企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討

任曉偉

摘要：想要實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理，需要根據企業(yè)當前所處的社會環(huán)境以及國家提出的相關經濟政策，分析計劃經濟發(fā)展趨勢，通過大數據技術、云計算技術的有效應用，對企業(yè)未來經營發(fā)展作出合理預測，實現(xiàn)企業(yè)內部資源的合理配置。結合企業(yè)一定時期內的經營發(fā)展規(guī)劃，對財務工作的具體內容和執(zhí)行流程進行有效調節(jié)，在企業(yè)預算管理工作中融入信息技術，滿足動態(tài)化、精細化的企業(yè)內部管理目標。本文分析企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)實意義，提出企業(yè)全面預算管理面臨的困境，制定企業(yè)全面預算管理對策，以戰(zhàn)略規(guī)劃目標為導向，為企業(yè)各項經營活動的開展提供理論依據，建立全員、全過程參與的預算管理機制。

關鍵詞：企業(yè)發(fā)展；全面預算管理；困境對策

企業(yè)全面預算管理工作的順利執(zhí)行，能夠精準反映出當前企業(yè)的實際經營情況，分析企業(yè)制定的長短期業(yè)績目標的實現(xiàn)幾率，調整企業(yè)預算管理形式，加強企業(yè)內部各部門之間的溝通交流，實現(xiàn)對企業(yè)經營全過程的全面管控，促進預算績效管理之間的有效對接，合理配置企業(yè)內部資源。當前企業(yè)全面預算管理面臨基礎工作薄弱，全員參與性不強，預算編制體系不健全，缺少預算績效管理約束等問題，不利于全面預算管理功能的充分發(fā)揮。想要加強企業(yè)預算管理，創(chuàng)造更高的經濟效益，需要采取相應對策，促進預算管理與績效管理之間的有效結合。

一、企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)實意義

（一）提高企業(yè)內部綜合管理水平

全面預算管理是指對企業(yè)各部門、各崗位涉及到的財務和非財務資源進行合理分配，做好企業(yè)各項生產活動的組織協(xié)調工作，達到長短期戰(zhàn)略發(fā)展目標。全面預算管理通過對市場環(huán)境分析和業(yè)務資金投入的有效評估，判斷當前企業(yè)經營發(fā)展面臨的一系列風險問題，制定出相應的解決措施。全面預算管理將經營目、標戰(zhàn)略決策和發(fā)展趨勢等信息進行有效結合，實現(xiàn)對企業(yè)經營全過程的綜合管理，全面預算管理具有資源整合的功能作用，打破企業(yè)內部職能限制，促進工作崗位之間的協(xié)調統(tǒng)一發(fā)展。各部門相互配合，通過資源的合理利用，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，減少資源浪費，制定出靈活性的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。通過全面預算管理了解企業(yè)發(fā)展方向，有針對性的進行企業(yè)資源分配，按照企業(yè)經營需求和階段性發(fā)展目標，參考相關政治決策和金融法律文件，調節(jié)企業(yè)經營目標，堅持以市場為導向，提高企業(yè)內部管理水平。

（二）加強企業(yè)各部門的溝通交流

全面預算管理要與財務部門管理區(qū)分開來，綜合考慮當前企業(yè)的發(fā)展實際，要求企業(yè)各部門全體員工的共同參與，將全面預算管理分為財務預算和非財務預算兩大類。財務預算評價模型的構建，需要總結影響企業(yè)生產經營的主要因素，根據財務指標反映出當前的企業(yè)經營狀況，科學準確地進行預算編制，踐行全面預算管理的主要目標。在進行企業(yè)內部收入成本調節(jié)管控的過程中，明確各崗位承擔的工作職責，環(huán)節(jié)各部門工作范圍的矛盾沖突，加強部門之間的溝通聯(lián)系，保障業(yè)務開展的平衡性。

