建筑施工企業(yè)資金流轉(zhuǎn)機(jī)制改進(jìn)分析

郝婷婷 北京城建七建設(shè)工程有限公司

隨著城市化進(jìn)程的發(fā)展，建筑施工企業(yè)也在不斷發(fā)展。在當(dāng)前建筑施工企業(yè)的市場競爭與市場格局發(fā)生了明顯變化，在激烈的競爭中管理體系規(guī)范的企業(yè)逐漸發(fā)展起來，管理流程不規(guī)范的企業(yè)逐漸倒閉或被吞并。資金作為企業(yè)資產(chǎn)中流動性最大、周轉(zhuǎn)最快的部分，如資金流轉(zhuǎn)不暢，不僅可能影響企業(yè)的正常發(fā)展，還可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生虧損甚至走向破產(chǎn)。企業(yè)要分析資金管理全過程的要求，制定恰當(dāng)?shù)馁Y金管理規(guī)劃，保障企業(yè)資金管理工作趨于規(guī)范，降低企業(yè)的風(fēng)險。

一、影響建筑施工企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的問題

第一，資金管理機(jī)制存在缺陷。首先，資金管理意識不強(qiáng)。人員對資金管理工作的認(rèn)識在很大程度上決定了企業(yè)資金管理工作是否能夠有序運(yùn)作。但是部分企業(yè)的人員對資金管理意識不足，項目經(jīng)理和財務(wù)人員對資金管理工作沒有形成準(zhǔn)確認(rèn)識，此外，部分企業(yè)的財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不足，無法確保資金應(yīng)用到最需要之處，給企業(yè)帶來較高風(fēng)險。其次，企業(yè)在資金使用的過程中未建立資金管理機(jī)制，各子公司的資金嚴(yán)重分散，不利于集團(tuán)統(tǒng)籌管理資金，容易導(dǎo)致各項資金難以得到科學(xué)分配。

第二，資金結(jié)構(gòu)與融資規(guī)劃不合理。首先，部分企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理，存在著部分資產(chǎn)占比較高，例如存貨、固定資產(chǎn)占比較高的問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)的營運(yùn)能力。其次，部分企業(yè)的融資方案不夠科學(xué)，過于依賴銀行借款融資，一旦銀行借款政策產(chǎn)生了改變，將給企業(yè)造成較大影響。

第三，應(yīng)收賬款管理流程不完善。企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理時，要確保企業(yè)對客戶的資信評價等環(huán)節(jié)科學(xué)。但是當(dāng)前部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作不夠細(xì)致，授信不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在應(yīng)付款發(fā)生之后，各部門之間缺乏有效配合。在催收環(huán)節(jié)，企業(yè)沒有建立科學(xué)的催收規(guī)劃，給企業(yè)帶來較高的風(fēng)險。

第四，預(yù)算管理規(guī)劃不完善。預(yù)算作為對企業(yè)資金進(jìn)行配置的方式，部分企業(yè)的預(yù)算管理工作不夠完善，無法借助預(yù)算實現(xiàn)對企業(yè)資金的優(yōu)化配置，資金在使用過程中還存在超支等風(fēng)險。

二、建筑施工企業(yè)資金流轉(zhuǎn)機(jī)制改進(jìn)的建議

(一)細(xì)化資金日常管理

第一，提高人員資金管理意識。企業(yè)的資金管理工作對企業(yè)各環(huán)節(jié)工作開展有著重要影響，為了促使企業(yè)的全體成員參與到資金管理流程中，要重視對人員的培訓(xùn)，讓全體成員形成對資金管理工作重要性的認(rèn)識。首先，項目經(jīng)理和財務(wù)人員要提高對資金管理工作的認(rèn)識。企業(yè)的項目經(jīng)理和財務(wù)人員作為資金管理工作的主體，為了提高相關(guān)人員對資金管理的意識，要將資金管理效果和人員薪酬相掛鉤，鼓勵人員主動參與到資金管理流程中，促使其提高資金管理水平[1]。其次，加強(qiáng)對財務(wù)人員的培養(yǎng)。部分建筑施工企業(yè)的財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不足，僅能夠?qū)崿F(xiàn)簡單的核算工作。在未來要進(jìn)一步引入了解資金管理方面的財務(wù)人員，要求財務(wù)人員對資金管理工作相關(guān)要求進(jìn)行學(xué)習(xí)，并將資金管理工作經(jīng)驗向企業(yè)內(nèi)部的人員宣傳，確保企業(yè)人員提高資金管理水平。

