減稅降費(fèi)政策對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量增長(zhǎng)的影響探究

楊燕群 杭州臨平交通項(xiàng)目管理有限公司

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，特別是在全球疫情不斷肆虐、百年變局加速演進(jìn)的環(huán)境中，當(dāng)下局勢(shì)更是撲朔迷離波譎云詭，這就迫切需要進(jìn)一步認(rèn)清我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略，積極尋找新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。為幫助市場(chǎng)主體增動(dòng)力、添活力、減壓力，2022年《政府工作報(bào)告》中明確提出“實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策”，減稅和退稅雙管齊下，將階段性政策、制度性安排、臨時(shí)性措施和持續(xù)性落實(shí)多方位結(jié)合，通過(guò)財(cái)稅政策與其他政策共同發(fā)力統(tǒng)一協(xié)調(diào)，助力市場(chǎng)主體紓困發(fā)展，以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、推改革、促發(fā)展的政策目標(biāo)。

一、減稅降費(fèi)的理論及政策

2018年，國(guó)際稅務(wù)總局發(fā)布相關(guān)通知，推進(jìn)減稅降費(fèi)政策的落地執(zhí)行，加快減稅降費(fèi)工作的實(shí)施，關(guān)注減稅降費(fèi)的成果反饋，2019年以來(lái)，國(guó)家推出個(gè)人所得稅改革、小微企業(yè)普惠性稅收減免、降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率等一系列減稅降費(fèi)政策，它作為行之有效的財(cái)政政策，是聚國(guó)家之力、降經(jīng)濟(jì)之壓、添人民之福、保經(jīng)濟(jì)之局的主要措施。減稅降費(fèi)包括“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)”兩部分。稅收減免的種類一般包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種，通過(guò)調(diào)整稅收起征點(diǎn)、降低對(duì)應(yīng)稅率、全額減免或者半額減免等途徑，按照經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控方向有選擇、有側(cè)重、有綜合考量的原則減少某些稅負(fù)。行政事業(yè)性收費(fèi)指某些代政府職能機(jī)關(guān)或者事業(yè)單位在向企業(yè)、公民等提供服務(wù)時(shí)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定向服務(wù)對(duì)象收取相應(yīng)費(fèi)用，主要收費(fèi)對(duì)象為涉企、涉農(nóng)及其他類，從性質(zhì)上劃分可分為行政性收費(fèi)和事業(yè)性收費(fèi)，二者差別在于前者是履行政府行政管理職能時(shí)收取，后者是向服務(wù)者提供特定服務(wù)時(shí)收取的費(fèi)用，征收范圍又可以劃分為政府服務(wù)的收費(fèi)、資源補(bǔ)償類收費(fèi)、技術(shù)鑒證類收費(fèi)、考試類收費(fèi)、培訓(xùn)類收費(fèi)以及其他各類收費(fèi)。減免降費(fèi)的措施，主要分為增值稅減免、企業(yè)所得稅減免、其他稅種減免和降費(fèi)等措施，增值稅是我國(guó)的第一大稅種，稅基較為廣泛，占我國(guó)全部稅種比重的60%以上，通過(guò)減免稅收、留抵退稅、增加中小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)等較普惠的措施，大大減輕了中小企業(yè)的稅收壓力，降低了企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，讓更多資金回流到經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)中，鞏固了減稅降費(fèi)的實(shí)施成果，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的減半計(jì)稅政策、綜合征稅政策也很大程度上緩解了企業(yè)與個(gè)人的稅負(fù)問(wèn)題，另外，在減免房產(chǎn)征稅、六稅兩費(fèi)政策、調(diào)整社保繳納制度等方面也做出相應(yīng)調(diào)整，增強(qiáng)市場(chǎng)消費(fèi)力，對(duì)穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展、提振市場(chǎng)信心、助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

