管理會計在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用

張淑琴

企業(yè)經(jīng)營管理實踐中利用管理會計，形成相應(yīng)的管理會計報告，比如預(yù)算報告、資金管理報告和盈利分析報告等，可為經(jīng)營管理決策提供有力的支持，強化風(fēng)險控制。但當(dāng)前很多企業(yè)未能有效發(fā)揮管理會計的應(yīng)用價值，需加以完善和優(yōu)化。

資金管理要有格局，沒有格局，則很難掌握資金管理的整體效果。企業(yè)經(jīng)營的本質(zhì)是通過經(jīng)營業(yè)務(wù)獲得利潤和盈余資金，實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)與價值。從資金的管理角度分析，主要有兩個關(guān)鍵點，即流入與流出。其中，流入指的是企業(yè)通過研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)以及營銷等，獲得相應(yīng)的收入，創(chuàng)造現(xiàn)金流；流出指的是企業(yè)投入人力、物力以及財力，為產(chǎn)出創(chuàng)造條件。當(dāng)企業(yè)通過科學(xué)合理經(jīng)營創(chuàng)造資金，資金流入能力將會不斷增強，資金也會不斷流入，但是如果流出速度超過流入速度，最終會發(fā)生資金短缺，影響到企業(yè)的生存發(fā)展。因此，做好資金的管控有著非常重要的意義。目前，很多企業(yè)的資金管理能力不強，還存在諸多的管理問題，需加以完善和優(yōu)化。通過優(yōu)化資金管理，可增強自身的發(fā)展動力，實現(xiàn)持續(xù)化發(fā)展。

一、企業(yè)資金管理中管理會計的應(yīng)用形式

從企業(yè)經(jīng)營管理實際分析，管理會計在資金管理中的應(yīng)用，最主要的形式是提供資金管理報告。一般來說，報告的內(nèi)容包括資金管理目標(biāo)、主要流動資金項目如現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨的管理狀況、資金管理存在的問題以及解決措施等。此外，還包括資金管理模式比如集中管理和分散管理、資金集中方式、資金集中程度以及內(nèi)部資金往來情況等。基于管理會計報告，可全面掌握資金管理的情況，了解資金管理存在的問題，促進資金管理的優(yōu)化，創(chuàng)造更多的效益。

二、企業(yè)資金管理中管理會計應(yīng)用存在的問題

（一）資金管理報告的質(zhì)量不高

企業(yè)資金管理中管理會計的應(yīng)用價值體現(xiàn)，主要是資金管理報告的提供，如果報告的內(nèi)容不完整或者質(zhì)量不高，則會影響到資金管理的效益和效果，因此要予以高度重視。從當(dāng)前資金管理報告的編制實際情況分析，報告的質(zhì)量不高，難以達到管理的需求和要求。究其原因，主要如下：（1）缺少完善的管理體系。企業(yè)管理會計工作的開展，未能形成完善的管理體系，使得很多管理工作的規(guī)范性不強，且與相關(guān)部門的溝通不暢，難以獲得完善的數(shù)據(jù)信息，使得資金管理報告的編制質(zhì)量無法得到保證，進而難以為管理工作的開展提供支持，因此需要構(gòu)建相應(yīng)的管理體系，助力管理會計工作的高效化開展，促使管理會計的應(yīng)用價值得以實現(xiàn)，全面提高資金管理的水平。（2）數(shù)據(jù)信息不足。企業(yè)資金管理的決策和實施，都需要數(shù)據(jù)信息的支持，是基于數(shù)據(jù)信息形成相應(yīng)的方案，指導(dǎo)各項管理工作的開展和落實，全面提高業(yè)務(wù)管理水平。從當(dāng)前的管理實際分析，由于數(shù)據(jù)信息共享度不高，使得資金管理報告的編制面臨著數(shù)據(jù)信息不足難題，影響到管理會計的應(yīng)用價值實現(xiàn)。此外，編制人員對企業(yè)業(yè)務(wù)的了解不足，難以實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的有效融合，甚至出現(xiàn)了資金管理報告無法真實反映實際情況的問題，給管理工作的開展帶來挑戰(zhàn)。

