基于平衡計分卡的網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)

摘" "要：近年來，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+物流”技術(shù)的深度融合以及網(wǎng)絡(luò)平臺相關(guān)政策的頒布，我國網(wǎng)絡(luò)貨運邁開高速發(fā)展步伐，網(wǎng)絡(luò)貨運發(fā)展大勢持續(xù)向好。但是對于貨運行業(yè)中的公司而言，仍然面臨諸多考驗，如同質(zhì)化嚴重、公司缺乏競爭力等。根據(jù)平衡計分卡的四個維度，即財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與成長，對網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)中的HJ公司全面預(yù)算管理體系進行優(yōu)化。首先，對公司的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀進行分析，找出不足之處；然后，結(jié)合平衡計分卡對公司預(yù)算目標進行分解，做好預(yù)算監(jiān)控、分析、調(diào)整與考評，更好優(yōu)化公司的資源配置，從而提升公司業(yè)務(wù)水平以及經(jīng)營效益，提高公司自身價值，也為其他同類型公司提供可借鑒的預(yù)算管理理論和方法。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)貨運；全面預(yù)算管理；平衡計分卡

中圖分類號：F270" " " "文獻標志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2023）22-0066-03

一、基于平衡計分卡的全面預(yù)算管理研究背景

平衡計分卡作為一項管理工具，運用其對全面預(yù)算管理體系進行設(shè)計能發(fā)揮戰(zhàn)略性的導(dǎo)向作用，使全面預(yù)算管理成為企業(yè)戰(zhàn)略落地的一項重要管理工具。通過計劃、協(xié)調(diào)、編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督、考核、評價等全面預(yù)算管理流程，讓企業(yè)的經(jīng)濟資源得到更加有效的合理配置與使用，從而讓企業(yè)的目標變?yōu)楝F(xiàn)實，綜合競爭力得到進一步提升，使企業(yè)可以更加長遠地發(fā)展。

本文將網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)中的HJ企業(yè)作為案例研究對象，通過研究HJ企業(yè)基本現(xiàn)狀和目前全面預(yù)算管理的實施現(xiàn)狀，提出如何將平衡計分卡與預(yù)算管理相結(jié)合，設(shè)計基于平衡計分卡的全面預(yù)算管理體系，這樣對實現(xiàn)企業(yè)目標以及企業(yè)更好更迅速的發(fā)展具有極大的意義。

二、HJ企業(yè)基本情況及預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）HJ企業(yè)基本情況

HJ企業(yè)是一家典型的網(wǎng)絡(luò)貨運平臺型企業(yè)。它定位于幫助司機和貨主構(gòu)建全球智慧貨運生態(tài)平臺，改變當前貨運行業(yè)中貨車空轉(zhuǎn)、貨運信息處理效率低下的現(xiàn)狀，讓車輛和貨物實現(xiàn)高效匹配，助力貨運行業(yè)降本增效和節(jié)能減排。

HJ企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為：全心全意幫助司機和貨主，助力物流行業(yè)降本增效和節(jié)能減排，堅持以技術(shù)為導(dǎo)向，以平臺、交易、增值服務(wù)等多個核心業(yè)務(wù)布局，完成由平臺型企業(yè)到智慧型企業(yè)再到生態(tài)型企業(yè)的升級，致力于打造成為全球最大的智慧物流生態(tài)平臺。

（二）HJ企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀與問題

1.全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略沒有緊密聯(lián)系

企業(yè)要想長期快速發(fā)展下去，第一步就要了解自己的目標是什么，即明確自己的戰(zhàn)略。企業(yè)戰(zhàn)略具有極其重要的意義，它將會評判企業(yè)開展任何經(jīng)營業(yè)務(wù)活動是否有依據(jù)，以及各個部門的責(zé)任劃分是否合理。但是，對于HJ公司目前的全面預(yù)算來說，其所編制的全面預(yù)算還停留在以年度目標實現(xiàn)為指導(dǎo)方向的階段，并沒有充分考慮戰(zhàn)略的重要性，只是簡單的下級單位服從上級單位傳達的指令，將銷售預(yù)算作為編制依據(jù)。這種編制方法與戰(zhàn)略脫離，很難將企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)化為預(yù)算期的企業(yè)具體的經(jīng)營活動，從而使得企業(yè)內(nèi)部資源難以得到合理利用，導(dǎo)致企業(yè)運行成本增加、價值受損。

