工程公司稅收籌劃實施路徑的思考

江盛華

[摘 要]隨著當前市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，稅收籌劃已被許多工程公司關(guān)注。工程公司的稅收政策和其經(jīng)濟效益之間有著較大的關(guān)聯(lián)。稅收籌劃對工程公司的財務(wù)管理水平提高和降本增效等方面，均可產(chǎn)生十分重要的作用，可促進工程公司的長遠發(fā)展。稅收籌劃是工程公司稅收管理中的關(guān)鍵構(gòu)成部分，稅收和工程公司的經(jīng)營發(fā)展之間有著十分緊密的聯(lián)系，只有確保稅收籌劃的效果，才能更好地推動工程公司的進步和發(fā)展。文章以工程公司稅收籌劃的意義分析為出發(fā)點，探討了工程公司稅收籌劃的實施路徑，具體包括稅收籌劃組織實施遵循合法性、稅收籌劃組織開展突出前瞻性、稅收籌劃分稅種精耕細作、稅收籌劃貫穿項目全生命周期等，助力工程公司提高稅收籌劃水平和市場競爭力。

[關(guān)鍵詞]工程公司；稅收籌劃；實施路徑

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）06-0070-03

如今，稅收不僅是我國財政收入的重要來源之一，而且是我國實施經(jīng)濟調(diào)控的一項重要措施。對工程公司來說，稅收不但是一種必須履行的義務(wù)，也是必須承擔的責任。

稅收籌劃主要是將稅收政策導向作為重要基礎(chǔ)，有助于凸顯稅收杠桿的調(diào)節(jié)效用，還可以在很大程度上提升工程公司的經(jīng)濟價值。由此可見，開展稅收籌劃工作非常重要。

一、工程公司稅收籌劃的意義

（一）通過稅收籌劃提升財務(wù)管理能力

工程公司在開展業(yè)務(wù)的過程中，會存在項目較為復雜及涉稅痛點較多等問題。在實施業(yè)務(wù)管理時，如果產(chǎn)生了稅務(wù)方面的問題，通常會由于涉稅金額較大及經(jīng)濟受損嚴重等問題，對工程公司產(chǎn)生消極的影響。分析近年來工程公司落實稅收籌劃工作的具體情況可以發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃工作取得了較好的效果，能夠有效提升工程公司的財務(wù)管理能力[1]。

許多工程公司都已認識到了實施財務(wù)管理在公司運營與發(fā)展中的重要作用。就工程公司的發(fā)展規(guī)模來看，規(guī)模較大的工程公司，開展業(yè)務(wù)時涉及的財務(wù)處理內(nèi)容十分復雜，還會牽扯到不同的稅種。在此情況下，人們對工程公司的稅收籌劃有了更高的要求，如果工程公司未能滿足此項要求，不僅難以確保稅收籌劃的效果，而且會影響工程公司順利開展財務(wù)管理工作，制約工程公司的發(fā)展。

就工程公司的內(nèi)生動力來看，以何種方式安排各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)活動及防范稅務(wù)風險問題，可作為判斷工程公司財務(wù)管理水平的標準。

以稅收籌劃的落實效果來看，稅收籌劃水平一度成為工程公司經(jīng)營發(fā)展的核心。唯有保障工程公司具有較高的稅收籌劃水平，才能更好地提升工程公司的綜合競爭力，促進工程公司的發(fā)展。

稅收籌劃不僅促進了工程公司內(nèi)部管控制度的優(yōu)化，推動了不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的有效對接，還顯著提高了工程公司的綜合管理水平和能力，推動工程公司盡快達成預期的發(fā)展目標，對工程公司而言，稅收籌劃至關(guān)重要。

（二）通過稅收籌劃實現(xiàn)降本增效

工程公司開展稅收籌劃工作，能夠有效實現(xiàn)降本增效的目標，切實提高工程公司的經(jīng)濟效益，有助于強化工程公司的市場競爭優(yōu)勢，推動工程公司的可持續(xù)發(fā)展。隨著工程公司的不斷發(fā)展，過去粗放型的管理方式顯然已不符合新形勢對工程公司降本增效的管理需求，唯有運用新型的管理方式，才更有可能達成降本增效的管理目標[2]。

在行業(yè)競爭壓力越發(fā)增大的背景下，許多工程公司漸漸形成了“全部成本均可控”的管理理念，同時研究了降本增效的有效方式，建設(shè)了降本增效的管理體系，制定了降本增效的有效方案。在這種情況下，稅收籌劃越發(fā)凸顯出其在工程公司財務(wù)管理方面的積極作用，因而越發(fā)被工程公司的管理者關(guān)注和重視。

