加強(qiáng)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

何花

摘要：隨著基建行業(yè)、民生工程的不斷增長，帶動(dòng)了一批又一批的企業(yè)進(jìn)入建筑市場，市場上的競爭也越來越激烈。有的企業(yè)為了搶占市場，承接項(xiàng)目，接受建設(shè)單位的嚴(yán)苛條件，不得不以應(yīng)收賬款、墊資等手段擴(kuò)大銷售額。隨著全球經(jīng)濟(jì)增長速度正在放緩，資金短缺也是常事，在這個(gè)現(xiàn)金為王的時(shí)代，應(yīng)收賬款作為建筑企業(yè)營運(yùn)資金的重要組成部分，做好應(yīng)收賬款的管理能有效解決企業(yè)經(jīng)營過程中資金短缺的問題，有利于企業(yè)健康、平穩(wěn)的發(fā)展。本文深入分析了建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，并給出了相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；應(yīng)收賬款；信用管理

一、引言

我國建筑企業(yè)數(shù)量持續(xù)增長，競爭壓力愈發(fā)激烈，如果企業(yè)沒有業(yè)務(wù)就沒有收入，日子就不好過。設(shè)備閑置時(shí)間長了要報(bào)廢、固定資產(chǎn)要提折舊、企業(yè)還有員工要養(yǎng)活，因此多數(shù)建筑企業(yè)為了在競爭中獲得一席之地，為了承攬更多新的工程，就算建設(shè)單位要求企業(yè)帶資、墊資，甚至不支付利息，企業(yè)也會(huì)被迫接受建設(shè)單位提出的條件。除此之外，有的建設(shè)單位還會(huì)要求建筑企業(yè)私下承諾在下浮標(biāo)價(jià)的規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)一步下浮。在工程招標(biāo)尤其是邀約招標(biāo)中，建設(shè)單位的意見分量很重，競爭異常激烈。當(dāng)前，建筑企業(yè)的利潤空間越來越小，即使內(nèi)部管理非常好，也只有3%到5%的利潤空間，而且對(duì)施工安全生產(chǎn)和文明施工的要求也很高。

全球經(jīng)濟(jì)正在步入衰退，建筑企業(yè)受到多重壓力的影響，為了生存和發(fā)展，建筑企業(yè)想方設(shè)法擴(kuò)大銷售量。甚至有的建筑企業(yè)為了發(fā)展壯大實(shí)施集團(tuán)化管控，通過多元化經(jīng)營戰(zhàn)略拓展業(yè)務(wù)形成綜合性產(chǎn)業(yè)鏈。由于業(yè)務(wù)多元化、復(fù)雜化，在銷售過程中形成了不同類別的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款占比日益增多，但許多建筑企業(yè)管理人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，沒有科學(xué)、合理地應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款。建筑行業(yè)應(yīng)收賬款相對(duì)其他行業(yè)而言數(shù)額較大，且回收周期長，有的建設(shè)單位還會(huì)故意拖欠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回甚至無法收回，形成大量的呆賬、壞賬，久而久之導(dǎo)致資金缺口擴(kuò)大，供應(yīng)緊張，降低了資金的使用效率，影響企業(yè)的正常運(yùn)行，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至很多建筑企業(yè)還陷入了困境和危機(jī)。

二、建筑企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的必要性

（一）利于企業(yè)合理使用資金，降低企業(yè)資本成本

應(yīng)收賬款通常以賒銷或者墊資的方式出現(xiàn)，是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分，由于建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中營運(yùn)資金占用較大，應(yīng)收賬款占用較多，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，資金回流速度變慢，企業(yè)資本成本增大。為了保證企業(yè)發(fā)展業(yè)務(wù)所需資金，降低企業(yè)各項(xiàng)資本成本，及時(shí)回收應(yīng)收賬款有利于保證資金使用效率，使資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)且能抓住良好的投資機(jī)會(huì)，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的融資規(guī)模。

（二）利于提高資金的安全性

資金是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的血液，大量的應(yīng)收賬款占用會(huì)使企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展出現(xiàn)危機(jī)，如果企業(yè)管理不善，造成企業(yè)材料、人員工資等項(xiàng)目成本支出無法正常支付，會(huì)增加資金斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可以有效對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保資產(chǎn)安全，使企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。

（三）利于企業(yè)發(fā)展，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的準(zhǔn)確性

應(yīng)收賬款的增加能提升企業(yè)的收入和利潤，使企業(yè)市場份額增加，但是該利潤不等于現(xiàn)金流，不是真實(shí)的現(xiàn)金流入，且會(huì)使企業(yè)提前繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，增加企業(yè)的開支，不能真實(shí)反映企業(yè)的盈利水平。如果企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位，長期保持大量的應(yīng)收賬款會(huì)加大壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，可以避免會(huì)計(jì)信息失真，真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，為企業(yè)管理層經(jīng)營戰(zhàn)略決策提供可用、可靠、可信的數(shù)據(jù)，降低企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