2.預(yù)算考核指標未能充分反映出企業(yè)的整體情況

從HJ公司預(yù)算數(shù)據(jù)中看出，其預(yù)算評價指標并不能充分反映企業(yè)的整體情況。在全面預(yù)算中，企業(yè)關(guān)注的重點還是聚焦于公司的財務(wù)維度，對于一些非財務(wù)指標，在全面預(yù)算中鮮有出現(xiàn)。目前，網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)并未完善其在績效考核中的指標，這樣的后果會導(dǎo)致全面預(yù)算管理的工作進程緩慢，企業(yè)員工工作積極性不高致使其工作效率低下。

三、平衡計分卡與全面預(yù)算管理的整合

（一）基于平衡計分卡的全面預(yù)算編制思路

基于平衡計分卡的全面預(yù)算管理體系，將公司戰(zhàn)略作為出發(fā)點，通過大量的業(yè)務(wù)分析工作，找出對成功達成公司戰(zhàn)略產(chǎn)生巨大幫助的關(guān)鍵因素。另一方面，結(jié)合平衡計分卡的四個維度內(nèi)容，進一步細化剖析公司的戰(zhàn)略和長期發(fā)展規(guī)劃，然后結(jié)合到企業(yè)的業(yè)務(wù)部門，深入研究對實現(xiàn)預(yù)算和公司戰(zhàn)略具有決定性作用的重要因素，最終通過平衡計分卡將這些起著關(guān)鍵作用的因素反映在企業(yè)的預(yù)算體系中。平衡計分卡管理結(jié)合關(guān)鍵成功因素分析，對確定對實現(xiàn)公司預(yù)算目標有重大影響的關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動具有很大幫助，從而可以改善企業(yè)的管理流程，提高企業(yè)整體運營水平。

（二）將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標分解為預(yù)算指標

基于對HJ企業(yè)戰(zhàn)略目標和自身的實際情況以及查閱相關(guān)文獻資料，通過對外部機會、市場狀況、內(nèi)部資源等因素的綜合分析，利用平衡計分卡對公司業(yè)務(wù)活動從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和發(fā)展四個方面分析戰(zhàn)略目標，并將其劃分為各部門的重點任務(wù)，在各部門之間進行統(tǒng)一的溝通、協(xié)調(diào)。

1.財務(wù)維度設(shè)計

在平衡計分卡四個維度中，財務(wù)維度是一個總體的內(nèi)容，另外三個方面的評價指數(shù)將會在有關(guān)的財務(wù)維度中體現(xiàn)出來。網(wǎng)絡(luò)貨運行業(yè)是高競爭行業(yè)，“降本增效”是網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)需要面對的重要問題，企業(yè)的財務(wù)目標要想得到實現(xiàn)，那么收入的增加、成本的降低等方式就顯得尤為重要，并以此實現(xiàn)企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)貨運市場上的占有率優(yōu)勢。其通常包括主營業(yè)務(wù)利潤率、凈利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率。

2.客戶維度設(shè)計

企業(yè)發(fā)展最需要的便是獲取客戶，由此帶來收入。公司如果想要擴大市場、提升業(yè)務(wù)的銷量也離不開客戶。網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)本身是依托“互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)+”的方式打造專屬平臺，通過平臺實現(xiàn)貨主、司機、平臺方三方要素線上線下融合發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)客戶有多方，即托運人、實際承運人、平臺以及運輸過程中提供保險等的服務(wù)商。因此，在企業(yè)的運行過程中，客戶維度最終需要關(guān)注的重點是客戶的滿意度是否達到理想狀態(tài)。因此，在客戶的維度設(shè)計層面，企業(yè)需要把重點放在客戶對業(yè)務(wù)的投訴率、業(yè)務(wù)毛利率、客戶對業(yè)務(wù)滿意度、庫存周轉(zhuǎn)率等指標上。

