威海市中小型企業(yè)信用決策的管理

張校蘇

摘要：目前隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與深化，威海市企業(yè)所面臨的內(nèi)外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也愈加復(fù)雜化與多樣化，信用的缺失已經(jīng)越來(lái)越限制了威海市中小型企業(yè)的發(fā)展速度。在總結(jié)威海市企業(yè)財(cái)務(wù)信用決策的現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)以及國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上，從宏觀上分析了影響中小型企業(yè)的信用與決策的因素，并據(jù)此提出相應(yīng)的處理建議和方法。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)；財(cái)務(wù)信用；信用決策；信用風(fēng)險(xiǎn)；信用管理

一、緒論

（一）研究背景

在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中信用作為企業(yè)的一種無(wú)形資產(chǎn)也越來(lái)被更多的人認(rèn)為是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)必然產(chǎn)物。著名博士里茨說(shuō)過(guò)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作過(guò)程中，價(jià)格因素并非是資源配置的唯一決定因素，而很大程度上是取決于企業(yè)的信譽(yù)狀況。

威海市的經(jīng)濟(jì)在過(guò)去多年來(lái)都是連續(xù)的高速增長(zhǎng)，現(xiàn)在正以中高速水平發(fā)展，另外因經(jīng)濟(jì)體制改革也取得了矚目的成效，企業(yè)的財(cái)務(wù)信用問(wèn)題也愈加的成為關(guān)注的熱門(mén)話題。這是因?yàn)樾庞玫娜笔Р粌H會(huì)導(dǎo)致改革進(jìn)程受到負(fù)面影響，而且市場(chǎng)機(jī)制很難能夠在缺乏信用支撐的前提下維持自身正常運(yùn)作。威海市中小型企業(yè)之間頻頻發(fā)生的“三角債”現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了中小型企業(yè)自身市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，在企業(yè)融資、招商引資、國(guó)際合作等方面存在重大隱患，甚至還被一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的敗血癥”，這對(duì)威海市的中小型企業(yè)參與激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)起到了嚴(yán)重的阻礙。

（二）研究意義

對(duì)于威海市中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)如果能夠在發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中將財(cái)務(wù)信用決策發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，這不僅可以節(jié)約大量的交易成本，而且還有利于企業(yè)的快速發(fā)展。企業(yè)管理人員能否合理運(yùn)用賒銷(xiāo)和商業(yè)票據(jù)等信用形式以及避免由企業(yè)信用失敗而造成的壞帳損失或呆帳和企業(yè)應(yīng)收帳款和資金占用成本的增長(zhǎng)等情況都離不開(kāi)企業(yè)對(duì)信用決策的正確運(yùn)用；此外對(duì)中小型企業(yè)從根本上解決“三角債”問(wèn)題有積極作用。

信用經(jīng)濟(jì)能夠有利保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的長(zhǎng)久開(kāi)展，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中最基本的特征。信用銷(xiāo)售也隨著市場(chǎng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)體制的確立下而日益成為市場(chǎng)交易的主要結(jié)算方式。在對(duì)威海市的中小型企業(yè)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)大部分中小型企業(yè)除了這一因素外，還與企業(yè)對(duì)客戶信用評(píng)估的不重視有密不可分的聯(lián)系。這不單單從威海市的中小型企業(yè)來(lái)看，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)信用的管理已成為現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的管理內(nèi)容，在實(shí)際中也起著不容忽視的現(xiàn)實(shí)意義。

二、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)信用現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）威海市中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)信用現(xiàn)狀

1、逃避債務(wù)，偽造金融票據(jù)。威海市各大銀行對(duì)無(wú)法收回的企業(yè)貸款幾乎可以用萬(wàn)億單位來(lái)形容，一些企業(yè)頻頻發(fā)生逃債的現(xiàn)象，使得銀行的利益大面積受創(chuàng)。正如這些負(fù)面作用的財(cái)務(wù)信用狀況：逃避債務(wù)以及銀行的貸款本息，偽造大量的金融票據(jù)，其直接的負(fù)面效應(yīng)是導(dǎo)致企業(yè)在與消費(fèi)者、其他企業(yè)、信貸等相關(guān)的機(jī)構(gòu)之間缺乏基本的信任度，造成市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量直線下降，交易風(fēng)險(xiǎn)大大上升。