二、減稅降費(fèi)的實(shí)施效果

自減稅降費(fèi)政策頒布實(shí)施以來(lái)，在落地執(zhí)行中取得了良好的成績(jī)，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面更是卓有成效。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，2017年到2020年期間，我國(guó)公共預(yù)算收入比率分別是22.1%、21.5%、20.9%、20.4%，呈現(xiàn)下行趨勢(shì)，數(shù)據(jù)表明減稅降費(fèi)措施向市場(chǎng)釋放了巨大的政策紅利；從國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值角度看，2022年的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比2018年2019年增長(zhǎng)了6.9%，這也是我國(guó)自2015年后，首次國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增幅連續(xù)十個(gè)季度保持在6.7%—6.9%水平，側(cè)面反映了減稅降費(fèi)政策對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了良好的調(diào)節(jié)作用；自2016年“營(yíng)改增”落地實(shí)行后，生活服務(wù)業(yè)稅負(fù)降低了29.85%、金融行業(yè)稅負(fù)降低了14.72%、地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)降低了7.9%、服務(wù)行業(yè)稅負(fù)降低了3.75%，不僅突破了部分行業(yè)的增值稅鏈條，還強(qiáng)化了企業(yè)的投資意愿；據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016—2021年新增減稅降費(fèi)合計(jì)8.6萬(wàn)億元，2019—2021年三年期間，新增減稅降費(fèi)分別為2.36萬(wàn)億、2.5萬(wàn)億、1.1萬(wàn)億，占比過(guò)去六年總額的70%左右，僅僅2019年一年新增的減稅降費(fèi)就相當(dāng)于2018年全年總額的兩倍，甚至超過(guò)2003年全年的財(cái)政收入，政策實(shí)施效果顯著且成效巨大；2020年初，面對(duì)新冠肺炎疫情引發(fā)的經(jīng)濟(jì)低迷和消費(fèi)力銳減，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中指出，要加大減稅降費(fèi)力度，這一措施為我國(guó)當(dāng)時(shí)發(fā)展相對(duì)滯后的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)注射了一針強(qiáng)心劑，2022年4月，我國(guó)全面認(rèn)真落實(shí)了組合型的稅收扶持政策，既有減免稅優(yōu)惠政策又有緩繳舉措，既有普遍性的減負(fù)優(yōu)惠政策又有專項(xiàng)支持舉措，既有持續(xù)性工作實(shí)施又有新增部署輔助，既有中央統(tǒng)一安排又有全國(guó)各地的主動(dòng)幫助，通過(guò)全面扶持中小企業(yè)發(fā)展，提高了實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而更好地實(shí)現(xiàn)逆周期性調(diào)整，形成了經(jīng)濟(jì)環(huán)境良性循壞，助力行業(yè)調(diào)整與提升，推進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)邁向高質(zhì)量發(fā)展的新步伐。

三、減稅降費(fèi)實(shí)施過(guò)程中面臨的問(wèn)題

(一)減稅政策系統(tǒng)性和整體性有待完善

減稅政策的制定與發(fā)布往往是以經(jīng)濟(jì)形勢(shì)為中心決定的，為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化發(fā)展，讓新規(guī)與發(fā)展趨勢(shì)相契合，減稅規(guī)定通常是以通知的形式來(lái)發(fā)布，恰恰也是因?yàn)檫@一點(diǎn)，頒布的新規(guī)會(huì)由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的不確定性和宏觀調(diào)控的方向調(diào)整性，使得某些稅收政策并不能持續(xù)與之相匹配，實(shí)施力度弱，執(zhí)行周期短，效果呈現(xiàn)差，缺乏系統(tǒng)性統(tǒng)籌兼顧；我國(guó)目前已有12個(gè)稅種立法，比如，個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法、車(chē)船稅法等，但其中卻沒(méi)有包括占稅收比重最大的增值稅，增值稅作為稅基面最為廣泛的稅種，更需要健全的法律制度和完善的政策依據(jù)為基石，讓征稅范圍有法可循、征稅行為有理可依；為方便市場(chǎng)主體及時(shí)高效地接收到減稅政策的發(fā)布，國(guó)家在頒布相關(guān)通知時(shí)往往不具備整體性，往往是一條政策發(fā)布后，后續(xù)會(huì)根據(jù)市場(chǎng)反饋的問(wèn)題和難點(diǎn)進(jìn)行答疑解惑，這一舉措雖然能第一時(shí)間應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化帶來(lái)的沖擊，讓市場(chǎng)及時(shí)調(diào)整方向減少經(jīng)濟(jì)損失，但這對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員把握新規(guī)頒布的時(shí)效性、掌握學(xué)習(xí)新規(guī)相關(guān)條例、對(duì)減稅政策的解讀等方面都有很大的挑戰(zhàn)，由于政策發(fā)布形式和發(fā)布機(jī)關(guān)單位都各不相同，一些中小民營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶沒(méi)有了解到政策的使用范圍、稅收優(yōu)惠、減免力度，得不到國(guó)家賦予的稅收支持和惠民政策，沒(méi)有讓企業(yè)和人民有實(shí)實(shí)在在的獲得感，不利于減稅降費(fèi)的有效推行。