由于稅收具有無償性及強制性等特征，稅費的繳納并無相應(yīng)的收入來源作補充，節(jié)省的稅費在某種程度上能夠看作提高工程公司經(jīng)營利潤的方式。因此，工程公司要注重開展稅收籌劃工作，以發(fā)揮開展稅收籌劃工作的價值，達成工程公司降本增效的目標，提升工程公司的競爭優(yōu)勢和經(jīng)濟實力，促進工程公司的不斷發(fā)展。

二、工程公司稅收籌劃實施路徑

（一）稅收籌劃組織實施遵循合法性

如今，我國不少工程公司在開展稅收籌劃工作時，仍舊會依托賬務(wù)處理的方式開展節(jié)稅工作，稅收籌劃意識和水平均有待提高。工程公司在開展實際工作的過程中，未能充分認識及掌握稅收籌劃，沒能明確落實此項工作的必要性及關(guān)鍵作用，很少在頂層設(shè)計的層面及結(jié)合業(yè)務(wù)運營的真實情況進行稅收籌劃，導致不能最大程度地發(fā)揮工程公司的稅收籌劃作用。進入新時期，工程公司要積極探索開展稅收籌劃工作的重要路徑，并在稅收籌劃過程中，遵循合法性原則。工程公司實施的稅收籌劃，要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容加以落實，絕不能觸碰法律的底線。工程公司的所有涉稅行為必須在合法的前提下進行，以降低稅負的形式提高工程公司的經(jīng)濟利益。

稅收籌劃具有明顯的前瞻性，這主要是指工程公司結(jié)合稅法制度提前對經(jīng)濟活動實施科學的規(guī)劃及安排，通過此種方式實現(xiàn)稅務(wù)目標。如果未能遵守相關(guān)法律法規(guī)，隨意地實施稅收籌劃，就會導致納稅金額的繳納及計算方面出現(xiàn)不夠精準的問題，或產(chǎn)生應(yīng)繳未繳的情況。這將十分不利于工程公司的納稅信用等級評定，甚至會影響工程公司的社會形象及聲譽，不利于工程公司的發(fā)展。

在落實稅收籌劃時要求遵循合規(guī)性及合法性，并非全然不能作出改變，而是要強調(diào)在我國大力改革和發(fā)展稅務(wù)體制的情況下，由我國立法機關(guān)或稅務(wù)部門結(jié)合各項財政政策及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展情況，對于執(zhí)行過程中的各項稅法及不同的條款進行有效調(diào)整和完善[3]。

由此可知，工程公司在開展稅收籌劃工作時，只有充分明晰我國稅收政策的實際變動情況，才能提升工程公司落實稅收籌劃工作的實際效果，達成工程公司開展稅收籌劃工作的根本目標，推動工程公司取得持續(xù)進步。

（二）稅收籌劃組織開展突出前瞻性

稅收籌劃組織開展要突出前瞻性，能夠彰顯出工程公司稅收籌劃的價值，促進工程公司的進步。工程公司組織開展稅收籌劃打破了傳統(tǒng)的稅收籌劃的方式，例如，在傳統(tǒng)的稅收籌劃中，注重在經(jīng)營交易等方面實施稅收籌劃；在當前的稅收籌劃工作中，強調(diào)將稅收籌劃置于業(yè)務(wù)運營及組織體系的前端，即設(shè)置機構(gòu)要結(jié)合稅收“洼地”的相關(guān)稅收政策，結(jié)合工程公司業(yè)務(wù)操作的實際，實施科學的稅收籌劃，對新的組織形式要結(jié)合測算的稅負實施科學的籌劃，結(jié)合業(yè)務(wù)運營實施充分的業(yè)財融合。

在了解資金流向及業(yè)務(wù)運營形式的前提下，還要知曉管理財務(wù)方面的賬務(wù)處理及稅務(wù)方面的稅收籌劃，以全面管控業(yè)務(wù)運營的稅負，防范業(yè)務(wù)運營期間稅務(wù)管控的失控。工程公司在開展稅收籌劃工作時，會發(fā)現(xiàn)稅收籌劃工作具有流動性較強及業(yè)務(wù)內(nèi)容相對復雜的特點。針對此種情況，工程公司可以提高稅收籌劃對于業(yè)務(wù)前端的協(xié)調(diào)強度，體現(xiàn)出稅收籌劃工作的前瞻性，通過提前布局的形式，積極落實不同運營模式及組織架構(gòu)之下的稅負測算等，全面對比稅負及稅金繳納的具體時間，正確選用稅收籌劃的方案，確定更為可行的稅收籌劃方式和策略，保障工程公司稅收籌劃的效果，逐步提高工程公司的經(jīng)濟利潤，保障工程公司的穩(wěn)步發(fā)展態(tài)勢。

