財政稅收體制改革創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展研究

彭德蘭 銅仁市國有資本運營股份有限公司

稅收對于國家政府部門的有效運行以及經(jīng)濟社會發(fā)展有著十分重要的作用。隨著我國雙循環(huán)經(jīng)濟格局的建立，稅收的價值也變得更加明顯，對于我國財政稅收體制的要求也不斷提升。針對目前我國財政稅收體制改革工作實踐，雖然取得了一定的發(fā)展成果，但依舊在工作人員專業(yè)能力、管理制度體系等方面存在一定的問題，無法達成既定的工作目標(biāo)，影響到政府部門的穩(wěn)定運行。考慮到財政稅收是我國政府部門合理配置發(fā)展資源的有效方法，能夠滿足基層群眾在公共服務(wù)以及高質(zhì)量生活方面的需求，相關(guān)部門需要在始終堅持中國特色社會主義道路的前提下，針對財政稅收體制不斷進行改革和創(chuàng)新，為經(jīng)濟社會的發(fā)展提供源源不斷的動力。故此，本文針對財政稅收體制改革創(chuàng)新以及規(guī)范化發(fā)展提出了相應(yīng)的對策，為國內(nèi)財政稅收體制的合理調(diào)整提供參考。

一、財政稅收體制改革創(chuàng)新及規(guī)范化發(fā)展的意義

(一)促進稅收制度體系的持續(xù)完善

在我國社會主義的本質(zhì)要求下，政府部門要在運行財政稅收制度的同時落實以人為本的基本方針，合理保護納稅人的合法權(quán)益，為其提供所需的高質(zhì)量公共基礎(chǔ)服務(wù)[1]。國內(nèi)稅收工作及其體制的持續(xù)完善能夠為社會經(jīng)濟的發(fā)展提供必要的物質(zhì)條件。從某種程度上看，我國財政稅收工作的強化以及調(diào)整可以為國家提供必要的經(jīng)濟保障，以此持續(xù)提高人民群眾的生活質(zhì)量?，F(xiàn)如今，我國已經(jīng)進入了經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展階段，在經(jīng)濟全球化快速發(fā)展的影響下，傳統(tǒng)的財政稅收體制已經(jīng)脫離當(dāng)下市場和國家社會經(jīng)濟的發(fā)展需求。財政稅收體制改革工作的創(chuàng)新能夠幫助相關(guān)部門根據(jù)當(dāng)下市場經(jīng)濟發(fā)展的具體要求，針對稅收制度存在的問題不斷解決，持續(xù)完善我國稅收制度體系。

(二)政府支出結(jié)構(gòu)得到有效梳理

我國政府部門的財政支出狀況直接影響到我國經(jīng)濟社會的發(fā)展走向，在國內(nèi)經(jīng)濟社會發(fā)展的過程中，財政支出在教育、醫(yī)療、環(huán)境等與民生關(guān)聯(lián)密切的公共領(lǐng)域有著明顯的引導(dǎo)作用，且政府部門的財政支出總量也會對人們的生活質(zhì)量和社會經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量產(chǎn)生影響。在這種情況下，國內(nèi)的財政稅收體制需要根據(jù)目前市場經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r以及國內(nèi)現(xiàn)行稅收政策體系不斷進行調(diào)整和創(chuàng)新，在提高政府部門財政支出合理性的前提下，保障政府部門財政資金使用的安全性，能夠有效規(guī)避各種不必要的財政支出現(xiàn)象。

(三)為社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展提供動力

我國社會主義市場經(jīng)濟正處于一種持續(xù)發(fā)展完善的狀態(tài)，意味著傳統(tǒng)社會背景下形成的財政稅收體制無法為現(xiàn)階段經(jīng)濟社會發(fā)展提供指導(dǎo)。在我國經(jīng)濟市場發(fā)展的過程中，財政稅收體制改革創(chuàng)新是必然的發(fā)展要求，能夠提高我國財政稅收體制和經(jīng)濟制度之間的協(xié)調(diào)性。當(dāng)下，我國區(qū)域性經(jīng)濟發(fā)展特征變得越發(fā)明顯，國內(nèi)的財政稅收體制也通過改革工作的深化為各項工作落實提供指導(dǎo)。自2012年開始，我國的貨物勞務(wù)稅收制度改革便已經(jīng)拉開序幕，隨著我國經(jīng)濟社會的持續(xù)發(fā)展，部分落后于經(jīng)濟社會發(fā)展?fàn)顩r的財政稅收體制都已經(jīng)進行了調(diào)整，我國財政稅收體制改革模式創(chuàng)新能夠在提高財政稅收工作與經(jīng)濟發(fā)展之間匹配性的前提下，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供動力。