（四）利于提升社會(huì)形象

大量應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，現(xiàn)金流緊張，競爭力減弱，會(huì)提高建筑企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致工人工資難以按時(shí)發(fā)放，勞務(wù)隊(duì)伍與企業(yè)之間矛盾加劇。供應(yīng)商的應(yīng)付賬款不能按時(shí)支付，材料、設(shè)備等物資不能按期供應(yīng)，施工進(jìn)度被迫中斷，施工質(zhì)量得不到保障，訴訟事件不斷發(fā)生，使企業(yè)失去優(yōu)質(zhì)的合作伙伴，無法拓展經(jīng)營業(yè)務(wù)，影響企業(yè)社會(huì)形象。因此，建筑企業(yè)把應(yīng)收賬款管理納入整體戰(zhàn)略規(guī)劃，可以進(jìn)一步減少拖欠人工工資、材料款等問題，穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，避免企業(yè)產(chǎn)生不良輿論，提升企業(yè)社會(huì)形象。

三、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）盲目追求業(yè)務(wù)量，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

建筑企業(yè)管理層及員工對(duì)應(yīng)收賬款管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，沒有關(guān)注到應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營過程中起到的重大作用。部分建筑企業(yè)市場部為了追求企業(yè)業(yè)績和市場份額，常常把關(guān)注點(diǎn)放在項(xiàng)目工程預(yù)算、投標(biāo)書編制方面。雖然管理人員對(duì)項(xiàng)目施工現(xiàn)場管理經(jīng)驗(yàn)豐富，但他們以降低施工成本為管理核心，為了拓展業(yè)務(wù)范圍，采用墊資、放寬信用政策等方式，只追求工程項(xiàng)目數(shù)額大小，常常以低價(jià)成功中標(biāo)作為該部門的考核指標(biāo)，只要中標(biāo)即可拿到項(xiàng)目銷售提成，不管中標(biāo)項(xiàng)目的建設(shè)單位是否存在失信行為，項(xiàng)目是否能讓企業(yè)獲得持續(xù)的現(xiàn)金流量。沒有對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位的信用進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)，或者調(diào)查過于表面和籠統(tǒng)，不夠詳細(xì)，盲目與建設(shè)單位簽訂施工合同，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額越來越大。不對(duì)付款要求進(jìn)行談判，沒有通過書面文字注釋在施工合同中，更沒有關(guān)注資金的流動(dòng)情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回款難、周期長，加大了呆賬、壞賬的發(fā)生。

（二）合同管理流于形式

一些建筑企業(yè)在簽訂合同時(shí)不嚴(yán)格審查，合同條款界限不清晰，存在漏洞或缺陷，使得合同雙方理解存在偏差。對(duì)一些模糊的條款，需要投入大量的時(shí)間去溝通協(xié)調(diào)，造成直接或間接的經(jīng)濟(jì)損失；有些合同條款未對(duì)違約責(zé)任、賠償條款進(jìn)行約束，對(duì)有關(guān)法律法規(guī)條文解讀不透徹，導(dǎo)致對(duì)合同條款的描述不科學(xué)、不合理，通過法律手段保護(hù)企業(yè)自身權(quán)益存在障礙，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時(shí)足額收回。部分建筑企業(yè)合同方的資質(zhì)等級(jí)、營業(yè)范圍、法人資格等等，與工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)及施工要求不匹配，無法保證工程質(zhì)量、工期以及資金供給等。

（三）信用政策制定存在不足

應(yīng)收賬款管理需要企業(yè)各部門在各流程中共同參與、相互協(xié)作。許多建筑企業(yè)沒有制定完善、科學(xué)的管理機(jī)制。項(xiàng)目部只注重現(xiàn)場施工及工程進(jìn)度，質(zhì)量部只關(guān)注項(xiàng)目質(zhì)量，安全部只關(guān)注安全生產(chǎn)，財(cái)務(wù)部只關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算和會(huì)計(jì)核算。各部門只履行各部門的職責(zé)，缺乏有效的溝通，導(dǎo)致工程款撥付比例、工程進(jìn)度及完成情況、工程結(jié)算期限、金額、采購合同履約情況等存在合同約定和履行差異，使大量應(yīng)收賬款無專人催收。

（四）過程管理存在不足

有些建筑企業(yè)不能全面、細(xì)致地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在應(yīng)收賬款管理過程中沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，只是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行簡單的登記記錄，沒有對(duì)其進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。很多應(yīng)收賬款管理屬于事后管理，沒有建立動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款監(jiān)管體系，在工程開工之后很少繼續(xù)對(duì)業(yè)主狀況進(jìn)行關(guān)注，不能及時(shí)了解建設(shè)單位的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等具體實(shí)時(shí)狀況，影響應(yīng)收賬款的回收。

