企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作有效開(kāi)展途徑分析

岳紅麗　劉磊

摘要：在企業(yè)管理工作中，內(nèi)審工作與內(nèi)控工作是重點(diǎn)。內(nèi)控與內(nèi)審能夠有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。由于內(nèi)控與內(nèi)審之間有著不可分割的聯(lián)系，內(nèi)控能夠?yàn)閮?nèi)審提供良好的工作環(huán)境，內(nèi)審也能為內(nèi)控提供有效的助力。內(nèi)控工作與內(nèi)審工作之間不僅相互聯(lián)系、相互促進(jìn)。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定且可持續(xù)的發(fā)展，就要重視內(nèi)控與內(nèi)審工作的開(kāi)展，正確認(rèn)識(shí)到二者之間的關(guān)系，充分發(fā)揮出內(nèi)控與內(nèi)審的作用，通過(guò)協(xié)調(diào)內(nèi)控與內(nèi)審工作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供助力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)審；內(nèi)控；關(guān)系；措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20232113

目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越激烈，企業(yè)想要得到發(fā)展就要不斷地提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。企業(yè)在提高自身競(jìng)爭(zhēng)力過(guò)程中，要充分地發(fā)揮出自身的優(yōu)勢(shì)，借助有效的管理工作，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)管理工作中，內(nèi)審與內(nèi)控工作是重要的組成部分，有效開(kāi)展內(nèi)審與內(nèi)控工作，能夠提高競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)控工作經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)行為規(guī)范進(jìn)行合理的管控，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，提高整體經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。而內(nèi)審工作主要是有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理效率。內(nèi)審與內(nèi)控之間的聯(lián)系較為緊密，內(nèi)審對(duì)內(nèi)控能夠提供強(qiáng)有力的支持，企業(yè)只有明確內(nèi)審與內(nèi)控之間的聯(lián)系，才能發(fā)揮出內(nèi)審與內(nèi)控的作用。

一、當(dāng)代企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控概述

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮著重要的作用，它具有監(jiān)督管理的職能。在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制方面有著重要的作用。從內(nèi)容方面來(lái)看，有效的內(nèi)部審計(jì)工作方法，能夠掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行狀況，分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)做出應(yīng)對(duì)措施，化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，內(nèi)審工作起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作用，通過(guò)規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

從企業(yè)內(nèi)審的特征來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和自主性。內(nèi)審工作宗旨是通過(guò)審計(jì)工作全面地反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，既提高經(jīng)營(yíng)效率，又提高經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量。另外，內(nèi)審計(jì)工作具有明顯的獨(dú)立性，企業(yè)在對(duì)其他部門審計(jì)時(shí)，需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面分析，掌握各部門之間的聯(lián)系。但在這一過(guò)程中，一定要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，不能受其他部門的干擾，才能客觀地對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)評(píng)價(jià)和審核，充分發(fā)揮出審計(jì)工作的監(jiān)督效能。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在管理中具有監(jiān)督作用，同時(shí)具備風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠?qū)Ω黜?xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展審查，規(guī)范企業(yè)員工行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地對(duì)各項(xiàng)危險(xiǎn)因素開(kāi)展分析，規(guī)避企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制工作主要包括人力資源管控、各項(xiàng)工作流程管控、財(cái)務(wù)管理管控。內(nèi)部控制在人力資源管理方面的作用主要包括招聘、培訓(xùn)、績(jī)效評(píng)估、激勵(lì)和福利等方面。通過(guò)制定明確的崗位職責(zé)和職位要求，合理安排人員配置，提供員工培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)，激勵(lì)員工積極工作，可以有效提高工作效率和生產(chǎn)力。確保各級(jí)管理者和員工按照規(guī)章制度履行職責(zé)，實(shí)現(xiàn)工作有序進(jìn)行，提高內(nèi)部管理水平。內(nèi)部控制對(duì)工作流程的管控主要包括制定規(guī)范的工作程序和標(biāo)準(zhǔn)操作流程，確保工作按照既定的要求和流程進(jìn)行。通過(guò)明確工作職責(zé)、流程上的審批和監(jiān)督機(jī)制，可以減少工作錯(cuò)誤和失誤，提高工作效率。內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響至關(guān)重要。它包括預(yù)算控制、資金管理、成本控制、審計(jì)和內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告等方面的控制。通過(guò)建立健全的財(cái)務(wù)管理制度和流程，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理利用資金資源，提高企業(yè)的效益。這有助于防止資金濫用和損失，并提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持決策，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性和穩(wěn)健性。

有效的內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力。幫助企業(yè)建立良好的組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，確保員工依規(guī)章制度進(jìn)行工作。同時(shí)，通過(guò)對(duì)資金使用情況的監(jiān)管和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，內(nèi)部控制能夠全程管控各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)高效發(fā)展提供保障。

