企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的方法

何季輝　戎思思

隨著市場的開放化與多元化，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加。其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一?；诖?，本文論述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范控制管理的概念、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理應(yīng)遵循的原則以及做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理工作的重要性，并就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因展開了分析，提出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理的方法與建議，旨在加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，做好科學(xué)防范工作，降低企業(yè)的稅務(wù)成本，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范控制管理概述

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范控制管理的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在稅務(wù)相關(guān)活動(dòng)中，受相關(guān)因素的影響而產(chǎn)生的一系列風(fēng)險(xiǎn)，并對企業(yè)的利潤、聲譽(yù)等造成相應(yīng)的影響，阻礙企業(yè)的良性發(fā)展。比如國家的稅收政策、企業(yè)的稅收規(guī)劃、人員的工作能力等，都是影響因素之一，都會(huì)對企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而防范控制管理，是指運(yùn)用科學(xué)的方法對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制、科學(xué)管理，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率或者將風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響降到最低，為企業(yè)謀得更多的經(jīng)濟(jì)利潤。由于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有多元性、復(fù)雜性、嚴(yán)重性的特征，因此必須做好防范、控制、管理工作。從前期預(yù)防出發(fā)，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率；從控制管理出發(fā)，將風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響降到最低。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理應(yīng)遵循的原則

在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理中，必須遵循以下原則：第一，規(guī)范性。所謂的規(guī)范性，是指必須遵循國家的相關(guān)法律政策，基于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，自覺、規(guī)范地進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算與繳納。與此同時(shí)，還必須進(jìn)行自身繳納稅務(wù)行為的規(guī)范與約束，做好稅收規(guī)劃與實(shí)施工作，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，必須做到與時(shí)俱進(jìn)，時(shí)刻關(guān)注相關(guān)政策法規(guī)動(dòng)態(tài)，關(guān)注市場信息，在規(guī)范的框架、體系、流程、要求之上，展開稅務(wù)活動(dòng)。第二，系統(tǒng)性。系統(tǒng)性是指企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制管理中，必須制定相應(yīng)的目標(biāo)、計(jì)劃、方案，從全局與長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，系統(tǒng)性地展開稅務(wù)相關(guān)活動(dòng)。此外，還需要針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定系統(tǒng)化的防范措施與應(yīng)急方案，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理工作的重要性

做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理工作，其重要性表現(xiàn)在：第一，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想提高自身的綜合實(shí)力，就需要有效控制成本，才能獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤。做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制管理工作，就可以有效控制成本支出，并且提高企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)，可以獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤，最終提高企業(yè)的綜合實(shí)力。第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制管理，主要由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行規(guī)劃、實(shí)施、管控，以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。通過防范控制管理工作的開展，可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理水平，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的高水平開展。此外，還可以提高企業(yè)的資金、資源利用效率，以促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）外部因素

1.稅收政策

稅收政策，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部因素之一。第一，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入，行業(yè)的變化較為多元與復(fù)雜。而現(xiàn)行的稅收政策與法律，無法保障其針對性與時(shí)效性，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。第二，稅務(wù)部門在執(zhí)法過程中，未能嚴(yán)格遵循相應(yīng)的法律規(guī)范主動(dòng)與其他部門協(xié)調(diào)配合而有序、規(guī)范展開執(zhí)法。再加上不同地區(qū)有著不同的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致工作難度增加，不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

2.行業(yè)規(guī)范

行業(yè)規(guī)范因素是指行業(yè)大環(huán)境因素給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了一些影響。第一，由于行業(yè)規(guī)范不夠嚴(yán)格，因此經(jīng)常存在著各種違法行為，會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。第二，部分企業(yè)為了降低稅務(wù)成本，無視相關(guān)法律以及規(guī)范，存在著各種違法行為。

（二）內(nèi)部因素

1.制度體系

健全的制度體系，是保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理工作有序開展的關(guān)鍵。然而在實(shí)際工作中，由于企業(yè)的制度體系不夠健全，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第一，現(xiàn)階段，很多企業(yè)的稅收制度、財(cái)務(wù)制度，都相對陳舊與缺失，無法科學(xué)規(guī)范地指導(dǎo)稅務(wù)活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。第二，企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系，仍舊停留在傳統(tǒng)層面，未能及時(shí)完善與調(diào)整。再加上多數(shù)企業(yè)未能設(shè)立專門的稅務(wù)科室或機(jī)構(gòu)，專門進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制與管理，且與其他部門之間的合作不夠緊密，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)較高。第三，企業(yè)內(nèi)部的崗位責(zé)任制、考核制度等不夠完善，無法有效規(guī)范與約束人員的能力，導(dǎo)致工作人員的協(xié)調(diào)能力、工作能力較低，不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制與管理工作的開展。

2.人員能力

人員能力，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部因素之一。其主要表現(xiàn)在：第一，多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理層，未能認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，思想觀念較為陳舊。尤其是小微企業(yè)與私人企業(yè)，過于注重經(jīng)營利潤，忽視稅務(wù)管理。為了實(shí)現(xiàn)利潤最大化，會(huì)擅自偷稅漏稅，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。第二，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理層的不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏積極的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理氛圍。在實(shí)際工作中，大多基層工作人員未能積極主動(dòng)參與其中，未能密切協(xié)調(diào)與互動(dòng)交流，共同進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與管控，這樣也會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

