國企稅務(wù)會計(jì)籌劃及管理工作的問題分析

房琳

（江蘇省煙草公司宿遷市公司，江蘇 宿遷 223800）

一、前言

國有企業(yè)在運(yùn)營和管理時(shí)，開展稅務(wù)會計(jì)管理工作非常必要，屬于主要的構(gòu)成內(nèi)容。從根本上來說，主要是以相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)為依據(jù)，完成統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)納稅行為的任務(wù)，有利于降低國企繳納稅款的數(shù)額，同時(shí)少于國家現(xiàn)有的最低限額。開展稅務(wù)會計(jì)管理工作能夠提升企業(yè)資金的利用率，獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益。

現(xiàn)階段，大數(shù)據(jù)技術(shù)得到了廣泛運(yùn)用，對國企稅務(wù)會計(jì)管理工作來說，可以分析的內(nèi)容更加多樣化。由于工作量增多，以往運(yùn)用的人工作業(yè)形式存在嚴(yán)重的不足，為此，應(yīng)科學(xué)分析數(shù)據(jù)信息，提升結(jié)果的精準(zhǔn)性。因此，國企應(yīng)加快信息化建設(shè)速度，借助先進(jìn)的信息化技術(shù)，完成分析與整合數(shù)據(jù)信息的任務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃的目的。

二、國企稅務(wù)會計(jì)籌劃及管理工作的特點(diǎn)

（一）專業(yè)性

國企稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃管理工作一般包括多個(gè)方面，其中涵蓋了財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、會計(jì)核算管理等內(nèi)容，具有明顯的綜合性，并且有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，其價(jià)值是毋庸置疑的。國企的稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃人員須積累豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，拓展個(gè)人的知識儲備量，以便學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)法律法規(guī)，健全相關(guān)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，通過開展會計(jì)核算工作，達(dá)到降低國企繳稅數(shù)額的目的［1］。鑒于此，深入了解國企稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃工作的專業(yè)性特征顯得尤為必要。

（二）時(shí)效性

面對經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展趨勢，應(yīng)加快完善稅收法律機(jī)制。國企在開展稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃管理工作時(shí)，應(yīng)緊密結(jié)合我國的實(shí)際情況，不斷改進(jìn)與完善相關(guān)工作，以保證稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃與國家稅收法律保持一致。同時(shí)，國企在落實(shí)稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃時(shí)，應(yīng)該認(rèn)識到僅健全稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃管理策略是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還須掌握時(shí)間、地方等因素對稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃的影響，及時(shí)改進(jìn)與優(yōu)化稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃措施，體現(xiàn)出一定的價(jià)值。

三、國企稅務(wù)會計(jì)籌劃及管理工作中存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃體制方面

現(xiàn)階段，國企在稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃的過程中，要正視稅務(wù)籌劃體制方面的問題。當(dāng)前很多國企在開展會計(jì)規(guī)劃工作時(shí)制度不完善，由此導(dǎo)致稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃和新頒布的稅法間出現(xiàn)一定的偏離現(xiàn)象。并且，國企表現(xiàn)出稅收規(guī)劃目標(biāo)不清晰的情況，降低了最終的工作成效，尚未制定出相應(yīng)的改進(jìn)策略，各個(gè)部門的適用性問題也十分明顯。

在具體進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃時(shí)，國企管理者缺乏對有關(guān)政策與體系的敏感度，無法及時(shí)把控相關(guān)政策信息，缺少對其內(nèi)涵的深刻理解，由此造成企業(yè)的決策錯(cuò)誤。除此之外，國企相關(guān)管理機(jī)制同樣存在缺陷。面對日益完善的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，高效利用市場數(shù)據(jù)信息十分重要，然而一些國企沒有及時(shí)反饋相關(guān)信息，導(dǎo)致信息不對稱，增加了國企的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，系統(tǒng)分析與探究國有企業(yè)稅務(wù)籌劃體制方面的問題至關(guān)重要，具有很大的研究意義和實(shí)踐價(jià)值。