（五）職能部門的欠缺和考核制度不完善

沒有專門的職能部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，跟蹤回收情況及分析，并對(duì)回收情況進(jìn)行考核。項(xiàng)目管理人員作為第一責(zé)任人，只是例行公事，沒有主動(dòng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，遇到問題不及時(shí)解決匯報(bào)。長此以往，應(yīng)收賬款越來越多，回收越來越難，壞賬越來越多，業(yè)主一旦出現(xiàn)無法償還的情況，沒有相關(guān)的部門提出解決方案，無法利用法律途徑維權(quán)，給企業(yè)造成不必要的損失。

（六）應(yīng)收賬款管理制度不完善

應(yīng)收賬款管理涉及多個(gè)職能部門，如果沒有完善的應(yīng)收賬款管理制度，沒有明確不同性質(zhì)的部門承擔(dān)不同的職責(zé)，容易互相推諉、扯皮，造成應(yīng)收賬款相關(guān)工作對(duì)接不上。目前，建筑企業(yè)管理層認(rèn)為做好建筑施工就是企業(yè)主要的工作，只需將工作重心放在建筑施工環(huán)節(jié)，抓好施工項(xiàng)目安全、施工質(zhì)量、施工進(jìn)度，忽視了對(duì)現(xiàn)場結(jié)算工作的重要性，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)確認(rèn)。部門與部門之間缺乏溝通，財(cái)務(wù)部不能及時(shí)了解到項(xiàng)目部的合同簽訂、項(xiàng)目進(jìn)展等具體情況，沒有及時(shí)核對(duì)應(yīng)收賬款的確認(rèn)與回收進(jìn)度，企業(yè)項(xiàng)目的經(jīng)營與應(yīng)收賬款的核算處于脫節(jié)狀態(tài)，問題不能及時(shí)暴露，應(yīng)收賬款居高不下，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬期被迫延長。

四、加強(qiáng)建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）加強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

應(yīng)收賬款余額過大，不僅占用了企業(yè)的資金，增加了企業(yè)的資本成本、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，還有運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的重要性。提高管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，注重對(duì)應(yīng)收賬款的回收工作，加速資金周轉(zhuǎn)，減少壞賬損失。應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)資金流回籠有著重要的意義，直接影響企業(yè)的資金流入，高效的對(duì)賬管理模式是企業(yè)應(yīng)收賬款資金快速回籠的第一步。增強(qiáng)資金管控，合理使用資金，降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款資金的回收力度，強(qiáng)化以現(xiàn)金流為核心，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

（二）加強(qiáng)合同審查

重視合同管理工作，工程項(xiàng)目施工合同簽訂前對(duì)建設(shè)單位進(jìn)行深入了解，讓財(cái)務(wù)部、企業(yè)法務(wù)部或者外聘專業(yè)的法律顧問一起參與項(xiàng)目合同審查工作，嚴(yán)格審核合同條款。明確項(xiàng)目工程款的支付期限、撥付比例、支付手續(xù)、質(zhì)保金扣留比例、周期、違約責(zé)任賠償、采購合同付款時(shí)間節(jié)點(diǎn)、付款條件等容易產(chǎn)生誤解的關(guān)鍵條款，降低工程款拖欠及采購合同的履約風(fēng)險(xiǎn)。在合同履約過程中，嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，及時(shí)向建設(shè)單位提交工程量完成情況及工程款支付申請(qǐng)表等有關(guān)材料，確保按期收回款項(xiàng)，對(duì)合同變更項(xiàng)目，及時(shí)確定合同補(bǔ)充協(xié)議，有利于應(yīng)收賬款期后回收。關(guān)注采購合同付款節(jié)點(diǎn)，避免超付或逾期支付引起的項(xiàng)目支出的增加及法律風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)客戶的資信調(diào)查工作

