關(guān)于郵政企業(yè)財務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

劉 菲 中國郵政集團(tuán)有限公司山東省分公司

在社會發(fā)展過程中，郵政企業(yè)具有重要作用，發(fā)展時間較長，在人們的日常生活中發(fā)揮出了重要作用。對于郵政企業(yè)而言，財務(wù)管理工作對企業(yè)的發(fā)展具有重要影響，通過有效落實(shí)財務(wù)管理，可以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到全面提高。但目前在郵政企業(yè)的財務(wù)管理方面還存在一些問題，需要企業(yè)全面加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而使這些問題得到有效解決，有效規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，實(shí)現(xiàn)郵政企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、內(nèi)部控制概述

(一)企業(yè)內(nèi)部控制的概念

相關(guān)郵政企業(yè)在實(shí)際落實(shí)內(nèi)部控制時，相關(guān)工作人員首先需要對內(nèi)部控制的概念進(jìn)行充分了解。具體來說，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)相關(guān)目標(biāo)需要開展內(nèi)部控制工作，由企業(yè)管理人員及全體員工所實(shí)施的制度型控制活動，可以對企業(yè)發(fā)展過程中的不穩(wěn)定因素進(jìn)行有效約束，具有重要的自主監(jiān)督和調(diào)整作用，是一套相對完整的控制體系。在郵政企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程當(dāng)中，通過有效落實(shí)內(nèi)部控制，可以及時發(fā)現(xiàn)和控制相關(guān)風(fēng)險，從而使風(fēng)險程度能夠維持在可接受范圍以內(nèi)。相關(guān)郵政企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時，具體需要涉及到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略資產(chǎn)以及內(nèi)部資源配置等相關(guān)內(nèi)容。

通過強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步健全企業(yè)財務(wù)管理制度，使各項財務(wù)管理活動得到高效開展，從而使企業(yè)的財務(wù)管理水平得到有效提高。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制的原則

郵政企業(yè)在財務(wù)管理期間有效落實(shí)內(nèi)部控制，需要嚴(yán)格按照以下原則，從而使內(nèi)部控制的科學(xué)性與合理性得到保證，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

首先，法律原則。相關(guān)郵政企業(yè)需要嚴(yán)格按照法律條文來開展各項企業(yè)活動，對于企業(yè)中的任何活動都需要確保與相關(guān)法律法規(guī)相符合，才能保證各項活動的順利開展。

其次，經(jīng)濟(jì)性原則。從企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)角度來看，其主要是為了使企業(yè)自身的經(jīng)營效率得到有效提升，因此，在開展內(nèi)部控制活動時，需要對企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況加大關(guān)注，以此來有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。

最后，合理性原則。相關(guān)郵政企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動時，需要充分保證合理性。一些企業(yè)基于內(nèi)部控制活動開展具有的優(yōu)點(diǎn)，在對內(nèi)部控制進(jìn)行應(yīng)用時，往往會在企業(yè)財務(wù)管理期間持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，這也導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展不夠合理。由于市場經(jīng)濟(jì)在持續(xù)波動當(dāng)中，因此，需要結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)走向以及變動情況來確定企業(yè)的內(nèi)部控制力度，這樣可以使企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時的合理性得到保證，確保充分適應(yīng)市場發(fā)展趨勢。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制的作用

在郵政企業(yè)的財務(wù)管理工作中，通過運(yùn)用內(nèi)部控制方法可以使企業(yè)對風(fēng)險的抵抗能力得到增強(qiáng)，并使企業(yè)的財務(wù)工作得到規(guī)范。在郵政企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展期間，往往存在各種各樣的問題，而這些經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)，會嚴(yán)重影響到郵政企業(yè)自身的健康發(fā)展。通過有效落實(shí)內(nèi)部控制，可以強(qiáng)化企業(yè)的管理工作，使經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)概率得到降低，提高企業(yè)對風(fēng)險的抵抗能力。

與此同時，通過積極實(shí)施內(nèi)部控制，可以使企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)變化情況進(jìn)行充分掌握，并嚴(yán)格按照相關(guān)法律制度采取有效的應(yīng)對措施，從而保障企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理人員，一旦在財務(wù)管理中工作態(tài)度不夠認(rèn)真，或者相關(guān)操作不夠規(guī)范則容易出現(xiàn)財務(wù)問題，對企業(yè)的正常發(fā)展造成影響。因此，郵政企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，需要有效實(shí)施內(nèi)部控制，以此來約束財務(wù)管理人員，使其工作操作得到規(guī)范，并形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，對財務(wù)工作的重要性產(chǎn)生正確認(rèn)識，確保相關(guān)人員能夠認(rèn)真對待自身工作[1]。