3.工作方式

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理工作方法與手段，必須保持先進(jìn)性、科學(xué)性、規(guī)范性、全面性，才能取得顯著的成效。然而現(xiàn)階段，由于工作方式陳舊，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。第一，小微企業(yè)或私營企業(yè)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制與管理中，未能主動(dòng)使用信息化技術(shù)，導(dǎo)致獲取的信息資料不夠精準(zhǔn)、完善、真實(shí)，影響著工作效率與水平。第二，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理，需要做到事前、事中、事后三個(gè)方面。然而很多企業(yè)只停留在事后管控操作層面，忽視事前防范、事中監(jiān)管，且流于形式與表面，未能落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)中。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制管理方法

（一）緊跟時(shí)代發(fā)展

企業(yè)要想做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制管理工作，就要緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，逐步增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)。第一，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理層，要始終立足于時(shí)代發(fā)展的前沿，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制管理的重要性，制定科學(xué)合理的規(guī)劃計(jì)劃、目標(biāo)，逐步提升內(nèi)部的管控與防范水平。還要積極利用會(huì)議、宣傳欄、社交群等渠道，加大企業(yè)內(nèi)部的宣傳引導(dǎo)，營造積極的氛圍環(huán)境，引起每一位基層人員的高度重視，逐步改變其思想觀念，主動(dòng)參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制與管理中。然后通過專業(yè)團(tuán)隊(duì)與機(jī)構(gòu)的建立，專門負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控工作以及管理模式創(chuàng)新、管理流程制定、管理人員培訓(xùn)、管理制度完善等。通過多項(xiàng)舉措來加強(qiáng)防控，最終提高工作效率與水平。第二，企業(yè)還要加大物力、財(cái)力的投入力度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部所有工作的信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化，提高整體工作水平與效率。比如計(jì)算機(jī)、無線網(wǎng)、局域網(wǎng)、路由器等軟硬件，要做到老舊設(shè)備的及時(shí)更新，故障設(shè)備的及時(shí)檢修。還要從長遠(yuǎn)、全局的角度出發(fā)，在法律政策允許的范圍內(nèi)，進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)防控，最終降低稅務(wù)支出。第三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，要深入解讀法律政策，積極、科學(xué)運(yùn)用稅收政策，展開稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)防控工作。同時(shí)，還要將現(xiàn)代化信息技術(shù)，應(yīng)用到市場變化的動(dòng)態(tài)跟蹤中，時(shí)刻、精準(zhǔn)、全面地了解市場變化與需求，展開稅務(wù)規(guī)劃與實(shí)施工作，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善制度體系

企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控中，要建立完善的制度體系，這樣才能取得較好的成效。第一，企業(yè)要基于生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)類型，嚴(yán)格遵循國家的相關(guān)政策法律、行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)制度、財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制制度的完善?？梢越梃b國企、外企的經(jīng)驗(yàn)，也可以基于自身的問題進(jìn)行完善，從而制定一套科學(xué)、完善、可行的制度體系，有效規(guī)范、指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控工作。第二，進(jìn)行內(nèi)部制度體系的細(xì)化與調(diào)整，嚴(yán)格規(guī)范與約束工作人員。先通過崗位責(zé)任制與問責(zé)制的建立，要求每一位人員明確自身職責(zé)，清楚自身使命，做好本職工作，并且主動(dòng)與其他部門人員，保持密切的協(xié)調(diào)互動(dòng)，做到資源的共享與互通，提高風(fēng)險(xiǎn)防范與管控工作的真實(shí)性、精準(zhǔn)性。第三，通過交流反饋制度的建立，要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員與其他部門人員，定期進(jìn)行溝通交流；財(cái)務(wù)部門主動(dòng)與市場部門、生產(chǎn)運(yùn)營部門等保持密切的溝通交流，及時(shí)總結(jié)問題，分享經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行防范與管控工作的調(diào)整創(chuàng)新，促使企業(yè)獲得良性發(fā)展。第四，通過考核制度的建立，將員工的稅務(wù)規(guī)劃與實(shí)施能力與其薪酬相掛鉤，調(diào)動(dòng)每一位員工的積極性與主動(dòng)性。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的管理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一，工作秩序的規(guī)范，工作流程的細(xì)化，工作方式的創(chuàng)新，切切實(shí)實(shí)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