（二）稅務(wù)會計(jì)人員工作能力方面

國企在開展稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃工作時(shí)，稅務(wù)會計(jì)人員要充分發(fā)揮自身的主體作用。然而，稅務(wù)會計(jì)隊(duì)伍的綜合能力強(qiáng)弱影響著最終的工作效果，其中包括稅務(wù)會計(jì)工作者的技能、認(rèn)識、工作經(jīng)驗(yàn)等，容易引發(fā)國企稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃方面的問題。

同時(shí)，面對大數(shù)據(jù)技術(shù)快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用的新形勢，國企會計(jì)工作內(nèi)容發(fā)生了改變，要求有關(guān)稅務(wù)會計(jì)工作者擁有較強(qiáng)的綜合能力。然而實(shí)際情況是很多稅務(wù)會計(jì)工作者的專業(yè)能力均不過硬。稅務(wù)會計(jì)工作屬于國企當(dāng)中的主要崗位之一，如果從業(yè)人員之間的差距太大，加上普遍薪酬待遇較低，就會加快國企稅務(wù)會計(jì)工作者流失的速度。

（三）稅務(wù)會計(jì)工作信息化建設(shè)方面

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷進(jìn)步，更加多樣化的技術(shù)方式被運(yùn)用到稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃工作中。然而，當(dāng)前部分國企對技術(shù)推廣和運(yùn)用的重視度不夠，尚未實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會計(jì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)政策同步，這導(dǎo)致很多國企稅務(wù)會計(jì)的優(yōu)勢資源被應(yīng)用到銷售、生產(chǎn)工作過程中，嚴(yán)重阻礙了信息化建設(shè)工作的正常開展，影響了稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃工作的實(shí)際效果。

（四）財(cái)務(wù)分離模式方面

財(cái)務(wù)會計(jì)在市場環(huán)境下獲得飛速發(fā)展后，帶動(dòng)了稅務(wù)會計(jì)制度的改革，基于此，管理相同的種類均包含了會計(jì)學(xué)方面的知識內(nèi)容。然而，從目前國企具體的運(yùn)營情況來看，財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)之間的差別非常大。從財(cái)務(wù)會計(jì)角度出發(fā)，及時(shí)整理并總結(jié)主要的信息對國企管理者的決策執(zhí)行十分有利，能夠提供一定的參考和借鑒，同時(shí)可以將相關(guān)內(nèi)容融入會計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中。

在稅務(wù)會計(jì)功能方面，一方面，有利于為國企納稅籌劃工作提供參考，提出健全的策略；另一方面，相關(guān)稅務(wù)管理部門能夠順利開展針對國企的稅收工作，并將稅法作為依據(jù)［2］。

（五）納稅改革內(nèi)容方面

對于國企資產(chǎn)計(jì)稅與負(fù)債計(jì)稅而言，在核算基礎(chǔ)內(nèi)容的過程中，主要與需要改變的營業(yè)支出、消耗的成本和費(fèi)用等存在緊密的關(guān)聯(lián)。實(shí)際上，這些內(nèi)容在國企經(jīng)濟(jì)收益當(dāng)中的占比十分大。上述不同方面的內(nèi)容也與資產(chǎn)負(fù)債、交易內(nèi)容等密切相關(guān)。

鑒于此，當(dāng)國企開展納稅調(diào)整工作時(shí)，情況十分復(fù)雜，后續(xù)的核算環(huán)節(jié)也比較煩瑣。在此過程中，國企的納稅工作者無法深入理解其中存在的差別，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在分析與操控?cái)?shù)據(jù)信息方面，同樣會出現(xiàn)難以規(guī)避的錯(cuò)誤。這必然會加大稅務(wù)管理與征收工作開展的難度，無法滿足稅務(wù)改革工作的要求。如果企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)工作者制定出更高要求的準(zhǔn)則，必然會導(dǎo)致情況更加嚴(yán)重，無法有效保障工作質(zhì)量和效果，會降低稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃工作的效率。