（三）稅收籌劃分稅種精耕細作

稅收籌劃分稅種精耕細作非常重要。在工程領(lǐng)域的各項業(yè)務(wù)中，涉及的稅務(wù)及稅種很多，同時對應(yīng)的稅收政策也容易發(fā)生改變。為促進稅收籌劃工作的有效推進，凸顯稅收籌劃的積極作用，工程公司應(yīng)結(jié)合稅種的實際劃分開展“精耕細作型”的稅收籌劃工作?，F(xiàn)階段，工程公司的相應(yīng)稅目通常是以個人所得稅和公司所得稅等為主，以土地使用稅及附加稅等為輔。例如，在籌劃增值稅的過程中，工程公司針對增值稅稅收政策，在毛利及稅負等方面模擬運營測算，判斷能否享受政策優(yōu)惠。在分析銷售收入方面，要結(jié)合收入確定準則及合同開票，禁止發(fā)生先開票、后收款的情況。在勞務(wù)支付及商品購置方面，業(yè)務(wù)工作者應(yīng)認真統(tǒng)籌各供應(yīng)商的選擇[4]。

例如，在籌劃所得稅的過程中，要有效制定商業(yè)運行模式，以重置材料購置流程，關(guān)聯(lián)工程公司之間的轉(zhuǎn)售，以稅負差控制所得稅稅負，達成節(jié)約所得稅的重要目標。除此之外，還要認真研究及總結(jié)小稅種，同時聯(lián)系具體的案例獲得實戰(zhàn)演練的重要材料，對實施涉稅業(yè)務(wù)的相關(guān)人員開展充分的培訓，提高員工的稅控意識和能力，增強對稅收籌劃工作的管理和控制。

（四）稅收籌劃貫穿項目全生命周期

稅收籌劃工作應(yīng)貫穿項目全生命周期，以確保工程公司能更加深入地開展稅收籌劃工作，實現(xiàn)工程公司稅收籌劃的根本目的。分析工程領(lǐng)域應(yīng)用的運行模式和其他領(lǐng)域之間的差別可以發(fā)現(xiàn)，工程通常為項目運作制，不同的項目之間往往具有較強的獨立性[5]。

工程公司實施的稅收籌劃工作，要有序推進前期調(diào)研、招投標、項目運作及完結(jié)等不同流程。在前期調(diào)研過程中，要了解各項稅收政策，包括減稅免稅條件及地區(qū)稅收優(yōu)惠政策等；在投標的過程中，重點為投標主體的確定、合同約定的結(jié)算形式等方面；在項目運作的過程中，重點為稅款繳納是否及時及稅額歸集是否精準等方面；在項目完結(jié)的階段，重點為稅款清算。

由于工程公司項目實施各階段的涉稅側(cè)重點有所不同，工程公司應(yīng)比較、運用相適應(yīng)的稅收籌劃方式及路徑，做到將稅收籌劃工作切實貫徹到項目的全生命周期中。同時，還應(yīng)積極落實重點業(yè)務(wù)的稅收籌劃，在最大程度上保障工程公司稅收籌劃工作的開展成效，以彰顯稅收籌劃工作的作用和價值[6]。

由此可見，將稅收籌劃積極貫穿到項目全生命周期中非常重要，可確保稅收籌劃工作的順利開展，推動工程公司的不斷發(fā)展，保障稅收籌劃工作的落實效果，促進工程公司實現(xiàn)發(fā)展目標。

三、結(jié)語

總而言之，如果工程公司可以積極開展稅收籌劃工作，就有助于提高工程公司的財務(wù)管理水平，使其達成降本增效的目標。與此同時，工程公司應(yīng)明確在開展稅收籌劃工作時，運用的方式、策略及路徑并非長久不變的，工程公司要根據(jù)其現(xiàn)階段的發(fā)展需求、管控環(huán)境及稅收政策變化等及時調(diào)整，這樣才能彰顯工程公司開展稅收籌劃工作的價值和作用，推動工程公司的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[3]蔣偉黎.高速公路養(yǎng)護工程公司稅收籌劃——以增值稅計稅方法選擇為例[J].財務(wù)管理研究，2020（02）：70-74.

[4]李雯，孫冉.解析建筑企業(yè)中會計稅收籌劃的要點[J].財會學習，2017（12）：171.

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[6]黃基友.混凝土企業(yè)新設(shè)分公司增值稅稅收籌劃研究——以JH混凝土工程有限公司為例[J].納稅，2021（15）：1-3.