(二)減稅體系和范圍有待優(yōu)化

就我國(guó)目前企業(yè)構(gòu)建比例來(lái)看，小微企業(yè)是不可忽視的一個(gè)群體，他們是促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步的重要根基，是拓寬就業(yè)渠道，增加就業(yè)人數(shù)的主要載體，減稅降費(fèi)里就包含了對(duì)小微企業(yè)、小規(guī)模納稅人和初創(chuàng)科技企業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，同時(shí)忽視了對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的扶持，減稅體系的搭建和輻射范圍仍處于有待改進(jìn)優(yōu)化階段。經(jīng)濟(jì)格局進(jìn)入新形勢(shì)，發(fā)展的核心離不開(kāi)創(chuàng)新，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量增長(zhǎng)的動(dòng)力，“十四五”規(guī)劃中明確提出要加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施力度，助力企業(yè)科研創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、科技創(chuàng)新。創(chuàng)新型企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期需要投入大量的資金成本和時(shí)間成本，而回報(bào)周期長(zhǎng)、流動(dòng)資金不足、科研人員配備不足等原因，沒(méi)有盈利投入產(chǎn)出會(huì)讓企業(yè)面臨巨大壓力，同時(shí)企業(yè)沒(méi)有享受到稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致創(chuàng)新型企業(yè)失去一個(gè)良好的營(yíng)商環(huán)境，萬(wàn)眾創(chuàng)新的目標(biāo)推進(jìn)停滯不前。另外，很多小微型企業(yè)雖然規(guī)模方面小，但因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速資金來(lái)往密集資產(chǎn)總額高，反而不在小微企業(yè)所需的認(rèn)定條件里，沒(méi)有辦法享受到國(guó)家賦予小微企業(yè)的減稅降費(fèi)政策，從而導(dǎo)致稅負(fù)居高不下，增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，使得納稅企業(yè)收益感不強(qiáng)，不利于小微企業(yè)的生存發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

