國有企業(yè)內部審計數(shù)字化轉型思考與探索

劉瑩

摘 要：在我國步入數(shù)字經(jīng)濟的新時代之際，國有企業(yè)已經(jīng)相繼步入了數(shù)字化轉型的大潮，因為傳統(tǒng)的風險管控方式和方法已經(jīng)不能滿足國有企業(yè)高質量發(fā)展的需要，因此，內部審計數(shù)字化轉型發(fā)展的重要性和必要性也越來越明顯。

關鍵詞：國有企業(yè)；內部審計；數(shù)字化轉型

所謂數(shù)字化轉型，致力于立足國有企業(yè)發(fā)展實際，就其痛點與難點開展具體分析，以現(xiàn)代化技術為輔助，提高經(jīng)營目標完成質量與效率，促進國有企業(yè)綜合能力的增強，在競爭、創(chuàng)新、控制等多個方面有所體現(xiàn)，保證自身影響力與風險抵抗能力。國企發(fā)展階段，內部審計居于重要環(huán)節(jié)，在風險防范方面扮演著重要角色，也是推進國企數(shù)字化轉型的重要載體。

一、國有企業(yè)內部審計發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢

（一）國有企業(yè)內部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

縱觀國企內部審計發(fā)展實際，一是人才素質存在明顯不足，內部審計隊伍專業(yè)性有待提升，并且國企內部考核標準不明，培訓渠道不暢通，導致內部審計人才隊伍水平有限，整體力量薄弱。二是由于管理層對內部審計的獨立性缺乏足夠的支持和保證，導致內部審計不能發(fā)揮其應有的權力和效率。三是很多國有企業(yè)沒有建立起一套科學、合理的內部審計體系，再加上內部審計覆蓋不全面，重在事后而輕視事前事中，導致內部審計結果很難為管理層提供更好的決策支持。雖然一些國有企業(yè)管理者已經(jīng)認識到了內部審計在經(jīng)濟責任審計、工程跟蹤審計等方面也能起到一定的作用，但是，這一部分的增值并不能在短時間內向經(jīng)濟效益轉化，此種情況下加大了內部審計工作開展難度。不僅如此，國企內部審計在信息化建設方面缺乏時效性，究其原因不難發(fā)現(xiàn)，內部審計人員缺乏網(wǎng)絡意識，數(shù)字化思維不足，創(chuàng)新能力薄弱都是重要的影響因素。

（二）新形勢下國有企業(yè)內部審計的發(fā)展趨勢

新時代的發(fā)展對于審計工作也提出了新的要求，內部審計的推進，需要保證依法履職的全面性，以數(shù)字化技術為支持，就審計理念與方法加以創(chuàng)新，以此來助力內部審計工作的落實，保證其發(fā)展的科學化、智能化與智慧化，同時在不斷發(fā)展的過程中推動理念和模式的創(chuàng)新和變革。加強內審信息化建設是實現(xiàn)“兩個轉變”的必然之路強化信息技術應用能力，為提升審計手段的效能，國有企業(yè)內部審計應注重對大數(shù)據(jù)分析，構建內部審計數(shù)字化審計平臺，實現(xiàn)國有企業(yè)的內外部各類型數(shù)據(jù)的自動處理和分析，并對國有企業(yè)經(jīng)營管理中的異常信息進行預警，這樣，在內部審計執(zhí)行時，內部審計部門就能精準定位問題所在，同時也能有效地進行全量大數(shù)據(jù)分析。另外，建立內部數(shù)字化審計平臺，必須要有相應的數(shù)字化技術作為支撐，還要有國有企業(yè)內部審計人員的數(shù)字化思維與數(shù)字化技能的配合。

二、數(shù)字化工具在國有企業(yè)審計中的應用

（一）數(shù)據(jù)采集

數(shù)字技術的運用使審計資料的收集變得更為便捷、有效。在傳統(tǒng)的審計方法中，審計人員要花費很多的時間和精力去做這些工作，很容易產(chǎn)生疏漏、差錯。而數(shù)字工具可以實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的自動化收集，可以減少人工操作失誤，減少遺漏，加快收集速度，提高收集效率。

（二）數(shù)據(jù)存儲

數(shù)字化工具能對所收集的資料進行存貯，以便于審計人員在任何時候都能查詢和利用。同時，利用數(shù)字化工具，可以對被審計的數(shù)據(jù)進行備份與保護，從而保證被審計數(shù)據(jù)的安全性與完整性。