（三）監(jiān)控企業(yè)經營中的財務活動

全面預算管理作為企業(yè)經營發(fā)展過程中的內部控制機制，需要在預算執(zhí)行階段根據企業(yè)經營發(fā)展目標，建立相應的預算管理指標，不斷完善企業(yè)內部激勵政策，實現(xiàn)對全體員工的約束與管理。全面預算管理工作在具體實施階段，要確保各項經濟活動嚴格按照預算編制的相關內容進行預算執(zhí)行，衡量企業(yè)各項經濟活動的合理性。當企業(yè)實際經營現(xiàn)狀與預算編制目標存在較大誤差時，需要查明企業(yè)存在的經營風險以及經營風險形成的主要原因，建立科學的風險防范機制。當出現(xiàn)成本支出過高的經營問題時，將會直接影響到財務預算指標的完成情況，各部門需要向預算管理中心提交預算數據報告，確保各項資源的合理分配。

（四）實現(xiàn)企業(yè)內部資源合理配置

全面預算管理具有企業(yè)內部資源配置的權限，資源配置的合理性會影響到企業(yè)經營規(guī)模的拓展，人力、物力、財力等資源的合理分配，是企業(yè)預算管理質量提升的重要途徑，能夠實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。全面預算管理具有企業(yè)規(guī)劃職能、權利分配職能、預算管理職能、考評激勵職能，從企業(yè)長遠發(fā)展的目標考慮，全面預算管理工作對企業(yè)資源進行科學配置，實現(xiàn)資源的充分利用，可隨時根據市場變化情況進行資源調節(jié)，有效杜絕資源浪費，維護企業(yè)的整體效益。

二、企業(yè)全面預算管理面臨的困境

（一）預算管理基礎工作薄弱

全面預算管理基礎工作薄弱，主要體現(xiàn)在管理層和工作人員對全面預算管理的認識不足，認為預算管理屬于財務部門的工作范疇，主要負責對各類財務報表的制作以及對企業(yè)一段時間內經營結果的合理預測。對預算管理具有的工作職能認識不到位，造成企業(yè)各部門制定的發(fā)展指標與實際預算管理指標相違背，企業(yè)管理人員難以通過預算管理獲得有用的財務信息，在后續(xù)企業(yè)經營發(fā)展規(guī)劃制定的過程中，無法發(fā)揮出預算管理的積極引導性作用?；A工作薄弱體現(xiàn)在過于重視預算編制，對預算執(zhí)行情況未進行有效跟蹤，導致執(zhí)行過程存在人工操作問題和徇私舞弊問題，得到的信息反饋缺乏真實性，難以根據各部門的配合調整預算管理策略，全面預算管理工作流于形式，在這一發(fā)展趨勢下，預算管理與企業(yè)發(fā)展目標的實際需求不符。企業(yè)信息化系統(tǒng)的構建需要通過動態(tài)化數據捕捉和數據更新，確保數據資源的真實性與合理性，當全面預算管理目標不明確時，數據分析質量不高，不利于企業(yè)各項經營業(yè)務的穩(wěn)定開展。

（二）企業(yè)各部門參與性不強

全面預算管理面臨的難點問題主要在預算的執(zhí)行階段，由于企業(yè)各部門工作人員缺乏對全面預算管理機制的理解，導致在預算執(zhí)行過程中參與性不強。由此可見，全面預算管理工作的宣傳與滲透不到位，在企業(yè)內部未形成預算管理典型，相關培訓機制不完善，想要實現(xiàn)全面預算管理，需要將預算管理工作滲透到績效考核、價值評估、業(yè)務監(jiān)督的全過程中。當前企業(yè)評估標準不準確，考核內容不完善，管理機制不健全，預算執(zhí)行缺乏各部門的有效配合，無法保證評價分析結果的準確性，企業(yè)制定的經營發(fā)展決策與實際社會經濟建設條件不符，嚴重影響到企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃。實際經營狀況與生產目標不匹配，企業(yè)內部造成嚴重的資金成本浪費，盲目地進行項目開展，引發(fā)一系列財務風險問題，甚至導致企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)遭受破產危機。企業(yè)財務預算與非財務預算管理部門相互獨立，管理人員對當前企業(yè)經營生產工作流程缺少基本認知，對行業(yè)相關的法律規(guī)定了解不足，導致財務預算工作至停留在數據統(tǒng)計、數據分析和數據計算上，將預算報表的制定作為個人工作目標，難以發(fā)揮出全面預算管理的監(jiān)督指導作用，無法落實全面預算管理價值。