（二）信息化水平不高

企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，財務(wù)的智能化轉(zhuǎn)型以及業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的不斷創(chuàng)新，對信息化技術(shù)的應(yīng)用更加廣泛，促使各項工作的開展模式和方法出現(xiàn)變化。為高效開展管理會計工作，增強財務(wù)和業(yè)務(wù)的溝通，掌握更多的數(shù)據(jù)信息，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，必須要加強信息化的應(yīng)用。從當(dāng)前的管理實際分析，信息化水平不高，未能有效運用技術(shù)手段挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的價值，為管理會計工作的開展提供支持，進而影響到管理會計在資金管理應(yīng)用中的效能。具體來說，企業(yè)管理會計信息化系統(tǒng)缺失，系統(tǒng)的功能不完善，未能實現(xiàn)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效結(jié)合，難以實現(xiàn)高效化溝通，影響到數(shù)據(jù)信息的獲得和利用，進而影響到管理會計的實施效果。

（三）管理會計的效能不高

從企業(yè)管理會計的實施情況分析，管理會計的應(yīng)用效能不高，主要問題如下：1.管理會計的規(guī)范性不強。企業(yè)資金管理中管理會計的應(yīng)用，需要構(gòu)建完善的管理制度，增強工作的規(guī)范性，形成高質(zhì)量的資金管理報告，為資金管理工作的開展和優(yōu)化提供支持。目前，很多企業(yè)對管理會計的應(yīng)用價值認(rèn)識不足，未構(gòu)建完善的管理制度，管理會計工作的流程不完善，嚴(yán)重影響到管理會計工作的開展效率。2.管理會計理念落后。企業(yè)經(jīng)營管理形勢不斷發(fā)生改變，管理會計的應(yīng)用面臨很多新變化和新挑戰(zhàn)，影響到管理會計的應(yīng)用價值實現(xiàn)，因此必須要積極轉(zhuǎn)變思維認(rèn)識，樹立現(xiàn)代化管理意識，加強對管理會計的應(yīng)用研究，提高資金管理的水平。3.會計科目設(shè)置不合理。企業(yè)管理會計的應(yīng)用價值實現(xiàn)，關(guān)鍵在于管理會計報告的編制。由于各項業(yè)務(wù)的財務(wù)會計處理標(biāo)準(zhǔn)和要求不同，且業(yè)務(wù)內(nèi)容存在差異，因此需要設(shè)置相應(yīng)的會計科目，全面真實反映情況，為資金管理和其他管理工作的開展提供支持。管理會計的應(yīng)用實際中，會計科目設(shè)置不合理問題突出，影響到其價值的發(fā)揮，需進行管理會計的應(yīng)用優(yōu)化。4.技術(shù)人才力量支撐力不足。隨著管理會計工作的創(chuàng)新和優(yōu)化、信息化水平不斷提高，對工作人員的素質(zhì)要求也不斷提高。當(dāng)前企業(yè)所擁有的會計人才中，技術(shù)型人才不足，難以滿足管理會計信息化的需求，需加強技術(shù)人才的培養(yǎng)。

三、企業(yè)資金管理中管理會計的應(yīng)用策略

（一）編制高質(zhì)量的管理會計報告

企業(yè)管理會計報告的使用，主要是經(jīng)營管理人員。只有保證信息的完整性，對全面預(yù)算管理、資金管理、投資和盈利等進行全面深入分析，才能夠形成和經(jīng)營管理目標(biāo)相關(guān)的對內(nèi)部管理行之有效的管理會計報告。編制管理會計，必須要明確經(jīng)營管理目標(biāo)，確定執(zhí)行方案。加強和企業(yè)戰(zhàn)略層人員的積極溝通，明確經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)置原因，運用科學(xué)知識指引管理，為經(jīng)營目標(biāo)的執(zhí)行提供有利的管理方法。例如，進行資金預(yù)測分析，可了解目標(biāo)實現(xiàn)所需要的資金和資源，結(jié)合業(yè)務(wù)的安排，形成科學(xué)合理的預(yù)算方案，并識別資金風(fēng)險，提出相應(yīng)的管控措施，全面提高管理水平。管理會計必須要積極參與基層的工作，熟悉經(jīng)營管理活動，日常的工作中，時刻保持和各個基層單位的有效互動，全面掌握經(jīng)營管理活動的操作流程，進而為管理會計報告的編制奠定基礎(chǔ)。企業(yè)管理會計崗位的人員，要深入到基層，了解組織活動開展情況，強化對成本的管控、管理以及分析；必須要不斷學(xué)習(xí)管理會計相關(guān)知識，并且運用到資金管理實踐中，強化資金管理。