（三）數(shù)據(jù)處理

利用數(shù)字技術，可以提高審核工作的效率以及準確性。同時，利用數(shù)字化工具對數(shù)據(jù)進行分析與處理，能夠幫助審計人員找到數(shù)據(jù)中存在的問題與異常，從而能夠更快、更準確地發(fā)現(xiàn)問題并給出建議。

1．數(shù)據(jù)挖掘技術

數(shù)據(jù)挖掘技術是運用大數(shù)據(jù)技術來挖掘、分析數(shù)據(jù)的一項重要手段，以數(shù)據(jù)挖掘技術為支持，可確保國企內部審計中的問題與風險得以及時被發(fā)現(xiàn)，為國有企業(yè)內部審計提供有力的支持與協(xié)助。

2．數(shù)據(jù)可視化技術

數(shù)據(jù)可視化技術能夠將海量的、復雜的數(shù)據(jù)轉換成清晰、直觀的圖形，便于審計人員對其進行總體評價和分析。在國有企業(yè)審計工作中，運用可視化技術，不僅可以加速審計人員的工作效率，還可以對審計成果進行再分析，構建多維畫像體系，提高審計結果的運用價值。

三、國有企業(yè)內部審計數(shù)字化轉型建設難點

（一）國有企業(yè)重視程度不足，缺乏轉型意識

國企經(jīng)營發(fā)展中，內部審計部門的存在，主要職責在于監(jiān)督管理和綜合保障，它的主要目的是為國有企業(yè)治理提供服務，能夠為國家政策方針的實行、國企內部管理風險的降低以及企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的推進提供有力支持，但在國企經(jīng)濟利益獲得方面成效并不顯著，無法精確衡量其在國企經(jīng)濟運行方面的貢獻，無法量化分析內部審計數(shù)字化轉型投入產(chǎn)出比。從審計人員的角度來看，數(shù)字化轉型是一個國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標，但是它經(jīng)常跟信息部門以及主營業(yè)務部門有很強的聯(lián)系，在總體規(guī)劃上與審計業(yè)務之間沒有太多的聯(lián)系，這使得審計人員的工作積極性不高，因此，由于在數(shù)字化改革方面參與積極性與持久性不足，導致審計改革難以快速推進，所獲效果也不夠理想。

（二）數(shù)據(jù)分析難以集成，轉換代價昂貴

1．存在信息孤島

在信息化轉型時期，國有企業(yè)各個部門的信息系統(tǒng)都在不斷地被開發(fā)和應用，但是每個系統(tǒng)都是相對獨立的，而且業(yè)務特點鮮明，人員權限分明，信息的開放性很小，而且數(shù)據(jù)之間的關聯(lián)性很差，不能一次將有關的數(shù)據(jù)全部獲取出來，也不能形成一種長期的信息交換機制，大部分的資料互動，都是由人工來篩選、組合、分析，而且信息獲得的效率與質量都十分低下，這就大大降低了信息的實用性，并不適合在數(shù)字化時代的審計實踐中使用。

2．系統(tǒng)更新頻繁

因業(yè)務體系更新的快速性，信息獲取途徑更廣，數(shù)據(jù)量隨之增加，相關安排也隨之發(fā)生了很大的改變，而且，審計工作對于數(shù)據(jù)的時效性有著很高的要求，數(shù)據(jù)的滯后和模式的不正確都會對審計結論的正確性和有效性產(chǎn)生很大的影響，所以，已有的內部審計模式往往需要頻繁地維護，這就加大了審計工作的負擔，不利于高質量、高效率地進行審計工作。

3．信息設備落后

大量的數(shù)據(jù)不但給國有企業(yè)帶來了機會，同時也給數(shù)據(jù)處理帶來巨大的挑戰(zhàn)。而數(shù)字化審計則需要更高的數(shù)據(jù)分析和整理能力。然而，基于國有企業(yè)嚴格的采購管理制度，由于缺少高效能的科技設備，目前的信息技術設備對數(shù)字化審計實施的支持能力不足，因此，國有企業(yè)在轉型發(fā)展過程中，缺少良好的軟、硬件環(huán)境。同時，由于大部分審核人員的資訊科技水平較低，不能對高效能的裝備進行有效的維修，極易導致裝備的損毀。