（三）企業(yè)預算編制體系不健全

全面預算管理工作存在預算編制體系不健全的問題，預算編制工作是全面預算管理的基礎與前提，只有做好預算編制，才能夠確保預算執(zhí)行和預算考核效果，當前企業(yè)預算編制工作存在缺乏科學性、客觀性的問題。企業(yè)管理層和決策層缺少對預算編制重要性的認識，一部分企業(yè)將預算編制工作劃分到財務部門，由財務人員獨立完成，但在實際預算編制階段需要大量生產、營銷、物流等數據的支持，財務部門只能發(fā)揮出數據統(tǒng)計和數據報表制作的工作職能。僅靠財務部門無法完成預算編制工作，企業(yè)各部門之間缺少科學的協(xié)作機制，預算編制參考數據不全面，財務人員為了完成編制任務，主要以歷史數據為參考進行業(yè)務量編制，預算編制工作與實際企業(yè)項目經營情況不符。采用的編制方法過于單一，出現(xiàn)編制錯誤將造成無法挽回的后果，在預算編制框架建立的過程中，財務人員只能片面地進行數據分析，缺少市場調查的基本條件，導致預算編制內容失去時效性，預算數據不準確引發(fā)預算編制誤差，滋生經營風險。

（四）缺少績效管理作為約束

全面預算管理在在企業(yè)內部順利執(zhí)行后，想要達到預期的執(zhí)行效果，需要建立預算成果考核機制，績效管理是一個排查與考核的過程，能夠幫助企業(yè)管理者認識到全面預算管理的重要性。結合全面預算管理應用失敗案例可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)制定的績效考核機制，忽視了預算管理執(zhí)行結果的重要參考價值，企業(yè)各部門對全面預算執(zhí)行效果認識不足，員工的工作積極性不高。全面預算管理能夠實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，將全面預算管理納入到績效考核的范圍內，才能實現(xiàn)企業(yè)經濟效益與員工個人績效之間的有效結合。缺少績效管理作為約束，導致員工利益與企業(yè)利益不一致，不利于后續(xù)全面預算管理工作的順利執(zhí)行，獎懲機制作為績效管理的一部分，在權責劃分和獎懲制度建立時，需要將員工利益與企業(yè)預算掛鉤，約束員工的工作行為，避免出現(xiàn)開支過度、虛假申報等問題。

三、企業(yè)全面預算管理對策與建議

（一）夯實基礎管理工作

夯實基礎管理工作需要由各部門工作人員共同參與，制定科學的全面預算管理目標，通過大數據技術、云計算技術的應用分析企業(yè)發(fā)展趨勢，建立與企業(yè)發(fā)展目標相一致的預算管理目標。建立預算分析模型整合各方資源評價企業(yè)的經濟狀況，判斷企業(yè)生產能力和融資能力的高低，根據市場環(huán)境分析企業(yè)的經營實際，制定出階段性發(fā)展戰(zhàn)略，采用科學的預算編制方法，確保全面預算管理工作的順利開展。企業(yè)管理者要發(fā)揮出全面預算管理的監(jiān)督職能，對預算管理工作流程進行全面監(jiān)管，推動預算管理工作的有效執(zhí)行，要求企業(yè)各部門工作人員的廣泛參與，在預算編制、預算執(zhí)行、預算反饋和預算修正多個階段，接受預算管理委員會的監(jiān)督。將預算管理委員會作為企業(yè)預算管理的組織形式，嚴格審查預算管理流程，定期開展預算管理制度組織培訓，采用合適的預算編制方法，制定出可量化、可操作的預算管理系統(tǒng)，通過基礎數據積累，對未來企業(yè)的經營發(fā)展作出合理評估，激發(fā)企業(yè)的無限潛力。