第二，健全資金管理辦法。建筑施工企業(yè)要健全資金管理辦法，將資金管理的工作流程形成制度體系，確保資金管理各環(huán)節(jié)科學(xué)、規(guī)范。企業(yè)要建立完善的資金管理體系，例如，明確存貨管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、應(yīng)付賬款管理制度等方面制度，確保各環(huán)節(jié)制度都科學(xué)，讓各項工作有章可循。

第三，實施對資金的集中管理。建筑施工企業(yè)普遍存在子公司，若子公司獨(dú)自管理資金，將導(dǎo)致集團(tuán)整體資金嚴(yán)重分散，不利于提高資金管理水平。為了提高資金的使用水平，建筑施工企業(yè)要將資金運(yùn)用到最需要之處。建筑施工企業(yè)要對資金管理進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，確保資金管理全流程得到規(guī)范化管理，避免資金周轉(zhuǎn)困難問題。建筑施工企業(yè)通過建立統(tǒng)一的結(jié)算中心，能夠減少各子公司的賬戶數(shù)量，并通過結(jié)算中心統(tǒng)一管理各項資金，確保資金得到規(guī)范化的使用和支付[2]。通過這一方式，能夠讓總部及時掌握各子公司資金使用情況，避免資金使用環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題。在資金管理環(huán)節(jié)中，總部對資金管理具有最高決策權(quán)，能夠從戰(zhàn)略層面對資金進(jìn)行管控，并對投融資規(guī)劃制定管理方案。同時子公司對自身權(quán)限范圍內(nèi)資金也有使用權(quán)，但是一旦相關(guān)資金超出了授權(quán)額度，就要由集團(tuán)進(jìn)行審批，確保資金管理的規(guī)劃更加靈活且科學(xué)。

(二)完善資金結(jié)構(gòu)與融資

第一，盤活資產(chǎn)。企業(yè)要分析是否存在資產(chǎn)閑置或運(yùn)轉(zhuǎn)效率低下的問題，通過對企業(yè)資產(chǎn)流動性進(jìn)行優(yōu)化的方式，能夠讓企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)揮應(yīng)有效益，避免企業(yè)陷入營運(yùn)能力下降、資金不足的困境。企業(yè)要對存量資產(chǎn)進(jìn)行分析，提高現(xiàn)金流寬裕度，改進(jìn)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。企業(yè)要全面分析存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)，分析資產(chǎn)中是否存在低效、閑置的資產(chǎn)。對于低效、閑置的資產(chǎn)要及時出租或出售，避免企業(yè)的資產(chǎn)流動效率低下引發(fā)的風(fēng)險。

第二，制定恰當(dāng)?shù)娜谫Y方案。企業(yè)要建立多渠道的融資方案，如果企業(yè)過于依賴銀行借款渠道，將導(dǎo)致企業(yè)受到國家相關(guān)政策以及銀行信貸規(guī)模的影響，存在較大的風(fēng)險。同時企業(yè)獲取的短期銀行借款具有不穩(wěn)定性，不利于企業(yè)長期發(fā)展。因此，企業(yè)要建立多元化的融資方式，選擇最佳的融資形式，幫助企業(yè)獲得足夠的資金。首先，合理使用商業(yè)信用。商業(yè)信用作為企業(yè)最簡單、易行的融資方式，主要是企業(yè)向供應(yīng)商爭取的應(yīng)付賬款。企業(yè)要維護(hù)好與供應(yīng)商之間的關(guān)系，形成良好的信用機(jī)制，從而利用商業(yè)信用保障企業(yè)資金充裕。但是企業(yè)開展商業(yè)信用過程中，不能盲目使用商業(yè)信用，不得盲目拖欠款項，否則將到導(dǎo)致企業(yè)聲譽(yù)受到影響，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，合理控制企業(yè)的應(yīng)付費(fèi)用。應(yīng)付費(fèi)用是發(fā)生之后不需要支付，在后續(xù)才需要支付的相關(guān)資金，主要包括應(yīng)付工資和應(yīng)付稅金。企業(yè)要充分利用應(yīng)付費(fèi)用幫助企業(yè)提供資金充裕度，例如工資按月付，所得稅按季付。相關(guān)費(fèi)用在發(fā)生至支付這一段時間，企業(yè)要合理使用資金。同時企業(yè)要注意應(yīng)付費(fèi)用的使用，應(yīng)付賬款不能隨意使用，要確保在付款時企業(yè)有足夠資金付款，否則將給企業(yè)帶來極高風(fēng)險。再次，重視聯(lián)合投標(biāo)。聯(lián)合投標(biāo)指的是由兩家或兩家以上企業(yè)組成聯(lián)合體共同參與投標(biāo)的方式。若企業(yè)在發(fā)展中資金不足，可以和資金充裕但是資質(zhì)不足的企業(yè)合作，也可以和其他企業(yè)共同出資投標(biāo)。通過聯(lián)合投標(biāo)，能夠增加企業(yè)中標(biāo)的概率。最后，重視應(yīng)收賬款代理。建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款普遍較多，當(dāng)企業(yè)有大量應(yīng)收賬款但急需資金時，可以向金融機(jī)構(gòu)出售應(yīng)收賬款。在當(dāng)前我國金融市場不斷完善的背景下，應(yīng)收賬款融資這一方式也逐漸發(fā)展，該方式能夠為企業(yè)有效提高資金充裕度。但是應(yīng)收賬款代理這一方式獲取資金籌資費(fèi)用較高，因此，企業(yè)要適度使用該方式，避免盲目使用應(yīng)收賬款代理造成的風(fēng)險。