企業(yè)管理會計報告的應(yīng)用案例：A集團經(jīng)營管理中，采取了現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，構(gòu)建了一套應(yīng)對市場變化和內(nèi)部管理控制的運營機制。為了增強管理會計報告的應(yīng)用價值，對管理模式進行了優(yōu)化，形成了基于戰(zhàn)略層、經(jīng)營層、業(yè)務(wù)層的管理會計報告框架體系和運行機制。其中，報告的流程如下：1.第一步，完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型以及戰(zhàn)略評價工作，為后續(xù)的工作開展奠定基礎(chǔ)。2.第二步，需進行經(jīng)營規(guī)劃的制定、執(zhí)行以及績效評價，同時要科學(xué)經(jīng)營決策，做好資本規(guī)劃和業(yè)務(wù)規(guī)劃。企業(yè)項目運營期間，強化供應(yīng)商管理和客戶管理；通過組建成本中心和利潤中心，負(fù)責(zé)研發(fā)業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)以及銷售業(yè)務(wù)的管控，強化對成本和盈利的控制，保障項目的效益。此外，組建了投資中心負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)和輔助業(yè)務(wù)的管理，全面提高管理的水平。從企業(yè)構(gòu)建的管理會計報告體系分析，以管理會計報告目標(biāo)即決策信息支持與價值創(chuàng)造作為報告流程的開始，通過企業(yè)的規(guī)劃、決策以及控制評價等各項活動，實現(xiàn)對相關(guān)信息的收集、傳遞、反饋與評估，進而保證報告的有效性。編制的管理會計報告，需經(jīng)過信息內(nèi)容確定、信息收集、信息傳遞、信息反饋與評估，做好各個環(huán)節(jié)的控制，保證報告的完整性和準(zhǔn)確性。A集團構(gòu)建的管理會計報告體系，實質(zhì)上是因各個層面對決策信息要求與價值創(chuàng)造責(zé)任的不同，通過各類數(shù)據(jù)信息的收集和分析以及利用，為報告的編制和利用提供支持，形成高質(zhì)量的報告，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供依據(jù)。同時可以反饋資金管理和其他管理工作存在的問題，督促相關(guān)部門進行整改，促使各項經(jīng)營管理責(zé)任被分解和高質(zhì)量落實，激發(fā)更多的活力。

（二）構(gòu)建管理會計信息系統(tǒng)

為更好地發(fā)揮企業(yè)資金管理中管理會計的應(yīng)用價值，積極構(gòu)建完善的管理會計信息系統(tǒng)，支持各項工作的開展，例如數(shù)據(jù)信息收集與分析，形成高質(zhì)量的管理會計報告，為決策和管理提供支持，有著重要的意義。從系統(tǒng)構(gòu)建的角度分析，必須要注重各功能模塊的集成，并且和財務(wù)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)緊密結(jié)合，做到信息的統(tǒng)一化管理，實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)信息到管理會計信息的自動化生成。通過統(tǒng)一的規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的一次性采集和全過程共享，以免產(chǎn)生信息孤島。根據(jù)管理會計和資金管理的需求，開發(fā)多樣化功能，保證各類信息化系統(tǒng)能夠和管理會計信息系統(tǒng)集成，全面提高管理的水平。

在管理會計工作中采用信息化系統(tǒng)，主要環(huán)節(jié)如下：1.輸入?；诠芾頃嬓畔⑾到y(tǒng)，完成相關(guān)數(shù)據(jù)信息的采集與輸入，支持?jǐn)?shù)據(jù)分析和報告的編制。2.處理。利用管理會計工具方法，開展數(shù)據(jù)的加工與處理，為資金管理報告的編制提供支持。采用數(shù)據(jù)挖掘和在線分析處理功能，實現(xiàn)對相關(guān)數(shù)據(jù)的綜合查詢和分析統(tǒng)計，能夠為企業(yè)管理活動提供相應(yīng)的信息。3.輸出。利用人機交互工具以及各類辦公軟件，自動生成或者導(dǎo)出數(shù)據(jù)報告，保證資金管理報告的易讀性與可視化，全面提高資金管理的效率和水平。企業(yè)方面需要注重信息化的建設(shè)，加強對管理會計信息化系統(tǒng)建設(shè)的投入力度，引入現(xiàn)代化技術(shù)手段，助力資金管理工作的高質(zhì)量開展，創(chuàng)造更多的效益和價值，防范資金的風(fēng)險，促使企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。