2、壞賬難以收回。如果企業(yè)的壞賬太多，則對(duì)賒銷(xiāo)相當(dāng)不利，然而不賒銷(xiāo)又會(huì)對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力構(gòu)成威脅。拿美國(guó)來(lái)說(shuō)，其中小型企業(yè)的壞賬率通常是在0.25-0.5%，而我國(guó)（以威海市中小型企業(yè)為代表）的企業(yè)壞賬率是在5-l0%，兩者的差距大得令人瞠目；此外，二者在賒銷(xiāo)比例方面的差距也是大的難以競(jìng)爭(zhēng)。因此對(duì)于威海市中小型企業(yè)來(lái)講學(xué)會(huì)賒銷(xiāo)乃當(dāng)務(wù)之急。

（二）威海市中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及原因

1、威海市中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀。所謂風(fēng)險(xiǎn)，是指由于企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)要素普遍存在，人們事先的期望目標(biāo)與事物的實(shí)際結(jié)果所產(chǎn)生的差異程度，或者說(shuō)是在一定的時(shí)間和環(huán)境條件下對(duì)某種事物未來(lái)發(fā)展結(jié)果的一種不確定性。

（1）企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在著局限性。公司的會(huì)計(jì)將企業(yè)中的各種分散經(jīng)營(yíng)管理情況以信息數(shù)據(jù)的形式進(jìn)行了歸納并且以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式給予了展示與呈現(xiàn)。這樣，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員就可以借助財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行指標(biāo)性的分析，為管理者們提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)和信息來(lái)幫助其進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，并且能夠幫助企業(yè)解決相關(guān)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)問(wèn)題，從而對(duì)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最大程度上的抵制和預(yù)防。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)威海市中小型企業(yè)中普遍采用償債能力指標(biāo)，經(jīng)營(yíng)能力指標(biāo)以及企業(yè)的盈利能力來(lái)反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。在分析中小型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)局限性主要有以下幾個(gè)方面：①威海市的中小型企業(yè)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表和企業(yè)的利潤(rùn)表進(jìn)行分析是企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的兩大事項(xiàng)，這就會(huì)使威海市的中小型企業(yè)因?qū)ω?cái)務(wù)分析的不夠而使得潛在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性大大提升。②新型的企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理工具及其衍生品的廣泛出現(xiàn)與應(yīng)用給現(xiàn)行的會(huì)計(jì)計(jì)量帶來(lái)了很大的影響，使得中小型企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)計(jì)量暴露出極大的局限性和不足性，不僅對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了很多不可避免的負(fù)面影響，甚至表現(xiàn)在是財(cái)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)的提高等方面，這就更加要求企業(yè)在其財(cái)務(wù)信用管理過(guò)程中增加對(duì)這些日益出現(xiàn)的新型的衍生工具的重視程度。③企業(yè)的存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)也存在著一定的局限性，即如果不能夠?qū)ζ髽I(yè)的應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)的均衡情況進(jìn)行切實(shí)的反映和指導(dǎo)，企業(yè)潛在的現(xiàn)金支付就會(huì)表現(xiàn)出自身的靜態(tài)性。

（2）企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的不合理性。企業(yè)的長(zhǎng)期資本構(gòu)成及其比例關(guān)系是判斷中小型企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)合不合理性的重要標(biāo)志，而企業(yè)最終資金結(jié)構(gòu)的合理性又會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生直接影響，并且不僅是威海市，大部分的中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金主要有兩大部分：自有資金，借入資金。投資缺乏科學(xué)性、不恰當(dāng)?shù)馁Y金回收策略、不規(guī)范的收益分配政策、非真實(shí)的財(cái)務(wù)信息以及非科學(xué)性的財(cái)務(wù)預(yù)算方法等方面是中小型企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不規(guī)范的幾個(gè)重要方面。