二、郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題

(一)財務(wù)管理人員內(nèi)控意識不足

目前，郵政企業(yè)雖然已建立起具體的內(nèi)部控制制度，但由于相關(guān)財務(wù)管理人員對內(nèi)部控制未產(chǎn)生深入認(rèn)識，將內(nèi)部控制制度看作為單純完善企業(yè)管理的一項制度，沒有對企業(yè)產(chǎn)生足夠重視，這也導(dǎo)致一些郵政企業(yè)未能有效落實(shí)內(nèi)部控制工作。與此同時，一些員工或管理人員認(rèn)為此制度過于嚴(yán)苛，會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，這也導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作往往流于表面，未能得到深入開展與執(zhí)行。

(二)財務(wù)內(nèi)控制度更新緩慢

根據(jù)目前企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)其制度更新還相對緩慢?，F(xiàn)如今，郵政企業(yè)正處于自身發(fā)展和轉(zhuǎn)型的重要時期，如果相關(guān)制度的建立不夠完善，未及時更新，將會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效落實(shí)。首先，目前一些企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，其控制目標(biāo)還不夠明確，沒有清晰闡述出內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對內(nèi)控職責(zé)的落實(shí)也不夠科學(xué)有效。其次，在建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度時，其不符合相關(guān)的動態(tài)調(diào)整要求，這也導(dǎo)致全過程管理方案不夠完善，未能有效落實(shí)改進(jìn)、監(jiān)督、執(zhí)行以及決策等相關(guān)內(nèi)容，部分制度的制定和實(shí)施時間相對較長，與企業(yè)目前的發(fā)展情況不符，存在嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象。最后，相關(guān)郵政企業(yè)在對內(nèi)控制度進(jìn)行上傳下達(dá)時，未有效落實(shí)制度的解釋和保障等工作，也未對管理人員有效開展內(nèi)部控制制度方面的培訓(xùn)工作，這也對制度的執(zhí)行效果產(chǎn)生了影響。

(三)內(nèi)部控制執(zhí)行力不高

目前，一些郵政企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制時，可以發(fā)現(xiàn)其執(zhí)行力還相對較低。例如，在欠費(fèi)管理工作中，相關(guān)財務(wù)人員并未對欠費(fèi)業(yè)務(wù)的相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期核對，也未建立起和客戶之間的欠費(fèi)核對機(jī)制，因此無法使業(yè)務(wù)的欠費(fèi)真實(shí)性得到保證。而在企業(yè)的庫存管理過程中，一些企業(yè)仍然采取傳統(tǒng)的手工方式對存貨數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，未有效利用管理系統(tǒng)來管理存貨，這也導(dǎo)致企業(yè)的管理存在滯后現(xiàn)象，容易出現(xiàn)賬不符實(shí)的問題。在開展監(jiān)督檢查工作時，部分基層單位往往抵觸上級部門的檢查，甚至還會出現(xiàn)弄虛作假現(xiàn)象，相關(guān)監(jiān)督防線還不夠完整與可靠。

(四)財務(wù)內(nèi)部控制著力點(diǎn)存在偏差

在郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作開展過程中，企業(yè)自身的經(jīng)營策略和管理制度，對該項工作的落實(shí)具有重要影響。目前，在基層郵政企業(yè)的經(jīng)營過程中，許多基層財務(wù)人員還存在兼職現(xiàn)象，這也對財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展產(chǎn)生了相應(yīng)影響。除此之外，在企業(yè)的人事管理制度中，由于未健全績效考核制度與崗位晉升機(jī)制，進(jìn)而無法有效激發(fā)人員的工作熱情，對財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)造成阻礙。從企業(yè)經(jīng)營決策角度展開分析，企業(yè)具有較大的營銷任務(wù)量，這也使得基層人員在營銷方面投入了大量精力，對內(nèi)部控制容易產(chǎn)生忽視[2]。