從信息化建設(shè)的實施角度分析，首先，需要做好事前的各項準(zhǔn)備，完成相關(guān)調(diào)研和討論以及分析，明確管理會計信息化和資金管理信息化的需求，同時對當(dāng)前企業(yè)的信息化水平有著一定的了解，形成科學(xué)合理的建設(shè)方案。其次，積極開展信息化建設(shè)。根據(jù)管理會計信息化系統(tǒng)的建設(shè)方案，完成系統(tǒng)安裝、管理會計人員隊伍的培訓(xùn)以及系統(tǒng)的測試和調(diào)整，保證信息化系統(tǒng)可以有效地利用。再次，還必須編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備方案，并且對方案進行分析和完善，保證系統(tǒng)的應(yīng)用價值得以發(fā)揮。最后，項目交付。企業(yè)管理會計信息化系統(tǒng)的建設(shè)，系統(tǒng)交付為重要環(huán)節(jié)，直接影響到系統(tǒng)的應(yīng)用效果。因此，需要對整個系統(tǒng)進行全面檢測，并且做好財務(wù)工作人員的培訓(xùn)和考核。一般來說，企業(yè)的管理會計信息化系統(tǒng)建設(shè)需要替換舊的系統(tǒng)，因此需要制定新舊系統(tǒng)切換計劃，完成相關(guān)工作，比如賬套初始化等，切實保障系統(tǒng)的應(yīng)用功能。

（三）增強管理會計的應(yīng)用效能

首先，制定企業(yè)管理會計標(biāo)準(zhǔn)化管理流程與規(guī)范化操作手冊。根據(jù)業(yè)務(wù)的特點做好全面的分析，了解資金管理的要點，明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，立足于管理會計角度，形成標(biāo)準(zhǔn)化管理流程和操作方案。構(gòu)建問題清單，對于業(yè)務(wù)和財務(wù)中發(fā)現(xiàn)的重大問題與難點問題，及時發(fā)現(xiàn)并且及時處理，全面提高管理的水平。

其次，創(chuàng)新會計管理理念。企業(yè)管理者要認(rèn)識到財務(wù)共享服務(wù)模式的重要價值，保證財務(wù)管理與統(tǒng)計分析工作的開展，可以有效發(fā)揮財務(wù)崗位的價值，提高財務(wù)管理的水平。采取先進的會計巡查方法，強化管控會計核算與預(yù)算，強化成本和效益的控制。作為管理人員必須要發(fā)揮帶頭作用，積極轉(zhuǎn)變管理理念和模式，提高部門的監(jiān)督管理水平，增強財務(wù)內(nèi)控力。增強預(yù)算和核算部門之間的聯(lián)系，加強對預(yù)算執(zhí)行的控制，充分了解資金使用情況，及時進行核算和分析。利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，了解資金管理相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)，比如支出和收入以及盈利等，掌握資金管理存在的不足和問題。

再次，合理設(shè)置會計科目。要保證會計科目設(shè)置的系統(tǒng)性和合理性，確保賬面信息的準(zhǔn)確性和可靠性，促使業(yè)務(wù)和財務(wù)的有效融合，全面反映企業(yè)的經(jīng)營管理情況。一方面，要保證會計管理項目的系統(tǒng)性。在進行會計科目設(shè)置時，必須要細(xì)化科目，同時要優(yōu)化運行流程，完善財務(wù)管理的制度基礎(chǔ)，加強相關(guān)工作的約束。另一方面，組建專門的學(xué)習(xí)小組，學(xué)習(xí)借鑒相關(guān)經(jīng)驗，保證科目設(shè)置的科學(xué)合理性，保證科目符合業(yè)務(wù)和管理的需求。

最后，組建技術(shù)管理團隊。企業(yè)財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型，管理會計中信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，為保證技術(shù)的應(yīng)用價值得以實現(xiàn)，組建專門的技術(shù)管理團隊，有著重要的意義。積極引入創(chuàng)新型財會人才，提高會計核算和預(yù)算工作革新的速度，增強工作動力。結(jié)合管理工作的新形勢、新變化、新要求，加強對人員的培訓(xùn)，使其掌握先進的技術(shù)和新理念，全面提高素質(zhì)水平，以保障管理會計的應(yīng)用價值得以實現(xiàn)。

結(jié)語：

綜上所述，企業(yè)資金管理中，管理會計要結(jié)合業(yè)務(wù)情況和資金計劃及實施狀態(tài)，形成相應(yīng)的報告，為決策層提供數(shù)據(jù)資料支持，以全面提高資金管理的水平。本文結(jié)合管理會計的應(yīng)用形式和應(yīng)用問題進行了分析，并提出了管理會計應(yīng)用的優(yōu)化策略，以期為相關(guān)人員提供參考借鑒。

（作者單位：橫店集團房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）