(三)稅務(wù)部門(mén)征管水平和人員業(yè)務(wù)水平有待提高

隨著我國(guó)稅收政策不斷更新、稅收模式不斷變化、稅收規(guī)模不斷擴(kuò)張，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要管理的用戶數(shù)量與日俱增，稅務(wù)人員需要掌握的政策知識(shí)儲(chǔ)備量日趨龐大，稅務(wù)部門(mén)需要面臨的征管情況也復(fù)雜多變。在稅務(wù)部門(mén)落實(shí)減稅降費(fèi)政策時(shí)發(fā)現(xiàn)，減稅規(guī)定下發(fā)從國(guó)家稅務(wù)局到地方稅務(wù)到基層部門(mén)的過(guò)程中很少配備有對(duì)應(yīng)的征管措施和操作流程，使得稅務(wù)人員在落地執(zhí)行時(shí)無(wú)規(guī)矩可依、無(wú)章程可循，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間在實(shí)操中摸索出一套適用于新政的操作流程和方案措施，導(dǎo)致政策實(shí)施難度大，工作效率低下，易造成征管漏洞，納稅人體驗(yàn)感差。除此之外，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力水平也決定著政策實(shí)施是否能真正落到實(shí)處，從思想角度看，有些稅務(wù)人員的思想和行為與黨中央的決策部署還存在一定差距，這導(dǎo)致在日常的工作中稍有懈怠，態(tài)度散漫積極性不高；同時(shí)，稅務(wù)人員是否精準(zhǔn)掌握減稅政策的核心也是企業(yè)是否能享受到優(yōu)惠的關(guān)鍵，稅務(wù)人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，需要充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，在政策提示、識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)助計(jì)稅等方面為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，這就要求稅務(wù)人員有強(qiáng)大的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備和專業(yè)技能素養(yǎng)，保證減稅降費(fèi)的有序展開(kāi)。

四、優(yōu)化減稅降費(fèi)的相關(guān)措施

(一)完善減稅體系搭建

為了讓稅收政策的落實(shí)有法可依，應(yīng)明確稅收法制建設(shè)目標(biāo)，進(jìn)一步加快“稅收法定”的建設(shè)進(jìn)程和發(fā)展腳步，讓出臺(tái)的稅收政策都經(jīng)過(guò)縝密研究探討和通過(guò)提案、審議、通過(guò)、發(fā)布的立法程序后精準(zhǔn)發(fā)布，稅收政策的修訂應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)最高機(jī)關(guān)的層層考量后更改，和運(yùn)用法律手段使稅收政策更具系統(tǒng)性和完整性，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)在落實(shí)政策時(shí)有章可循，避免因缺少法律法規(guī)的保護(hù)而出現(xiàn)的稅收誤差和漏洞，以保證稅收政策部署得到最嚴(yán)格的貫徹落實(shí)。在政策發(fā)布方面，對(duì)已經(jīng)發(fā)布的政策文件可以按照稅收種類、企業(yè)類型、答疑解惑等多種類型分門(mén)別類歸檔整理，定時(shí)定期更新到官方網(wǎng)站上供人查閱，針對(duì)新發(fā)布的通知，可以加大宣傳力度，線上通過(guò)稅務(wù)官網(wǎng)、抖音、微博、微信等線上主流媒體平臺(tái)發(fā)布，線下通過(guò)稅務(wù)專題宣講、組織稅務(wù)活動(dòng)、引發(fā)宣傳資料等多渠道宣傳模式，做到既要全面覆蓋又要精準(zhǔn)對(duì)待，特別是企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員，不僅要解讀實(shí)體性內(nèi)容，更要明確申報(bào)流程及所需條件，確保減稅降費(fèi)政策為納稅人所認(rèn)知所熟知，讓納稅人在減稅降費(fèi)方面更有獲得感，促進(jìn)減稅降費(fèi)各項(xiàng)措施不折不扣地落實(shí)到位。

