學的資金來源多為財政撥款，需要建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制，對財務管理制度的執(zhí)行情況監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決處理，保障財務管理的有序開展。建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，將社會監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結合，全方位多層次監(jiān)督財務管理全過程，提高資金使用效率，防范財務風險，杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生，確保財務管理工作的規(guī)范性和有效性。此外，還應對財務管理工作中存在的問題進行整改和反饋，防止問題擴大化，確保財務管理工作的穩(wěn)定性。加強內(nèi)部審計監(jiān)管機制的建設，建立科學的風險管理制度。評估和管控財務風險，制定科學的風險管理策略，確保財務管理工作的安全和穩(wěn)健。

五、結語

綜上所述，在中小學財務管理中，內(nèi)部控制機制的建立和完善具有重要的作用。學校應轉變傳統(tǒng)財務管理理念，制定科學完善的財務管理制度，加強財務管理信息系統(tǒng)建設，提高學校財務管理水平，并建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制，對財務管理中存在的問題監(jiān)督和檢查。建立完善的內(nèi)部控制下財務管理制度，為學校的健康發(fā)展提供有力保障。

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