二、當(dāng)代企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控的關(guān)系

（一）內(nèi)審能夠完善內(nèi)控體系

內(nèi)部控制主要包括財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部管理控制，確保各項(xiàng)工作有序開(kāi)展。內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要依靠?jī)?nèi)控體系，具備良好的內(nèi)控環(huán)境，同時(shí)依靠強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展有利于完善內(nèi)部控制體系，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要依照相關(guān)規(guī)章制度和要求對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查，通過(guò)審計(jì)所具備的監(jiān)督作用，有效提高對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督效果，有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的問(wèn)題，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系優(yōu)化調(diào)整，避免企業(yè)內(nèi)控工作出現(xiàn)失誤，強(qiáng)化內(nèi)控體系，提高內(nèi)控的質(zhì)量和效能。

（二）內(nèi)審能夠提高內(nèi)控效率

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的影響，內(nèi)審工作的有效開(kāi)展能夠提高工作效率，不僅為內(nèi)部控制工作帶來(lái)便利，還能為管理工作提供幫助。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)，如果內(nèi)控體系與實(shí)際企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況不相符，在一定程度上削弱內(nèi)控制度的作用，同時(shí)限制內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。另外，如果內(nèi)控人員的行為不夠規(guī)范，缺乏工作積極性，就會(huì)對(duì)工作效率造成影響，不僅會(huì)提高人力成本，還會(huì)造成資源浪費(fèi)，甚至?xí)拗苾?nèi)部控制工作的開(kāi)展。而且優(yōu)化內(nèi)審工作能夠規(guī)范企業(yè)員工行為，確保內(nèi)控工作滿足制度的需求，使內(nèi)控更加貼合實(shí)際，為提高工作的時(shí)效性助力。

（三）內(nèi)審能夠強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制

在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理是重要的工作內(nèi)容，也是內(nèi)部控制工作的重要目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審查和評(píng)估，能夠全面了解企業(yè)面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和潛在威脅。精準(zhǔn)預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的概率和可能影響，并為制定相應(yīng)的控制措施提供依據(jù)。此外，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷和漏洞，保證內(nèi)部控制體系的健全性。內(nèi)審有助于提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)發(fā)展成實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，從而保障各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)穩(wěn)定運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度不合理或執(zhí)行不到位的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。通過(guò)內(nèi)審工作的推動(dòng)和監(jiān)督，企業(yè)能夠加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部制度的落實(shí)，確保規(guī)章制度的有效運(yùn)行，減少內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核和監(jiān)測(cè)，內(nèi)審可以及時(shí)掌握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，并提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議和意見(jiàn)。這有助于企業(yè)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，降低不良風(fēng)險(xiǎn)的影響，確保企業(yè)的健康發(fā)展。因此，內(nèi)部審計(jì)能夠有效控制企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，精準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的效率。企業(yè)一定要重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，跟蹤各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，嚴(yán)格審核各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行狀況，及時(shí)掌握并了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，確保通過(guò)內(nèi)審工作為內(nèi)控工作提供參考，推動(dòng)內(nèi)部制度的落實(shí)，避免因制度的不合理使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。

三、當(dāng)代企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作有效開(kāi)展措施

（一）促進(jìn)內(nèi)審與內(nèi)控的協(xié)同發(fā)展

企業(yè)想要有效地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，首先就要優(yōu)化二者之間的關(guān)系，促進(jìn)二者協(xié)同發(fā)展。企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控與內(nèi)審之間的聯(lián)系，充分發(fā)揮出內(nèi)審在內(nèi)控體系建設(shè)與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的作用。同時(shí)，經(jīng)營(yíng)管理者要提高內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，加深對(duì)二者之間的掌握與分析，將二者有效融合實(shí)現(xiàn)協(xié)同發(fā)展，才能全面提高效率。此外，管理者在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化預(yù)算編制，高質(zhì)量的預(yù)算編制也是促進(jìn)內(nèi)審與內(nèi)控結(jié)合的關(guān)鍵，所以企業(yè)要重視內(nèi)部資金管理、采購(gòu)管理以及項(xiàng)目管理等，落實(shí)企業(yè)全面預(yù)算管理，提高企業(yè)資金利用率，確保預(yù)算編制的效率，充分發(fā)揮出預(yù)算管理的效能，為內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)合提供助力。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)

企業(yè)想要有效開(kāi)展內(nèi)控與內(nèi)審工作，就要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善。企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)也會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作形成影響，不僅能夠有效對(duì)預(yù)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)作出分析，有效對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范和化解，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下基礎(chǔ)。所以，企業(yè)要積極構(gòu)建完善且高效的內(nèi)控制度，充分發(fā)揮出內(nèi)審與內(nèi)控工作的價(jià)值。此外，企業(yè)創(chuàng)建信息系統(tǒng)，加大信息系統(tǒng)的投入，借助信息技術(shù)手段優(yōu)化內(nèi)控體系，從而促進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)質(zhì)量，以此提高內(nèi)控工作效率。企業(yè)的優(yōu)化內(nèi)控制度時(shí)，可以根據(jù)內(nèi)審提供的信息數(shù)據(jù)以及其的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控流程與環(huán)境，提升內(nèi)審與內(nèi)控的工作質(zhì)量。