二、當(dāng)下財政稅收體制改革面對的問題

(一)財稅管理制度體系有待持續(xù)完善

管理體制是我國財政稅收工作得以落實的重要前提條件，在促進我國財稅綜合管理高效化發(fā)展方面的價值十分明顯。但在具體實踐中，因為受到多種因素的影響，國內(nèi)的財政稅收管理工作體制依舊存在一定的問題?？傮w而言，我國的財政稅收管理體制并未進行權(quán)責(zé)的明確劃分，導(dǎo)致各部門的權(quán)責(zé)并且劃分不夠明確，容易出現(xiàn)各部門相互推諉責(zé)任的現(xiàn)象[2]。因為我國的財政稅收工作與多個部門都有著密切的聯(lián)系，涉及的工作崗位數(shù)量較多，整體工作內(nèi)容復(fù)雜，管理控制難度明顯增加，必須設(shè)置完善的權(quán)責(zé)管理體制。此外，在我國財政稅收管理體制中的基礎(chǔ)原則和制度建設(shè)并未真正落實，管理人員尚未完全遵照政策制度和規(guī)范落實工作，缺乏應(yīng)有的責(zé)任感和使命感，直接影響到工作質(zhì)量。

(二)工作人員專業(yè)能力有待提高

即便現(xiàn)階段我國的財政稅收政策體系正在不斷完善，但工作人員的專業(yè)能力發(fā)展有限，再加之國家財政稅收體系內(nèi)容十分復(fù)雜，相關(guān)人員在學(xué)習(xí)中并未深刻進行思考，導(dǎo)致對于國家財政稅收體制理解不夠深刻，很容易出現(xiàn)不規(guī)范工作的現(xiàn)象。此外，部分工作人員因為從業(yè)年數(shù)較少，工作經(jīng)驗積累不足，依舊傾向于使用傳統(tǒng)工作方法，也會影響到財政稅收工作的效果[3]。隨著我國數(shù)字型政府的建設(shè)，信息技術(shù)成果得以在財政稅收工作領(lǐng)域廣泛利用，大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)成果已經(jīng)和財政稅收日常工作有效融合，隨著我國金稅工程四期上線以及區(qū)塊鏈發(fā)票的廣泛應(yīng)用，對于財政稅收工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求也在不斷提高。但總體看來，我國財政部門在進行工作人員培訓(xùn)工作時，并未將信息化成果的具體應(yīng)用集中進行細致培訓(xùn)，使得工作人員對于信息化技術(shù)成果在財政稅收體制中的應(yīng)用理解不夠深刻，容易在工作實踐中出現(xiàn)不規(guī)范操作的現(xiàn)象，在影響到財政稅收工作質(zhì)量的同時，也會帶來數(shù)據(jù)安全問題。

(三)財政稅收監(jiān)管有待完善

因為我國財政稅收管理工作復(fù)雜性明顯提升，財政稅收收入主要是在政府部門的日常工作中運用，我國的財政稅收體制問題也在逐漸暴露，必須通過監(jiān)管工作的強化解決其中存在的各種問題。在國內(nèi)經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的影響下，財政稅收體制不僅需要持續(xù)進行創(chuàng)新，且與之相對應(yīng)的監(jiān)管工作機制也需要不斷調(diào)整。但在工作實踐中，財政稅收的監(jiān)管工作與經(jīng)濟社會發(fā)展相比明顯存在滯后性，且缺乏有關(guān)監(jiān)管工作落實的基礎(chǔ)支撐?？紤]到財稅管理和財政稅收工作都帶有明顯的復(fù)雜性和繁瑣性特征，在財政稅收體制改革工作時，監(jiān)管工作依舊使用傳統(tǒng)的工作機制，導(dǎo)致與財政稅收體制的銜接不夠緊密，最為明顯的表現(xiàn)是監(jiān)督問責(zé)機制不完善，公開制度不夠健全，使得財政稅收監(jiān)管工作無法有效落實。