三、郵政企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的對策

(一)適應(yīng)企業(yè)變革，重新創(chuàng)建財務(wù)內(nèi)部管理體系

現(xiàn)如今，相關(guān)郵政企業(yè)為了使自身的發(fā)展步伐得到加快，持續(xù)深化內(nèi)部改革，這也使企業(yè)的業(yè)務(wù)種類、組織架構(gòu)等有所改變。為了與企業(yè)變革充分適應(yīng)，需要在企業(yè)財務(wù)管理過程中，有效重構(gòu)內(nèi)部控制管理體系。首先，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時，應(yīng)由財務(wù)部門作為具體的牽頭部門，對企業(yè)的內(nèi)部控制職責(zé)進(jìn)行全面梳理，并要對相關(guān)管理職責(zé)加以明確，從而使企業(yè)原本的崗位或部門職責(zé)不清問題得到有效解決。其次，相關(guān)郵政企業(yè)需要對三層財務(wù)內(nèi)部控制管理體系加以建立，分別為決策層、執(zhí)行層以及監(jiān)督層。對于決策層而言，相關(guān)郵政企業(yè)需要結(jié)合自身的內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的具體要求，對專門的內(nèi)部控制小組加以成立，并由小組對企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施方法進(jìn)行編制。而對于執(zhí)行層而言，需要企業(yè)的財務(wù)部門在內(nèi)部對控制小組進(jìn)行設(shè)立，并由其來對內(nèi)部控制的督導(dǎo)、宣傳以及執(zhí)行等工作進(jìn)行統(tǒng)領(lǐng)。在此過程中需要確保各級財務(wù)和業(yè)務(wù)等部門的共同參與，以此來確保執(zhí)行層的全面覆蓋。對于監(jiān)督層，需要相關(guān)審計部門有效發(fā)揮牽頭作用，對專門的內(nèi)部控制督導(dǎo)小組進(jìn)行建立，并嚴(yán)格監(jiān)督制度的執(zhí)行。通過重新梳理與合理調(diào)整郵政企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，可以使內(nèi)部控制管理過程中各部門的具體職責(zé)得到明確，充分落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制工作。

(二)根據(jù)信息化手段，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制工作流程

相關(guān)郵政企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)部控制體系之后，需要對信息化手段加以采用，合理優(yōu)化內(nèi)部控制流程。首先，目前郵政企業(yè)正在大力建設(shè)ERP系統(tǒng)，可以在信息系統(tǒng)中有效固化內(nèi)控流程與制度，從而保證ERP系統(tǒng)當(dāng)中的各項業(yè)務(wù)流程，能夠與內(nèi)部控制管理要求相符合，為內(nèi)部控制監(jiān)督提供方便，使內(nèi)部控制管理成本得到降低。例如，通過對ERP系統(tǒng)有效構(gòu)建，可以使企業(yè)的業(yè)財數(shù)據(jù)有效實(shí)現(xiàn)一體化處理，并利用相關(guān)管理系統(tǒng)向財務(wù)中心推送各項數(shù)據(jù)，可以避免受到人為因素的干擾，使信息傳遞的準(zhǔn)確性得到保證。其次，需要定期分析內(nèi)部控制工作當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)，并要對流程加以優(yōu)化，有效降低風(fēng)險。例如，在內(nèi)部控制和管理營業(yè)款時，需要對二維碼支付以及互聯(lián)網(wǎng)支付等方式加以采用，在企業(yè)的銀行賬戶當(dāng)中直接歸集客戶資金，這樣可以使?fàn)I業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對現(xiàn)金的使用量得到減少。與此同時，還需要杜絕欠款支付過程的現(xiàn)金使用行為，這樣一來可以使?fàn)I業(yè)款在資金管理方面的風(fēng)險得到降低。最后，需要對合同管理、租賃管理以及資產(chǎn)管理等系統(tǒng)加以完善，加強(qiáng)建設(shè)重點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)。例如，在對合同管理系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建時，需要對寄件客戶的合同有效實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，并要對客戶的欠費(fèi)賬期以及計欠額度等相關(guān)信息進(jìn)行動態(tài)化管理，可以自動分析客戶信用等級，并對其加以調(diào)整，使客戶在欠費(fèi)前的管理得到強(qiáng)化，并為決策的制定提供參考依據(jù)，為財務(wù)部門的欠費(fèi)核對與催收等工作開展提供方便。