（三）提高人員能力

稅務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等人員的工作能力，對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，也有著一定的影響。因此在實(shí)際工作中，需要注重人員能力的不斷提高，以降低企業(yè)的稅務(wù)成本。第一，企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等人員，必須接受過專業(yè)的培訓(xùn)，且獲取國家的相關(guān)資格證書，具有一定的管理經(jīng)驗(yàn)。然后，主動(dòng)參與到學(xué)習(xí)培訓(xùn)中，從理論到技能，從專業(yè)知識(shí)到其他業(yè)務(wù)，都要全面了解與掌握；主動(dòng)與其他人員協(xié)調(diào)配合，共同深入到風(fēng)險(xiǎn)防范與管控中，進(jìn)行制度體系的制定，有序展開各項(xiàng)管理工作。第二，企業(yè)要為相關(guān)工作人員，提供多元的培訓(xùn)深造機(jī)會(huì)，且定期組織他們參與到培訓(xùn)深造中，提高綜合素質(zhì)。如定期組織稅務(wù)規(guī)劃與管理人員，參與到理論學(xué)習(xí)、技能培訓(xùn)、實(shí)踐操作等培訓(xùn)中，嚴(yán)格遵循相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，了解稅收政策、工作內(nèi)容要求等，從而提高管理效率與質(zhì)量。接下來還要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培訓(xùn)，如風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、協(xié)調(diào)意識(shí)等，保障整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控工作的有序開展。比如提前進(jìn)行稅務(wù)工作的規(guī)劃、繳納，科學(xué)展開稅務(wù)工作，降低企業(yè)的稅務(wù)支出。還可以通過聘請專業(yè)的稅務(wù)顧問，針對企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行稅務(wù)的科學(xué)規(guī)劃與決策，建立與完善企業(yè)的稅收制度。

（四）加強(qiáng)評估管控

加強(qiáng)企業(yè)評估管控，是指加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部管控，且定期展開監(jiān)督檢查，最終提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平，將各種影響降到最低。第一，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估中，需要財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)規(guī)劃人員、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層等，保持對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性，增強(qiáng)自身的預(yù)防管控意識(shí)。只有做到真正的防患于未然進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測與評估，才能先一步掌控各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，且提高管理水平與效率。第二，企業(yè)在內(nèi)部控制中，需要先建立完善、科學(xué)的內(nèi)控制度體系，然后嚴(yán)格遵循相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、工作流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的標(biāo)準(zhǔn)性、合理性。接下來需要做好內(nèi)部資金、資產(chǎn)的合理配置與充分利用，做好相應(yīng)的審批工作，有效規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在具體的稅務(wù)繳納中，需要相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督、相互制約，才能保障稅務(wù)繳納的合理性，提高企業(yè)的綜合實(shí)力。第三，在定期的監(jiān)督檢查中，需要企業(yè)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作、生產(chǎn)經(jīng)營等工作的監(jiān)督檢查。尤其是針對一些常見錯(cuò)誤，要進(jìn)行提前預(yù)防與檢查，及時(shí)找出問題并制定相應(yīng)的解決措施，如查漏補(bǔ)缺、補(bǔ)繳稅款等，以贏得更好的社會(huì)聲譽(yù)，防止企業(yè)受到更多損失。

（五）創(chuàng)新工作方法

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控工作，必須緊跟時(shí)代發(fā)展進(jìn)行工作方法與手段的創(chuàng)新，才能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。第一，企業(yè)要結(jié)合公司內(nèi)部發(fā)展的實(shí)際情況，積極將現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用其中，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范、評估、管控工作的信息化與數(shù)字化。如大數(shù)據(jù)技術(shù)、云存儲(chǔ)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能技術(shù)等應(yīng)用以及計(jì)算機(jī)、局域網(wǎng)、無線網(wǎng)的建設(shè)，都要積極引入到實(shí)際工作中，逐步完成企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的信息化建設(shè)。同時(shí)，還要引導(dǎo)稅務(wù)工作人員，主動(dòng)與其他人員保持密切合作，搭建高效的防范與管理平臺(tái)，完成各項(xiàng)資料信息的自動(dòng)化收集、傳輸、處理、存儲(chǔ)等，提高工作效率與水平。此外，還要指導(dǎo)全體工作人員，樹立高度的安全防范意識(shí)，將數(shù)據(jù)加密技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)、防火墻技術(shù)等應(yīng)用其中，有效阻擋病毒入侵與人為攻擊，防止檔案資料被篡改、盜取，并且有效防止因系統(tǒng)設(shè)備故障引起的資料損壞等現(xiàn)象發(fā)生。第二，新時(shí)期的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控工作，還要將更多的先進(jìn)技術(shù)與方法應(yīng)用其中，才能提高工作效率與水平，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。如全過程管理方法，做到事前防控、事中監(jiān)督、事后管理的緊密結(jié)合，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率；借鑒優(yōu)秀企業(yè)的管理模式以及先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)方法等，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，以滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控與防范信息化需求，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理成本與難度。

結(jié)語：

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的聲譽(yù)受損，而且影響著企業(yè)的良性發(fā)展。因此企業(yè)需要從緊跟時(shí)代發(fā)展、完善制度體系、提高人員能力、加強(qiáng)評估管控、創(chuàng)新工作方法五個(gè)角度，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控，以提高企業(yè)綜合實(shí)力，引領(lǐng)企業(yè)獲得穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：1.合翔保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司；2.湖北省楚建易網(wǎng)絡(luò)科技有限公司）