（三）專業(yè)技術人員缺乏，改革進展遲緩

盡管受到了國家法律、行業(yè)法規(guī)、地方制度等多種因素的限制，但是內部審計方法仍然是以財務會計報告作為基礎，對國有企業(yè)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)展開了深入的分析和處理，仍然是一種典型的內部審計方式。在這種情況下，審計人員的軟實力，如經(jīng)驗、素養(yǎng)、模式等，都會極大地影響工作效果，并在很大程度上給審計師工作量造成影響。當前國企發(fā)展中，人才居于重要地位，一些國有企業(yè)由于自身的規(guī)模過小，因此無法承擔多類別、多數(shù)量的專業(yè)人才的培養(yǎng)，所以通常都會把重點放在抓住業(yè)務能手上，而忽視對審計人員的重視，這就造成審計人員素質提高速度很慢，同時也缺少數(shù)字化轉型的內在動力。同時，在內部審計數(shù)字化轉型的進程中，對審計專業(yè)人員來說，這不僅需要他們對轉型的方向有一個正確的把握，還要求能夠深入挖掘場景的需求，搭建起一個信息平臺。

四、國有企業(yè)內部審計數(shù)字化轉型路徑

（一）破除慣性思維，構建數(shù)字思維模式

1．認識審計轉變的重要性

數(shù)字化審計的推進，有助于提升工作人員綜合素質，促進其政治站位的提升，保持戰(zhàn)略性地位，強化統(tǒng)籌全局能力，基于此，數(shù)字化發(fā)展需求發(fā)生了一定變化，傳統(tǒng)查錯糾弊審計思維存在不適應性，這就需要組織開展多種研究型審計方式，比如專題會議、專題培訓等，給予內部審計人員以積極影響，打破思維定式，克服畏難心理，找準發(fā)展基本方向，就審計數(shù)字化的價值形成清晰認識，領悟形勢的緊迫性，注重數(shù)字化思維的構建，對數(shù)據(jù)中潛力加以挖掘，準確找出國有企業(yè)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)和違法違規(guī)行為，更好地發(fā)揮內部審計的監(jiān)督功能，促進審計結果的轉化。

2．提高審計工作的針對性

縱觀國企內部審計工作實際，其兼具政治性審計與經(jīng)濟性審計，需要保證單個審計目標的清晰化，在指導審計發(fā)展方面具有十分重要的實際價值，可以在數(shù)字化轉型的變革過程中，需要確定價值重點，以免審計重心出現(xiàn)偏移情況。在目標設定上，應保持站位，明確重點，有所突破，并富有特色，將國企屬性凸顯出來，將黨和國家的意志加以充分展現(xiàn)，關注人民利益，注重風險防控，全面提升管理效率，保證二者平衡性，據(jù)此積極創(chuàng)新審計方法。立足數(shù)字化轉型出發(fā)，就審計流程加以重塑，促進視角的轉化，明確重點問題并對方法進行優(yōu)化，保證分析查證的深入化，既有宏觀數(shù)據(jù)分析得以形成，就共性問題做出反饋，并對個性化案例實施審計，獲得高質量成果，國企自身在政治、社會和經(jīng)濟方面的責任得以順利履行。

（二）拓寬監(jiān)管途徑，形成全員監(jiān)管的良好氛圍

立足數(shù)字化轉型發(fā)展趨勢出發(fā)，對發(fā)散性思維加以積極利用，搭建信息集成平臺，將審計查證的思路拓寬，確保查證方式的豐富化。對各個環(huán)節(jié)的工作流程進行標準化，對審計整改的監(jiān)督模式進行配套的設計，對國有企業(yè)的風險控制模式進行優(yōu)化，在宏觀與微觀兩個層面上進行全面的評價，要把“主動看”和“用心聽”有機結合起來，做到全員參與，齊頭并進，對大監(jiān)督局面加以構建。立足國企業(yè)務多元化趨勢出發(fā)，把握業(yè)務發(fā)展實際，縱觀全局，鎖定監(jiān)督重點，就審計內容加以及時化調整，明確業(yè)務性質、部門歸屬等，確保審計流程的清晰化。將橫向比較與縱向分析相結合，引入典型案例，關注個體差異，就問題表現(xiàn)形式開展分析，從不同角度出發(fā)對問題原因進行挖掘，對業(yè)審一體化平臺建設成果加以運用，調動業(yè)務部門參與積極性，就風險線索加以提供，進而對風險程度實施準確判斷。