（二）建立全員參與機制

建立全員參與機制需要提高上層管理者和下層基礎員工對預算管理工作重要性的認識，發(fā)揮群眾合力，加強各部門的業(yè)務合作，建立全員參與的預算管理制度。按照各部門的工作內容合理進行責任崗位劃分，要求員工結合預算編制和預算反饋的方法與流程，積極參與到全面預算管理目標制定中，各部門需要向預算管理系統(tǒng)傳輸基礎數據，包括業(yè)務數據、財務數據和行業(yè)標準信息，通過數據整理、數據分析，嚴格按照行業(yè)標準進行專業(yè)測算。將數據內容作為預算編制的基礎，預算指標不能脫離企業(yè)的發(fā)展實際，培養(yǎng)工作人員動態(tài)化監(jiān)督管理意識，從內部資源配置入手，通過動態(tài)化數據管理和數據更新，引導各部門形成競爭意識。全面提高企業(yè)的綜合競爭實力，在企業(yè)內部建立分級管理制度，通過層層分解進行預算管理責任落實，在下達預算管理任務的同時，保證預算執(zhí)行、預算編制的整體質量，充分調動各部門參與積極性，齊心協(xié)力的達成全面預算管理目標。

（三）構建預算編制體系

構建預算編制體系是確保全面預算管理辦法執(zhí)行的重要條件，企業(yè)需要不斷調整預算編制指標，根據企業(yè)的總體戰(zhàn)略布局，考慮當前企業(yè)所處的經濟、政治環(huán)境，明確行業(yè)未來的發(fā)展趨勢，對市場發(fā)展條件作出合理預估。結合企業(yè)的業(yè)務特點進行預算編制，當經濟環(huán)境處于持續(xù)變動的狀態(tài)下，歷史數據喪失參考價值，企業(yè)主要采用零基預算編制法，保證預算編制結果的準確性。市場化程度較高時，受到內外環(huán)境波動的影響，企業(yè)可以采用彈性預算編制的方法，結合階段性生產目標作出合理預算編制，為了確保預算編制的穩(wěn)定執(zhí)行，當了解企業(yè)所處的宏觀條件后，遵循自上而下的發(fā)展原則，不斷調節(jié)預算編制內容。對企業(yè)人力、物力、財力資源的分配情況進行綜合考量，挖掘企業(yè)的經營發(fā)展?jié)摿?，進行預算編制目標分解，保證預算編制結果的準確性和可行性。在市場競爭機制的作用下，企業(yè)想要節(jié)約費用投入，提高企業(yè)經濟效益，需要做好預算編制工作，編織內容包括預計資產負債表、現(xiàn)金流量預算、資本支出預算等等。企業(yè)預算管理工作需要加強與企業(yè)內部控制、企業(yè)決策制定的聯(lián)系，加強企業(yè)管理層和決策層的全面預算管理認知。

（四）強化績效管理工作

強化績效管理工作，促進全面預算管理與企業(yè)績效管理的有效融合，確保全面預算編制與執(zhí)行效果，對預算管理的全過程進行考核與監(jiān)督，通過多方數據統(tǒng)計和信息反饋，了解預算執(zhí)行考核結果。對全面預算編制工作和有關部門作出客觀評價，健全企業(yè)內部獎懲機制，將全面預算管理工作作為企業(yè)賞罰判定的重要參考，當完成預算執(zhí)行目標后，對相關部門或工作個人給予相應的獎勵，激發(fā)員工的參與積極性。只有激勵員工自覺的執(zhí)行預算管理，才能完成全面預算管理的各項指標，促進企業(yè)、員工、管理部門等多方利益的有效結合，嚴格按照賞罰標準，秉持公平、公正、公開的基本原則，提高績效管理質量。

四、結束語

全面預算管理工作作為一項系統(tǒng)性工程，在預算執(zhí)行階段為了達到應有的管理效果，需要建立科學的預算編制體系，促進預算管理與企業(yè)績效考核之間的有效對接，實現(xiàn)企業(yè)經營效益最大化。企業(yè)全面預算管理能夠對企業(yè)未來發(fā)展方向作出合理規(guī)劃，結合企業(yè)內外部環(huán)境，對企業(yè)經營生產成本、運營經費支出等工作進行全面管理，積極推進企業(yè)內部結構重組。企業(yè)全面預算管理需要夯實基礎管理工作，建立全員參與機制，構建預算編制體系，強化預算執(zhí)行監(jiān)督實現(xiàn)企業(yè)內部人力、物力、財力等資源的合理配置，提高企業(yè)綜合市場競爭力。

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