(三)加強(qiáng)會計監(jiān)督管理及內(nèi)部審計

相關(guān)郵政企業(yè)需要合理構(gòu)建監(jiān)督與管理制度，并對會計檢查以及監(jiān)督加大重視。具體而言，相關(guān)郵政企業(yè)需要有效建設(shè)會計檢查隊伍，并設(shè)立具體的專職會計檢查崗位。與此同時，還需要結(jié)合企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，科學(xué)合理地制定檢查計劃，從而有效提高內(nèi)部控制效果。在此期間，郵政企業(yè)應(yīng)有效落實(shí)相關(guān)檢查工作，合理采取檢查方式，從而確保財務(wù)檢查工作的定期開展，實(shí)現(xiàn)會計監(jiān)督與檢查的規(guī)范化與常態(tài)化管理目標(biāo)。對于省級的郵政審計部門，需要針對市級單位定期落實(shí)內(nèi)部控制審計，并制定出科學(xué)合理的檢查辦法，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的具體開展情況進(jìn)行抽查，做好具體的工作記錄。除此之外，相關(guān)審計部門還應(yīng)對下級單位在內(nèi)部控制方面的有效性與充分性進(jìn)行重點(diǎn)評價和檢查，結(jié)合內(nèi)部控制的審計情況，從而出具具體的審計報告。當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程更新后，需要對其可能產(chǎn)生的全局性和普遍性的問題及時發(fā)現(xiàn)，并要向省級內(nèi)控管理部門進(jìn)行提交，由后者來進(jìn)行分析與解決。相關(guān)郵政企業(yè)需要對內(nèi)部審計和會計檢查等人員全面加強(qiáng)培訓(xùn)工作，從而使內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)得到有效提高，為內(nèi)部控制工作的高效開展打好基礎(chǔ)。對于郵政企業(yè)而言，當(dāng)內(nèi)部控制制度與自身發(fā)展情況不符時，需要對內(nèi)部控制制度加以創(chuàng)新，從而有效保證制度的實(shí)用性。相關(guān)郵政企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，合理制定控制制度，并要根據(jù)市場情況及時作出調(diào)整[3]。

(四)完善財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制

在郵政企業(yè)的財務(wù)管理過程中，為了使內(nèi)部控制效果得到有效提升，企業(yè)需要針對財務(wù)風(fēng)險合理構(gòu)建評估機(jī)制，使企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程當(dāng)中能夠及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險問題，并采取有效對策加以處理，從而保證企業(yè)財務(wù)管理工作的正常開展。具體來說，企業(yè)在具體構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險的評估機(jī)制時，需要從以下幾個方面進(jìn)行入手。首先，相關(guān)郵政企業(yè)需要提供相應(yīng)資源，加大財務(wù)調(diào)研力度，從而準(zhǔn)確識別與分析風(fēng)險，使企業(yè)的風(fēng)險識別能力得到提高。其次，相關(guān)郵政企業(yè)需要采取有效的風(fēng)險防控措施，充分復(fù)核內(nèi)部文件，將文件中存在問題的部分及時修正，這樣可以使企業(yè)的資金使用和客戶記欠資格等審批制度得到完善，使審批流程得到嚴(yán)格執(zhí)行。除此之外，相關(guān)郵政企業(yè)的財務(wù)人員還需要做好日常報告工作，對財務(wù)管理方面出現(xiàn)的問題及時進(jìn)行匯總與分析，從而使財務(wù)風(fēng)險得到有效規(guī)避。再次，相關(guān)郵政企業(yè)需要加強(qiáng)全面預(yù)算控制。在實(shí)施全面預(yù)算管理時，企業(yè)需要有效實(shí)現(xiàn)零基預(yù)算，明確各部門的管理職責(zé)，了解其權(quán)限，有效規(guī)范預(yù)算程序，從而使預(yù)算控制效果得到有效提高。郵政企業(yè)需要對ERP系統(tǒng)預(yù)算模塊加以應(yīng)用，通過預(yù)算來有效管控成本費(fèi)用，使預(yù)算工作的可控性與準(zhǔn)確性得到提高。第四，在合同管理與控制過程中，企業(yè)需要結(jié)合合同審批管理流程，確保財務(wù)部門在各類收支合同的審批中積極參與，對合同條款進(jìn)行嚴(yán)格審核，具體包括報賬發(fā)票、稅率影響以及付款期限等相關(guān)內(nèi)容，按照合同中的具體要求對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理。最后，郵政企業(yè)需要對審計監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化。相關(guān)郵政企業(yè)需要以紀(jì)檢監(jiān)察室作為具體的牽頭部門，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)開展情況有效落實(shí)專項審計，避免在企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)資金風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，對于郵政企業(yè)而言，在財務(wù)管理工作開展過程中，內(nèi)部控制具有十分重要的作用，其可以使企業(yè)有效控制與應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，并對企業(yè)資源有效利用，進(jìn)一步提升企業(yè)所取得的經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)的健康發(fā)展。而目前在企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制過程中還存在一些問題，需要相關(guān)工作人員結(jié)合具體問題展開分析，并采取有效的管理對策，從而提高內(nèi)部控制效果，使企業(yè)的財務(wù)管理水平得到提升，保障郵政企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。