三、財政稅收體制改革創(chuàng)新的基本對策

(一)財稅體制的持續(xù)完善、創(chuàng)新

在我國財政稅收體制改革中，為了保證改革模式不斷創(chuàng)新要求相關(guān)部門在思想方面重視各項發(fā)展舉措，并跟隨經(jīng)濟社會的發(fā)展針對財稅體制不斷完善，以此促進我國經(jīng)濟社會的健康全面發(fā)展。相關(guān)部門需要以科學(xué)發(fā)展觀等先進理論作為指導(dǎo)，在健全財政稅收體制的過程中，對于個人所得稅和間接、直接稅收等給予關(guān)注。在個人所得稅改革過程中，需要將執(zhí)行范圍合理擴張，今后我國可以嘗試在一定范圍內(nèi)對于物業(yè)稅、環(huán)境保護資源開發(fā)稅等稅種進行征收，同時相關(guān)部門需要對間接稅收和直接稅收的比例進行調(diào)整，針對傳統(tǒng)以間接稅為主、直接稅收為輔的財稅體制進行調(diào)整[4]。此外，在財政稅收機制改革的過程中，需要相關(guān)部門對支付體系及時進行調(diào)整，通過轉(zhuǎn)移支付管理工作模式的建立達成既定的財政資金管理控制目標(biāo)。在具體工作中，工作人員需要對民眾資金來源全面核實，有序推進資金管理工作的實施，對不同環(huán)節(jié)的財政支付功能特點深刻挖掘，確保能夠按照既定計劃應(yīng)用各項稅收資源。財政稅收體制的改革和創(chuàng)新要求相關(guān)部門在持續(xù)完善稅收支付結(jié)構(gòu)的前提下，對于資金分配體系不斷調(diào)整，促進綜合性創(chuàng)新性實踐目標(biāo)的達成，逐漸建立完善的財政稅收體制。

(二)工作人員專業(yè)培訓(xùn)工作的優(yōu)化

隨著我國財政稅收政策體系的持續(xù)完善以及信息化技術(shù)成果的廣泛應(yīng)用，工作人員不僅需要明確掌握現(xiàn)行稅收法律制度，同時要根據(jù)政府部門出臺的稅收政策進行實時學(xué)習(xí)，保障個人的專業(yè)知識儲備能夠持續(xù)豐富，這便需要工作人員在樹立終身學(xué)習(xí)理念的前提下，提高個人的專業(yè)素質(zhì)水平。隨著我國財政稅收信息化的持續(xù)發(fā)展，對于稅務(wù)稽查人員的信息技術(shù)能力也提出了較高的要求，不僅需要熟練掌握稅務(wù)系統(tǒng)的基本操作技巧，而且需要向社會公眾提供高質(zhì)量的公共服務(wù)。如此一來，相關(guān)部門需要在工作人員培訓(xùn)工作優(yōu)化的過程中，針對現(xiàn)代信息技術(shù)成果在財政稅收工作領(lǐng)域中應(yīng)用進行挖掘，針對某一技術(shù)成果的具體應(yīng)用進行深刻培訓(xùn)，確保相關(guān)人員能夠掌握財政稅收領(lǐng)域信息化技術(shù)成果的技術(shù)應(yīng)用技巧。同時，財政部門也需要針對工作人員的思想道德不斷進行培訓(xùn)，確保工作人員能夠形成應(yīng)有的工作責(zé)任感和使命感，在嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范要求的前提下，為社會公眾提供高質(zhì)量的稅收服務(wù)[5]。

(三)財政稅收監(jiān)管工作的強化

我國的稅收最終都會用于社會民生的改善以及經(jīng)濟的發(fā)展，考慮到財政稅收管理工作較為復(fù)雜，政府部門需要持續(xù)強化監(jiān)管工作力度。因為我國財政稅收監(jiān)管機制不完善，需要政府部門針對原有監(jiān)督管理機制進行深度的調(diào)研，在發(fā)掘其中問題的前提下，跟隨市場經(jīng)濟的發(fā)展作出針對性的優(yōu)化和改進。在我國經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展的背景下，國家政府部門需要對財政稅收監(jiān)管工作出臺對應(yīng)的法律法規(guī)體系，為監(jiān)管工作的實施提供完善的法律基礎(chǔ)，確保財政稅收監(jiān)管工作得以有效落實。如今信息化技術(shù)成果已經(jīng)在財政稅收管理工作中廣泛應(yīng)用，需要政府部門拓寬監(jiān)管工作的路徑，通過設(shè)置政府在線反饋平臺以及網(wǎng)絡(luò)郵箱，進一步發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督的作用，提高財政稅收監(jiān)管工作效果和質(zhì)量。