(三)優(yōu)化應(yīng)收賬款管理

第一，建立科學(xué)的授信政策。授信管理作為企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的重點(diǎn)，如果授信不當(dāng)很可能產(chǎn)生呆壞賬，影響企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生虧損，因此企業(yè)要重視授信管理，建立恰當(dāng)?shù)氖谛耪?，保障資金能夠及時收回。首先，合理分析客戶的各類資料。企業(yè)要細(xì)致分析賒銷中客戶的情況，可以按照5C評價的模型制定恰當(dāng)?shù)脑u估方案。企業(yè)要全面收集客戶的資料，要對客戶信息進(jìn)行調(diào)查，包括分析客戶的資質(zhì)、工商信息、業(yè)務(wù)狀況等方面的信息，根據(jù)客戶規(guī)模、成立時間等進(jìn)行對客戶進(jìn)行考察與分析，通過對客戶各方面信息的分析，能夠?qū)蛻暨€款能力形成大致判斷，并結(jié)合客戶還款能力制定恰當(dāng)?shù)馁d銷政策。只有確保企業(yè)所分析的各類信息可靠，才能避免客戶信用管理不當(dāng)給企業(yè)帶來的風(fēng)險。通常而言企業(yè)在對客戶進(jìn)行調(diào)查時，調(diào)查方式包括以下方式：一是直接調(diào)查。企業(yè)可以直接分析客戶的信息或財務(wù)報告，通過走訪、面談、電話溝通等方式獲取客戶的信息；二是間接查詢。企業(yè)可以查詢客戶的合作伙伴，從側(cè)面了解客戶的還款能力、信用水平。三是從第三方機(jī)構(gòu)獲取信息。企業(yè)可以通過第三方平臺查詢信息，了解客戶是否存在較大風(fēng)險。其次，建立科學(xué)的客戶評估標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在對客戶各類信息進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，能夠結(jié)合客戶信息制定評價方案。企業(yè)可以按照5C評價等方法對不同指標(biāo)設(shè)定相應(yīng)的權(quán)重，對客戶的情況制定評分機(jī)制，并制定相應(yīng)的信貸政策，結(jié)合客戶信貸政策制定恰當(dāng)合作規(guī)劃，避免盲目合作給企業(yè)帶來的風(fēng)險。

第二，明確應(yīng)收賬款管理工作中各崗位的具體工作職責(zé)。建筑施工企業(yè)的施工周期通常較長，在施工項目開展直至收回款項要很長時間。在這一階段各部門要通力配合，確保應(yīng)收賬款管理工作要求落到實處。首先，財務(wù)部門要結(jié)合完工百分比來分析項目結(jié)算進(jìn)度，并將客戶付款的相關(guān)信息及時反饋給其他部門。若客戶到期未回款的，要與其他部門進(jìn)行溝通，要求其催款。其次，市場部門要與客戶保持聯(lián)系，監(jiān)督客戶的合同履約情況，結(jié)合工程進(jìn)度狀況分析付款進(jìn)度等方面因素。通過充分關(guān)注客戶信息，分析應(yīng)收未達(dá)賬項的情況，并與客戶進(jìn)行溝通，主動開展清收。