3.內(nèi)部流程維度設(shè)計

在企業(yè)中，企業(yè)所擁有的資源對于自己未來長期發(fā)展的遠景具有極其重要的作用，企業(yè)要想在市場競爭中保持自己獨特的競爭優(yōu)勢，就必須做好企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計。網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)的運營流程主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，平臺需要對托運人的信息進行登記、對實際承運人的資質(zhì)信息進行審核，只有審核通過后方能委托其承擔運輸業(yè)務(wù)。其次，網(wǎng)絡(luò)貨運信息平臺應(yīng)按照《中華人民共和國合同法》的要求，分別與托運人和實際承運人簽訂運輸合同。在運輸過程中，企業(yè)要利用平臺實時采集承運車輛運輸軌跡的動態(tài)信息，實現(xiàn)交易、運輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程、透明化動態(tài)管理。運輸作業(yè)完成后，平臺會通過銀行等金融機構(gòu)、第三方支付平臺等方式完成交易?？己酥笜擞兴拓洔庶c率、產(chǎn)品破損率、貨損貨差率、貨物直達率、物流網(wǎng)絡(luò)覆蓋率等。

4.學(xué)習(xí)與成長維度設(shè)計

員工的學(xué)習(xí)、成長與企業(yè)的長久發(fā)展具有密切的關(guān)系，員工通過不斷學(xué)習(xí)可以提升自己的專業(yè)知識，從而提高自己的業(yè)務(wù)能力，這樣企業(yè)所需要的發(fā)展動力和創(chuàng)造力就會通過員工的自我提升源源不斷地產(chǎn)生。以企業(yè)年度規(guī)劃為劃分依據(jù)，學(xué)習(xí)與成長的戰(zhàn)略目標可以細分為以下幾項：企業(yè)在高技術(shù)人才聘任方面的完成率、對于擁有高技能人才聘任的完成率、企業(yè)員工年度職稱評審?fù)瓿陕?、企業(yè)對于員工培訓(xùn)計劃完成率、員工對于企業(yè)培訓(xùn)教育的滿意率等。

綜上所述，基于平衡計分卡的全面預(yù)算管理思想就是利用平衡計分卡的戰(zhàn)略分類管理思想構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)全面預(yù)算體系，預(yù)算管理和平衡計分卡與關(guān)鍵績效指標有效聯(lián)系在一起，企業(yè)價值的關(guān)鍵驅(qū)動因素被確定并以有針對性的方式進行管理。平衡計分卡中所包含的分類思想使全面預(yù)算與公司的發(fā)展戰(zhàn)略完美結(jié)合，然后反映在預(yù)算編制系統(tǒng)中。

四、網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)全面預(yù)算管理體系運行機制

（一）確定預(yù)算目標

平衡計分卡被用來指導(dǎo)公司制定預(yù)算目標?；谄胶庥嫹挚ㄖ械姆诸惥S度，公司的戰(zhàn)略被制定出來，最終反映在預(yù)算目標中。預(yù)算目標最終反映在公司的財務(wù)指標上。財務(wù)指標通常包括銷售增長、銷售利潤率和其他財務(wù)業(yè)績指標。

（二）全面預(yù)算編制

HJ的全面預(yù)算編制主要有兩種方法。一種是費用和收入的增量預(yù)算編制方法，其邏輯主要是在去年發(fā)生額基礎(chǔ)上通過增加相應(yīng)比例來計算預(yù)算金額。另一種是長期資產(chǎn)、融資和償債的固定預(yù)算方法，負責(zé)部門通常根據(jù)項目的發(fā)展規(guī)模直接編制預(yù)算金額，不需要往年數(shù)據(jù)作基礎(chǔ)依據(jù)。這兩種預(yù)算編制方法的主要優(yōu)點是相對簡單，其缺點是用這兩種方法得到的預(yù)算數(shù)據(jù)未將外部因素作為影響的因素之一。因此，它們反映出來的情況會與公司真實狀況不一致，不能體現(xiàn)成本節(jié)約或提高運營效率。通過將公司的戰(zhàn)略目標分解為平衡計分卡的四個維度，與HJ全面預(yù)算管理相結(jié)合，并將外部因素的影響納入全面管理指標的設(shè)計中，公司的重點可以從短期措施轉(zhuǎn)移到未來的長期發(fā)展。

（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，如果想要保證全面預(yù)算達到預(yù)期的效果，就要在執(zhí)行過程中納入預(yù)算控制?；ヂ?lián)網(wǎng)時代，先進的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以保證對業(yè)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)得到實時地控制。這是因為互聯(lián)網(wǎng)時代下，計算機使數(shù)據(jù)儲存更加方便，讓經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的處理和傳輸能力更加迅速。在預(yù)算執(zhí)行過程中，可以及時發(fā)現(xiàn)實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異，并做進一步分析，以便快速調(diào)整和實施控制。