建筑企業(yè)對(duì)企業(yè)客戶的事前調(diào)查不可避免，應(yīng)當(dāng)選擇信用條件良好的客戶。建立科學(xué)、合理的信用管理體系，單獨(dú)設(shè)立信用管理部門，專門負(fù)責(zé)企業(yè)客戶信用檔案的建立與管理，負(fù)責(zé)相關(guān)信息資料的收集整理。制定統(tǒng)一的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每個(gè)客戶的信譽(yù)度、經(jīng)營能力、財(cái)務(wù)狀況、償債能力、資金實(shí)力等進(jìn)行全方位的評(píng)估，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行定量的評(píng)分，確定每個(gè)客戶的信用等級(jí)，剔除掉低劣的客戶，尋找優(yōu)質(zhì)的客戶?？蛻舻男庞玫燃?jí)可能會(huì)發(fā)生改變，企業(yè)信用監(jiān)管是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，需要持續(xù)不斷地更新客戶的市場數(shù)據(jù)，了解最新動(dòng)態(tài)，定期對(duì)其進(jìn)行全面審核及評(píng)分。對(duì)不同等級(jí)的客戶采取不同的結(jié)算方式，對(duì)優(yōu)質(zhì)的客戶在信用期限內(nèi)，可以利用現(xiàn)金折扣政策促進(jìn)應(yīng)收賬款的回收。對(duì)信用較差的客戶，不接受其任何不合理的要求，采用現(xiàn)金交付、銀行承兌匯票等比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕灰追绞奖ＷC資金回流，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步減少企業(yè)的經(jīng)營損失。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的過程管理

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)合同的關(guān)鍵條款進(jìn)行全過程細(xì)節(jié)追蹤。施工前，根據(jù)合同與建設(shè)單位明確各個(gè)節(jié)點(diǎn)，特別是開工、驗(yàn)收、進(jìn)度款支付、竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)，按要求取得開工許可證。施工過程中，按合同要求施工，優(yōu)化施工技術(shù)方案，嚴(yán)格把控施工質(zhì)量，不出現(xiàn)質(zhì)量缺陷、返工等現(xiàn)象，確保工程項(xiàng)目能夠按時(shí)按質(zhì)按量完成。按合同約定的施工進(jìn)度進(jìn)行驗(yàn)收工作，對(duì)有關(guān)變更事宜及時(shí)確認(rèn)現(xiàn)場簽證，各流程都需要建設(shè)單位簽字確認(rèn)，作為進(jìn)度款或項(xiàng)目結(jié)算的依據(jù)，切勿口頭承諾。竣工結(jié)算后，及時(shí)辦理竣工結(jié)算手續(xù)，整理相關(guān)資料，積極配合建設(shè)單位的后期管理，避免對(duì)方故意拖欠結(jié)算而增加更多的應(yīng)收賬款。

（五）建立催賬小組，完善激勵(lì)和約束機(jī)制

成立專門的應(yīng)收賬款催賬小組，明確第一責(zé)任人并組織相關(guān)工作，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收，全面落實(shí)催收款項(xiàng)的責(zé)任。催賬小組應(yīng)當(dāng)了解每筆應(yīng)收賬款產(chǎn)生的具體情況和原因，建立相關(guān)的信息檔案和細(xì)致的基本臺(tái)賬信息，如應(yīng)收賬款的內(nèi)容、金額、日期及其他的還款條件。制定詳細(xì)的回收計(jì)劃、跟進(jìn)催收進(jìn)度、建立逾期臺(tái)賬、及時(shí)更新賬齡、預(yù)防大量壞賬的產(chǎn)生等，進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)控管理。適當(dāng)?shù)貙?duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，使員工了解對(duì)待不同客戶的不同做法，從而使損失降到最低。加強(qiáng)企業(yè)績效考核和獎(jiǎng)懲制度，通過清欠責(zé)任書與員工簽訂協(xié)議，使每個(gè)應(yīng)收賬款責(zé)任到人，提高應(yīng)收賬款回收的力度，制定獎(jiǎng)罰分明的制度，加強(qiáng)監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率，保證應(yīng)收賬款及時(shí)全額回收。對(duì)回收及時(shí)、效率高，為企業(yè)做出貢獻(xiàn)的員工或部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)那些拖沓給公司造成損失的員工或部門給予懲罰，提高各部門員工工作效率和業(yè)績。

（六）建立健全應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款主要分為工程款、質(zhì)保金、履約保證金等，工程款需要客戶遵守合同約定按時(shí)按量支付，也需要企業(yè)專人負(fù)責(zé)催收。質(zhì)保金需要工程項(xiàng)目竣工后的一定期限內(nèi)按合同約定退還，負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)關(guān)注質(zhì)保期時(shí)間，確保質(zhì)保金按期收回。應(yīng)收賬款賬齡延長，壞賬比例隨之增加，收回的可能性越小，針對(duì)不同期限的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)以不同的方法催收，保證企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。

五、結(jié)束語

建筑企業(yè)應(yīng)收賬款不宜盲目擴(kuò)張，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，量體裁衣，科學(xué)、合理地制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在應(yīng)收賬款管理的過程中，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立科學(xué)、合理的信用管理體系，選擇優(yōu)質(zhì)的客戶，嚴(yán)格審查需要簽訂的合同，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，設(shè)立專門的催賬小組負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款的催收督導(dǎo)，制定完善的激勵(lì)和約束機(jī)制，樹立各部門競爭意識(shí)，提高員工催款的積極性，提升催收回款率，避免給企業(yè)造成不必要的損失。

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