(二)優(yōu)化減稅范圍和服務(wù)管理

針對(duì)創(chuàng)新企業(yè)減稅優(yōu)惠方面，我國(guó)出臺(tái)的政策大部分都是集中在企稅方面，具有高新技術(shù)認(rèn)定的企業(yè)可以享受到此優(yōu)惠，很多處于創(chuàng)業(yè)期間的小微企業(yè)，在技術(shù)研發(fā)和技術(shù)認(rèn)定方面達(dá)不到政策制定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法享受到減稅優(yōu)惠，恰恰也是這些資金不充裕企業(yè)更需要政策對(duì)其的扶持和激勵(lì)，適當(dāng)降低對(duì)高新企業(yè)認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)，讓更多小微企業(yè)享受政策福利，有利于創(chuàng)新企業(yè)健康平穩(wěn)地發(fā)展。除此之外，還有對(duì)創(chuàng)新人才的減稅優(yōu)惠，創(chuàng)新人才是企業(yè)創(chuàng)新的核心力量，對(duì)創(chuàng)新人才的人才補(bǔ)貼和個(gè)稅免證等方面的優(yōu)惠可以優(yōu)化人才環(huán)境，讓更多人才投入到創(chuàng)新企業(yè)中，為科技創(chuàng)新、科研創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新注入強(qiáng)勁動(dòng)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)定以納稅人為中心的服務(wù)思想，深度優(yōu)化服務(wù)管理措施，從思想上保持與黨中央國(guó)務(wù)院決策部署的高度一致，行動(dòng)上做到簡(jiǎn)化減稅程序、精簡(jiǎn)申報(bào)資料、減少審批步驟，合理調(diào)配資源，嚴(yán)格根據(jù)稅務(wù)總局的工作要求，充分利用互聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，在落實(shí)辦稅服務(wù)制度、協(xié)調(diào)小微企業(yè)減稅申報(bào)、提高納稅人便利度滿意度和優(yōu)惠政策宣傳輔導(dǎo)等方面持續(xù)優(yōu)化不斷進(jìn)步，讓納稅人和繳費(fèi)人有更好的用戶體驗(yàn)，樹(shù)立良好的稅務(wù)服務(wù)口碑，讓減稅降費(fèi)政策的落地執(zhí)行更為順暢。

(三)提高稅務(wù)征管部門(mén)和人員業(yè)務(wù)水平

面對(duì)繁冗復(fù)雜的稅收業(yè)務(wù)，提高稅務(wù)征管部門(mén)和稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平是當(dāng)務(wù)之急，稅務(wù)征管部門(mén)需在已出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策基礎(chǔ)上，不斷完善降低增值稅稅率和社保稅率等具體方案和實(shí)施流程，密切跟進(jìn)小微企業(yè)普惠性減稅政策的實(shí)際情況，落實(shí)政策頒布實(shí)施后的成果和反饋，建立執(zhí)行情況的反饋機(jī)制和改進(jìn)機(jī)制，另外，要進(jìn)一步開(kāi)展社會(huì)調(diào)研，深入了解企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)政策的看法，收集不同企業(yè)不同人員反饋意見(jiàn)和想法，為稅收政策提出切實(shí)可行的建議，不斷完善減稅降費(fèi)政策健全稅收體系。提升稅務(wù)人員水平首先離不開(kāi)對(duì)政策的充分解讀和持續(xù)學(xué)習(xí)，要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家出臺(tái)的財(cái)政財(cái)稅政策，發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，更透徹、快速、全面地實(shí)行減稅降費(fèi)政策，利用好政策優(yōu)勢(shì)在實(shí)際工作中為企業(yè)減輕稅負(fù)緩解壓力；稅務(wù)部門(mén)可以通過(guò)開(kāi)展政策宣講會(huì)、專題解讀會(huì)、宣傳文化墻、學(xué)習(xí)交流會(huì)等形式，強(qiáng)化稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，助力減稅降費(fèi)政策更深入地貫徹落實(shí)。

五、結(jié)語(yǔ)

2022年國(guó)家頒布實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，減稅降費(fèi)作為助企紓困解難最行之有效的重要手段，首善之舉就是撬動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，從微觀角度出發(fā)，可以減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，提高盈利成本，刺激消費(fèi)力提升，讓一大批優(yōu)秀企業(yè)在政策的加持下創(chuàng)新布局持續(xù)盈利，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康平穩(wěn)發(fā)展；從宏觀角度來(lái)看，對(duì)促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革、削減經(jīng)濟(jì)下行壓力、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、助力法治化國(guó)際化營(yíng)商環(huán)境建立等方面起著積極的促進(jìn)作用，不僅助攻科技創(chuàng)新浪潮的蓬勃發(fā)展，還為吸引更多有實(shí)力的企業(yè)進(jìn)入我國(guó)，投入到實(shí)體經(jīng)濟(jì)的建設(shè)中，實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)模式向高質(zhì)量發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，真正意義上實(shí)現(xiàn)國(guó)富民強(qiáng)。