（四）預(yù)算分析與調(diào)整

1.預(yù)算分析

在基于平衡計分卡的全面預(yù)算分析中，企業(yè)設(shè)置預(yù)算目標時的財務(wù)指標固然重要，但同樣需要關(guān)注非財務(wù)指標。企業(yè)進行預(yù)算分析時有四個時間節(jié)點，即每月、每季度、半年以及每年都需進行預(yù)算分析，這樣不僅能隨時掌握企業(yè)預(yù)算的情況，還能為后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算評價提供參考條件。如果分析結(jié)果出現(xiàn)差異，預(yù)算管理小組應(yīng)及時與各責(zé)任部門溝通，討論出現(xiàn)差異的原因。同時，為確保預(yù)算正確執(zhí)行，有必要迅速提出解決差異的辦法，并要求有關(guān)部門在有限的時間內(nèi)做出調(diào)整。

2.預(yù)算調(diào)整

在原有管理制度規(guī)定下，全面預(yù)算一旦固定好，HJ公司就不允許對預(yù)算進行調(diào)整。如果需要進行調(diào)整，除非是由于有特別情況的出現(xiàn)導(dǎo)致原先設(shè)定的預(yù)算制度已經(jīng)不適用了。預(yù)算調(diào)整的時間設(shè)定在公司半年度總結(jié)之后，根據(jù)上半年公司的實際預(yù)算情況進行變更，這種情況下經(jīng)過董事會審批就可投入使用。雖然在規(guī)定上看似沒有問題，但是在實際的運行中操作起來比較困難。如果發(fā)生緊急情況，事先沒有預(yù)案，那么處理過程就存在滯后性。因此，在編制下一年的預(yù)算時，可以做好實施預(yù)算調(diào)整條件的詳細清單和分類，并制訂好計劃。如果在這一年中出現(xiàn)不包括在這些條件中的特殊情況，則不批準調(diào)整請求。首先，有關(guān)部門需要通過系統(tǒng)提交預(yù)算調(diào)整申請。申請內(nèi)容需要涵蓋以下方面：申請調(diào)整預(yù)算理由、調(diào)整預(yù)算科目、申請金額多少等。其次，將預(yù)算調(diào)整申請表送達綜合預(yù)算管理小組后，會與申請部門聯(lián)系進一步確定申請表內(nèi)容，決定是否需要對預(yù)算進行調(diào)整，并形成進一步方案。最后，董事會將對預(yù)算調(diào)整申請表進行討論并決定是否批準。

（五）預(yù)算考評與激勵

預(yù)算考評與激勵在預(yù)算環(huán)節(jié)中至關(guān)重要。因為這不僅可以更好地對工作進行動態(tài)改進，還能通過公正的獎懲提升員工對工作的積極性，鼓勵員工共同努力為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)打下堅實的基礎(chǔ)。在考評與激勵方面，HJ公司可以通過以下兩個方面的內(nèi)容進行建設(shè)。首先，為了讓績效考核更加清晰以及便于衡量，我們可以構(gòu)建一套公司獨有的評分規(guī)則，規(guī)則可以參照平衡計分卡的四個維度設(shè)定的預(yù)算指標以及權(quán)重，從而對公司績效進行評估和評分。其次，公司需要一套科學(xué)的獎懲機制，嚴格按照預(yù)算考核流程計算出各部門的分數(shù)，根據(jù)分數(shù)制定相應(yīng)的獎懲措施。

五、結(jié)束語

本文結(jié)合HJ網(wǎng)絡(luò)貨運公司實施全面預(yù)算管理的案例，探討和研究全面預(yù)算管理。通過平衡計分卡維度，將公司的戰(zhàn)略目標逐步轉(zhuǎn)化為詳細而具體的預(yù)算目標，以建立一個全面的預(yù)算管理系統(tǒng)。這種將預(yù)算管理納入整體業(yè)務(wù)流程的方法使得企業(yè)業(yè)務(wù)流程和財務(wù)層面得到了顯著的整合，同時合理分配了公司的有限資源，從而促進了公司戰(zhàn)略目標的實施和實現(xiàn)。然而，作為一個全公司的系統(tǒng)工程，全面預(yù)算管理需要管理者密切關(guān)注預(yù)算控制、全員參與和整體流程管理并提高對它的認識。每個公司的商業(yè)模式都是不同的，所以對每一種情況都必須根據(jù)實際情況進行考量。

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