（三）運用信息技術，強化大數(shù)據(jù)分析和成果運用

數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展，海量大數(shù)據(jù)分析工具的涌現(xiàn)，促進了審計體系的優(yōu)化，審計方法創(chuàng)新也得以具備可靠的技術支持。審計期間，以Python或SQL語言設計代碼為輔助，查找審計數(shù)據(jù)，基于邏輯轉換來對所收集零散數(shù)據(jù)進行處理，促進審計數(shù)據(jù)模型的構建，以知識圖譜來對數(shù)據(jù)之間關聯(lián)性加以挖掘，發(fā)現(xiàn)整體業(yè)務流程及節(jié)點環(huán)節(jié)的不合理性，運用BI可視化工具對審計成果數(shù)據(jù)進行多維畫像，實現(xiàn)審計結論精準服務公司決策。首先，在實踐中，審計人員能夠以審計的內容為依據(jù)，來決定審計對象和審計所需數(shù)據(jù)；其次，圍繞審計對象對其數(shù)據(jù)庫訪問邏輯和路徑開展分析；再次，利用Python或SQL語言來編程，構建審計模型場景；最后，運用知識圖譜或智能算法對全量數(shù)據(jù)進行抓取、清洗、整理、分析和可視化，精準發(fā)現(xiàn)疑點線索，輔助獲取審計證據(jù)。審計成果數(shù)據(jù)進行多維畫像，構建畫像評價場景，從而讓審計在國有企業(yè)的風險控制中發(fā)揮更大的作用，使審計工作真正地從事后監(jiān)督向全過程全鏈條全維度轉變。

（四）加強人才培養(yǎng)，提升審計隊伍素能

1．以“選”根本，做好內部審計團隊的合理調整

為了滿足內部審計數(shù)字化轉型的需求，我們應考慮到專業(yè)背景和業(yè)務經(jīng)歷的差異性，加大人才引入力度，選擇恰當時機，以復合型人才為對象實施傾斜制度，引入中堅力量，比如數(shù)據(jù)分析師、主營業(yè)務骨干等，確保所配備團隊領袖具備較強的業(yè)務能力和較高的政策水平，保證其擁有較強數(shù)字技能，以提供更好的資源支持。

2．以“育”為核心，加速審計人才素質的提高

對當前人才隊伍水平開展分析，了解數(shù)字化轉型基本情況，依托多元方式來把握技能運用、工作開展等基本情況，常見的有訪談、調研、測評等，立足國企發(fā)展實際，就轉型發(fā)展階段業(yè)務變化、發(fā)展瓶頸等開展分析，給予審計人員以指導，明確業(yè)務流轉程序及政策推動情況等，以技術指導、技能培訓等方式為支持，為內部審計人員營造良好的環(huán)境，促進其在深入學習審計技能的同時，也要對其他業(yè)務素能和信息技術進行提高，加強數(shù)據(jù)思維，并對先進的數(shù)據(jù)分析工具、人工智能語言進行學習。

結束語

在國家信息化發(fā)展的背景下，內部審計的數(shù)字化發(fā)展速度一定會越來越快，在國企日常經(jīng)營管理信息采集與處理方面得到良好應用，基于邏輯分析、數(shù)據(jù)挖掘等獲得結論，將財務與業(yè)務相關信息有機結合，對國企決策實施賦能。同時，也是“防未病”的最好手段，可以有效提高國有企業(yè)經(jīng)營決策的準確性與效率，形成國有企業(yè)風險閉環(huán)防控，使國有企業(yè)走穩(wěn)走遠。

參考文獻：

[1]張麗.關于提升國有企業(yè)內部審計工作的重點研究[J].中小國有企業(yè)管理與科技，2023（01）：82-84.

[2]劉海榮.數(shù)字化轉型背景下國有企業(yè)內部審計研究[J].財會學習，2022（33）：125-127.

[3]沈彥波，謝志華，粟立鐘.新技術背景下的國有企業(yè)內部審計數(shù)字化轉型升級[J].財務與會計，2022（12）：36-42.

（作者單位：國網(wǎng)湖北省電力有限公司）