2、威海市中小型企業(yè)財(cái)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因。任一風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生都是眾多因素相互作用的結(jié)果，信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也是毫不例外的。產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的具體原因如下：

（1）外部原因。①企業(yè)往往會(huì)出現(xiàn)顧近不顧遠(yuǎn)的問(wèn)題即把眼前利益看的比長(zhǎng)遠(yuǎn)利益重要。②客戶自身不懂得經(jīng)營(yíng)管理，后期缺乏償還賬款的能力。具體指：威海市的某些中小型企業(yè)對(duì)自身的成本控制力匱乏，企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)趨于多樣化，涉及范圍寬泛卻不精細(xì)。③客戶蓄意欺詐以及占用資金。④不具備完善的法律制度和相關(guān)的機(jī)制體系。國(guó)家的相關(guān)法律制度不健全，市場(chǎng)機(jī)制也不夠完善，失信成本和守信成本與相關(guān)收益不成正比例關(guān)系。

（2）內(nèi)部原因。①威海市的中小企業(yè)在判斷客戶以往的信用以及后期客戶的信用變化方面存在不足。②企業(yè)內(nèi)部人員缺乏與客戶長(zhǎng)久交流和保持溝通的技巧。③缺少在應(yīng)收賬款方面的管理機(jī)制。④不完善的欠款催要手段和企業(yè)信用管理體系。

（三）財(cái)務(wù)信用缺失對(duì)威海市中小型企業(yè)的危害

對(duì)威海市的中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，信用缺失主要表現(xiàn)是制假售價(jià)現(xiàn)象頻發(fā)，偷稅漏稅，合同違約等行為。處在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之下，企業(yè)為了保障自身長(zhǎng)足發(fā)展的前提下也為客戶提供了大量的優(yōu)惠條件，因此客戶拖欠賬款，催收不還，呆帳、壞帳現(xiàn)象層出不窮，另外，賒銷(xiāo)長(zhǎng)期占用了企業(yè)的流動(dòng)資金，造成企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)不靈，嚴(yán)重抑制了企業(yè)的再生產(chǎn)能力。財(cái)務(wù)信用的缺失對(duì)威海市中小企業(yè)的危害諸如以下方面：

1、財(cái)務(wù)信用缺失增加了企業(yè)的成本費(fèi)用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的發(fā)展必定是依靠企業(yè)的信用來(lái)支撐運(yùn)作的。交易成本的增加是企業(yè)信用缺失的一個(gè)方面，主要體現(xiàn)在：（1）達(dá)成一致意見(jiàn)時(shí)交易雙方需要承擔(dān)的費(fèi)用。（2）企業(yè)能否繼續(xù)維持交易雙方的合作關(guān)系以及企業(yè)之間進(jìn)行相關(guān)調(diào)整時(shí)耗費(fèi)的費(fèi)用。（3）信息的不完善性同樣會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本。

2、財(cái)務(wù)信用缺失增加了企業(yè)的融資難度。企業(yè)能否順利的完成對(duì)外的融資以及最終融資量的多少已越來(lái)越成為近年來(lái)威海市中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中繼續(xù)發(fā)展過(guò)程中所亟待解決的問(wèn)題。如果一個(gè)企業(yè)不能擁有良好的信用，不管是采取何種融資方式，例如銀行貸款、賒銷(xiāo)原料、還是民間借貸、發(fā)行股票、債券等方式，都很難能夠完成融資，對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常不利。