第三，選擇靈活的催收辦法。企業(yè)在應(yīng)收賬款催收時，要建立恰當(dāng)?shù)拇呤辗椒◣椭髽I(yè)控制呆壞賬的風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)資金鏈正常運(yùn)作。通常而言，建筑施工企業(yè)可以建立應(yīng)收賬款終身責(zé)任制，將應(yīng)收賬款的收款責(zé)任落實到具體的員工，要求其對應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)。通過這一方式能夠提高員工對應(yīng)收賬款收款的責(zé)任感。通常而言，企業(yè)在開展催收時，要結(jié)合不同客戶特點(diǎn)以及逾期時間制定催收方案[3]。例如，對于逾期不足一周的客戶應(yīng)該由市場部門予以客戶適當(dāng)提醒，和客戶取得聯(lián)系引導(dǎo)客戶回款。在逾期之后，對逾期一個月之內(nèi)的，通過電話、郵件、寄出催賬單等方式進(jìn)行催收。若逾期一至三個月，要求客戶提供還款計劃表，通過上門拜訪溝通等進(jìn)行催收。若逾期三至六個月，通過寄出掛號信、嚴(yán)肅約談還款事宜等方式開展催收。對逾期超過六個月的，通過委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)收款、起訴等方式予以催收。

(四)改進(jìn)預(yù)算管理

第一，讓員工樹立正確的預(yù)算控制理念。企業(yè)要解決資金支出過程中浪費(fèi)、超支等一系列問題，就要從根源上優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制，通過讓人員重視預(yù)算的方式，形成正確的預(yù)算管理理念。只有全員認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，并讓員工在工作中嚴(yán)格對待預(yù)算，才能確保企業(yè)預(yù)算更加合理。企業(yè)在開展預(yù)算時，要加強(qiáng)對全員專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，讓人員形成正確的預(yù)算管理理念。同時預(yù)算管理涉及事前、事中、事后全過程的管理，在各階段企業(yè)都要明確預(yù)算管理工作的重要性以及要求，確保預(yù)算管理的全流程得到嚴(yán)格控制和管理，保障預(yù)算能夠符合單位發(fā)展要求。

第二，規(guī)范預(yù)算編制。在編制預(yù)算時，要形成完善的編制流程，通過預(yù)算編制指導(dǎo)之后資金的支出。預(yù)算編制要盡可能細(xì)致、全面，根據(jù)企業(yè)的實際情況確保各部門編制的預(yù)算趨于合理，不得盲目縮小預(yù)算，也不得盲目擴(kuò)大預(yù)算，要確保預(yù)算具有可執(zhí)行性的同時控制資金支出，避免預(yù)算流于形式。

第三，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行。企業(yè)要明確預(yù)算執(zhí)行、控制等環(huán)節(jié)要求，嚴(yán)格按照編制的預(yù)算開展后續(xù)管理。同時，企業(yè)要避免無效的開支。企業(yè)確保各部門的資源配置規(guī)劃合理，保障各部門工作事項有序開展，并提高資金使用效率。

第四，建立預(yù)算考核體系。為確保人員重視預(yù)算工作的要求，企業(yè)要建立規(guī)范的預(yù)算考核體系，對預(yù)算執(zhí)行是否到位等進(jìn)行全面評價。首先，考核預(yù)算編制情況。企業(yè)的預(yù)算考核主要是考核各主體是否嚴(yán)格按照預(yù)算編制的要求開展編制，分析編制的預(yù)算是否合理、是否存在預(yù)算松弛的問題。其次，開展預(yù)算執(zhí)行的考核。在預(yù)算考核時，要考核各項資金收支是否嚴(yán)謹(jǐn)，是否存在預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制相脫節(jié)問題。再次，考核預(yù)算達(dá)成效果。預(yù)算執(zhí)行完成之后企業(yè)要考核預(yù)算執(zhí)行的效果，分析預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，判斷預(yù)算目標(biāo)是否達(dá)成。

三、結(jié)語

本文對建筑施工企業(yè)資金管理工作進(jìn)行分析，認(rèn)為資金管理對企業(yè)管理至關(guān)重要。但是部分企業(yè)在資金管理中存在問題，降低了企業(yè)的盈利能力，還可能給企業(yè)帶來較高的風(fēng)險。企業(yè)要分析資金管理工作中所存在的不足，制定恰當(dāng)?shù)墓芾硪?guī)劃，以提高企業(yè)資金的效益性以及抗風(fēng)險性為原則，提高企業(yè)的資金管理水平。企業(yè)在未來發(fā)展中，只有進(jìn)一步認(rèn)識到資金管理工作的要求，找到管理所存在的問題，進(jìn)一步改進(jìn)管理思路，才能為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。