四、財政稅收體制規(guī)范化發(fā)展的保障措施

(一)財政收支矛盾的有效管控

在我國財政稅收體制改革規(guī)范化發(fā)展的過程中，需要政府部門合理解決收支矛盾問題，根據(jù)經(jīng)濟社會的發(fā)展采用科學(xué)方法集中進行管理和控制，確保財政稅收能夠滿足各級地方政府財務(wù)運行的基礎(chǔ)要求，提高稅收綜合管理工作的水平，確立稅收體制創(chuàng)新性的改革發(fā)展工作目標(biāo)。財政部門需要建立有關(guān)增收模式的優(yōu)化工作方案，全面分析各級政府部門的債務(wù)和稅收狀況，確保債務(wù)管理能夠在制度規(guī)范要求下有序落實，提高財政稅收的控制工作水平[6]。財政部門在面對不同層面的收支矛盾問題時，需要建立完善的運行管理工作目標(biāo)，根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟社會的發(fā)展不斷調(diào)整財政稅收體制，保障財政稅收管理工作能夠與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟社會同步發(fā)展。

(二)預(yù)算管理機制的持續(xù)調(diào)整

在我國財政稅收體制規(guī)范化發(fā)展的過程中，財政部門需要形成完善的預(yù)算管理工作機制，保障各項工作都能夠得到基礎(chǔ)支持。在財政預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中，二者需要保持一種相互統(tǒng)一、相互協(xié)調(diào)關(guān)系，為管理制度的規(guī)范化發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。財政部門需要在規(guī)范化引導(dǎo)財政支出工作實施的前提下，逐漸拓寬預(yù)算管理的工作范圍。各級政府部門需要在設(shè)立預(yù)算管理機構(gòu)或者辦公室的同時，形成完善的預(yù)算管理工作機制，保障預(yù)算管理能夠和監(jiān)督工作有效聯(lián)系，推動財政稅收規(guī)范化發(fā)展。在預(yù)算管理和財政稅收監(jiān)管工作有效銜接的前提下，能夠形成公開透明的財政稅收管理工作，做到在提高預(yù)算管理工作效果的同時，保障基層群眾能夠參與到財政稅收管理工作中。

(三)財政稅收權(quán)責(zé)的科學(xué)劃分

政府部門在財政稅收的管理指導(dǎo)工作階段想要保障收入和支出的平衡存在較大的困難，這與我國地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展之間存在的差異性有著緊密的關(guān)聯(lián)。如果財政部門并未深刻掌握地方管理和中央把控之間的聯(lián)系，在促進財政稅收體制規(guī)范化發(fā)展時將會面臨諸多問題。為了保障財政稅收制度能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)范化發(fā)展的目標(biāo)，需要中央政府針對不同級別政府部門的權(quán)責(zé)明確進行劃分，根據(jù)地方具體發(fā)展?fàn)顩r為地方財政管理部門提供相應(yīng)的工作權(quán)利。在財政關(guān)系規(guī)劃、協(xié)調(diào)發(fā)展的過程中，中央政府需要以國內(nèi)基本經(jīng)濟發(fā)展國情作為基礎(chǔ)條件建立分稅管理制度體系，確保中央管理和地方管理能夠有效協(xié)調(diào)運行，而且可以有效遏制腐敗問題的出現(xiàn)。在財政稅收管理實踐中，中央政府需要明確不同區(qū)域之間存在的經(jīng)濟發(fā)展差異，探索建立完善的經(jīng)濟扶持制度，確保財政部門能夠日常業(yè)務(wù)運營的過程中得到必要的基礎(chǔ)條件。

五、結(jié)語

在我國經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展背景下，地方政務(wù)工作的有序推進，需要以財政稅收體制的改革工作為前提。為全面解決我國財政稅收體制改革工作面臨的問題，需政府部門在持續(xù)創(chuàng)新和完善財稅體制的基礎(chǔ)上，通過培訓(xùn)工作優(yōu)化提高專業(yè)人員工作能力，并跟隨經(jīng)濟社會的發(fā)展持續(xù)完善監(jiān)管工作體制。為達成財政稅收體制規(guī)范化發(fā)展的工作目標(biāo)，需在合理解決財政稅收收支矛盾問題的基礎(chǔ)上，針對財政預(yù)算管理機制不斷進行調(diào)整，配合各級地方政府權(quán)責(zé)的明確劃分，實現(xiàn)中央管理和地方管理的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，確保各級政府能夠在各自的權(quán)限下落實財政稅收及管理工作。