3、財(cái)務(wù)信用缺失降低了中小型企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)、人才優(yōu)勢(shì)、銷(xiāo)售優(yōu)勢(shì)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)等都可以形成威海市中小型企業(yè)有利的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)弱的基石還是誠(chéng)信，俗話說(shuō)誠(chéng)信是企業(yè)走向成功的金鑰匙，如果一個(gè)企業(yè)連最基本的誠(chéng)信都做不到，即使是企業(yè)有過(guò)硬的產(chǎn)品質(zhì)量、先進(jìn)的研發(fā)技術(shù)和強(qiáng)大的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)能力，企業(yè)的產(chǎn)品也無(wú)法在激烈的市場(chǎng)上暢銷(xiāo)。

三、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)信用決策管理體系建設(shè)意見(jiàn)

（一）建立起以威海市政府為主干的公開(kāi)、公平、公正的信用決策制度

以政府為主體的財(cái)務(wù)信用決策不僅能夠保證中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信用活動(dòng)依法進(jìn)行，而且有利于中小型企業(yè)財(cái)務(wù)信用決策制度的積極開(kāi)展與實(shí)施。

（二）培育全社會(huì)信用文化

企業(yè)的信用文化需要通過(guò)道德規(guī)范、精神文明建設(shè)來(lái)形成。著名的安然公司其破產(chǎn)并不只是因?yàn)樽黾儋~的緣故，也并不全是高層領(lǐng)導(dǎo)人員的腐敗，究其深層次的原因是在于急功近利、貪婪無(wú)厭的賭場(chǎng)文化，但從目前我國(guó)（以威海市為例）信用嚴(yán)重缺失的現(xiàn)狀來(lái)看，培育全社會(huì)的信用文化更需要國(guó)家制度的保證。

（三）建立健全財(cái)務(wù)決策失信懲戒制度

建立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)決策失信懲戒制度，是當(dāng)今社會(huì)財(cái)務(wù)信用系統(tǒng)的重要內(nèi)容。如果要想從根部解決威海市中小型企業(yè)的這一狀況，就必須結(jié)合法律、道德等多種方法，建立起財(cái)務(wù)信用監(jiān)管和信用決策失信的懲戒制度。

（四）完善中小企業(yè)自身的財(cái)務(wù)信用決策管理

威海市的中小型企業(yè)必須成立相應(yīng)的財(cái)務(wù)信用決策的管理部門(mén)，在相關(guān)專(zhuān)家的指導(dǎo)下，對(duì)自身企業(yè)進(jìn)行全程的財(cái)務(wù)信用決策管理。制定出切實(shí)有效的信用制度，再采用動(dòng)態(tài)過(guò)程控制法，制定出符合企業(yè)和不同客戶的授信、受信額度，強(qiáng)化各個(gè)環(huán)節(jié)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理。

總之，在關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)信用決策缺失的治理方面，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)信用決策水平，是一項(xiàng)艱難的整理改制工程。企業(yè)通過(guò)加快自身的轉(zhuǎn)型或改革速度，增強(qiáng)企業(yè)在財(cái)務(wù)信用決策方面的管理能力，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)信用決策管理系統(tǒng)，形成包括政府、相關(guān)經(jīng)營(yíng)者及消費(fèi)者為一體的財(cái)務(wù)信用決策機(jī)制，從而改善威海市中小型企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀促進(jìn)中小型企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。

四、結(jié)論

本文以選取威海市的中小型業(yè)為研究對(duì)象，不僅結(jié)合了中小型企業(yè)財(cái)務(wù)信用決策的相關(guān)理論，另外還通過(guò)文獻(xiàn)參考、實(shí)地考察等方法，對(duì)威海市中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)信用決策方面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出初步見(jiàn)解。另外，本文只是以威海市作為樣本進(jìn)行了論述，由于各方面條件限制，結(jié)論難免會(huì)有片面性。在今后的研究中還會(huì)努力做到貼近社會(huì)入，深入了解，從而得到切實(shí)可靠的數(shù)據(jù)與結(jié)論。（作者單位：揚(yáng)州大學(xué)）

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