（三）構(gòu)建企業(yè)獨(dú)立的審計(jì)部門

企業(yè)想要優(yōu)化內(nèi)審與內(nèi)控工作，要重視對(duì)審計(jì)部門的建設(shè)，滿足審計(jì)部門的獨(dú)立性，確保企業(yè)內(nèi)審工作的職能能夠得到發(fā)揮。因此，建立內(nèi)審部門時(shí)要有明確的目標(biāo)和職責(zé)，確保審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)上獨(dú)立于其他部門，直接向高層管理層或董事會(huì)報(bào)告。明確審計(jì)部門的職責(zé)范圍，包括評(píng)估內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性等方面，并為其提供相關(guān)權(quán)力和資源支持。制定審計(jì)程序和方法，確保內(nèi)審工作的一致性和規(guī)范性，包括制定審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)流程、工作底稿、審計(jì)報(bào)告等，以便審計(jì)部門能夠按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，并向管理層和董事會(huì)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果。此外，企業(yè)要賦予管理者相應(yīng)的權(quán)限，確保審計(jì)部門擁有獨(dú)立的決策權(quán)和自主控制權(quán)，能夠自主選擇審計(jì)對(duì)象、確定審計(jì)范圍和頻次，并獨(dú)立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。同時(shí)，獲得訪問(wèn)所有與審計(jì)有關(guān)的信息和記錄的權(quán)限，確保對(duì)內(nèi)部控制有效性的全面評(píng)估。除此之外，企業(yè)要為審計(jì)部門提供適當(dāng)?shù)娜肆?、?cái)力和技術(shù)資源，以支持工作的順利開(kāi)展。這包括擁有先進(jìn)的審計(jì)工具和技術(shù)，以及與其他部門協(xié)作的必要資源。通過(guò)以上措施，企業(yè)建立獨(dú)立的審計(jì)部門，確保內(nèi)審工作的獨(dú)立性、有效性和合規(guī)性，為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提供有力支持。

（四）提升內(nèi)審質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)審作用

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，也要完善內(nèi)審制度，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供依據(jù)。同時(shí)要根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，遵循審計(jì)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，制定適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)審制度，確保內(nèi)審制度具備合理性。制定明確的內(nèi)審政策、程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)審工作有章可循。制度應(yīng)包括內(nèi)審的范圍、目標(biāo)、職責(zé)、權(quán)限等內(nèi)容，以及內(nèi)審和內(nèi)控之間的銜接。采用先進(jìn)的內(nèi)審方法，例如數(shù)據(jù)挖掘、模型分析等，以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。與其他部門密切合作，確保內(nèi)審工作的有效開(kāi)展。加強(qiáng)管理層和員工溝通，增加內(nèi)審的可見(jiàn)性和影響力。同時(shí)，與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持合作與交流，以獲取更多專業(yè)支持和指導(dǎo)。建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)審監(jiān)督和評(píng)估機(jī)制，跟蹤內(nèi)審工作的執(zhí)行情況和成果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題，確保持續(xù)發(fā)揮作用。通過(guò)以上措施，企業(yè)可以提升內(nèi)審的質(zhì)量與效果，發(fā)揮在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面的重要作用。

（五）強(qiáng)化企業(yè)人才素質(zhì)

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展，保障人才隊(duì)伍質(zhì)量是關(guān)鍵。因此，強(qiáng)化企業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)是關(guān)鍵，這也是提高企業(yè)整體發(fā)展的重要途徑。企業(yè)一定要注重人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，提高人才的專業(yè)素養(yǎng)能力。這就要求企業(yè)既要構(gòu)建優(yōu)秀的人才培養(yǎng)體系，又要建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)在構(gòu)建人才培養(yǎng)體系時(shí)，要以培養(yǎng)企業(yè)職工道德素養(yǎng)為基礎(chǔ)，提高專業(yè)能力，可以聘請(qǐng)專業(yè)教師或企業(yè)高管對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的講授或?qū)嵺`技能的培訓(xùn)，也可以派遣相關(guān)人員到其他院?；蚱髽I(yè)考察學(xué)習(xí)，在不斷地交流中提高工作經(jīng)驗(yàn)，確保專業(yè)能力的提高。此外，在培訓(xùn)人才過(guò)程中，要完善內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)激勵(lì)機(jī)制激發(fā)企業(yè)員工的積極性，細(xì)化內(nèi)控與內(nèi)審工作職責(zé)，定期開(kāi)展考核工作，以此增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)控與內(nèi)審工作在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)著重要的地位，內(nèi)控與內(nèi)審之間存在著重要的聯(lián)系，內(nèi)審工作促進(jìn)內(nèi)控體系的完善，能夠優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，能夠提高內(nèi)控效率，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制也能夠發(fā)揮促進(jìn)作用。所以，企業(yè)要重視內(nèi)審與內(nèi)控工作，明確內(nèi)審與內(nèi)控之間的關(guān)系，不斷完善內(nèi)控制度，提高審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化人員素養(yǎng)，從而提高內(nèi)審、內(nèi)控的工作質(zhì)量，確保工作能夠充分地發(fā)揮自身價(jià)值，為企業(yè)發(fā)展提供助力。

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