四、國企稅務(wù)會計(jì)籌劃及管理工作策略

（一）建立健全的稅務(wù)會計(jì)機(jī)制

當(dāng)前的稅收體制從根本上來看是復(fù)合稅制。稅務(wù)與財(cái)務(wù)會計(jì)工作呈現(xiàn)出明顯的一致性，同時(shí)，應(yīng)確保二者協(xié)調(diào)一致，共同進(jìn)步。在職能目標(biāo)方面，兩者并不完全一樣，甚至?xí)霈F(xiàn)相反的現(xiàn)象。受到稅制改革的影響，國家的稅收占比增長趨勢十分明顯，所以在稅收收入中，很多屬于流轉(zhuǎn)稅。基于國企視角，應(yīng)該根據(jù)有關(guān)部門的要求加以改進(jìn)，以健全相關(guān)稅務(wù)會計(jì)管理制度，并根據(jù)流轉(zhuǎn)稅、所得稅等構(gòu)建出完整的稅務(wù)會計(jì)模式，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）全面提升稅務(wù)會計(jì)人員的專業(yè)能力

當(dāng)前，國企在進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃時(shí)，應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)。

第一，不斷增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)工作者的技能培訓(xùn)，以便組建一支水平更高的財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍。在具體實(shí)施過程當(dāng)中，要求國企稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃工作者加以重視，如果不能確保稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃工作順利進(jìn)行，難以達(dá)到科學(xué)、規(guī)范性的要求，則會增加國企的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，不利于其長遠(yuǎn)發(fā)展，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益目標(biāo)。

第二，在開展企業(yè)財(cái)務(wù)工作者技能培訓(xùn)工作時(shí)，應(yīng)該深入了解并掌握我國有關(guān)法律法規(guī)，增加相關(guān)工作人員的知識儲備量，并及時(shí)整合相關(guān)資源，科學(xué)分析具體的案例，以便完成稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃工作任務(wù)，采用科學(xué)的方式，積累更多的工作經(jīng)驗(yàn)，有助于稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃工作順利進(jìn)行。采取上述措施，能夠進(jìn)一步提升國企財(cái)務(wù)工作者的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，有助于國企稅務(wù)會計(jì)統(tǒng)籌規(guī)劃工作有序進(jìn)行［3］。由此可見，全面提升稅務(wù)會計(jì)人員的專業(yè)能力是關(guān)鍵，具有很大的研究意義和實(shí)踐價(jià)值。

（三）加快稅務(wù)會計(jì)工作信息化建設(shè)步伐

在計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)得到廣泛運(yùn)用以后，開展信息化建設(shè)工作勢在必行。在具體落實(shí)的過程中，以國企的財(cái)務(wù)信息為對象，推動(dòng)了信息共享系統(tǒng)與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)間融合的進(jìn)程?；趪衅髽I(yè)運(yùn)營管控視角，要求國企強(qiáng)化信息化建設(shè)管理，緊密結(jié)合既有的發(fā)展策略，應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，推動(dòng)國企迅速發(fā)展和進(jìn)步。實(shí)際落實(shí)過程中，涵蓋以下幾個(gè)不同方面的內(nèi)容。

第一，國企須注重財(cái)務(wù)信息資源共享軟件建設(shè)，并根據(jù)自身具體的發(fā)展?fàn)顩r明確發(fā)展趨勢，以構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)平臺和企業(yè)財(cái)務(wù)信息之間的緊密銜接。并且，對于一些實(shí)際的項(xiàng)目來說，可以運(yùn)用信息共享管理平臺廣泛收集并掌握主要的數(shù)據(jù)信息，以便完成信息反饋任務(wù)。

第二，國有企業(yè)需要促使信息共享與信息資源之間的整合，并加快工程項(xiàng)目稅務(wù)信息的集成化建設(shè)速度，明確管理工作開展過程中的權(quán)限。

第三，國有企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)管理工作者的職能，做好人員晉升培養(yǎng)工作，減輕相關(guān)人員的工作量，摒棄傳統(tǒng)的工作方式，高效處理稅務(wù)業(yè)務(wù)。通過財(cái)務(wù)共享平臺，有效處理各種類型的稅務(wù)業(yè)務(wù)，進(jìn)一步提高整體工作效率，有效保障稅務(wù)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮人力資源的作用，實(shí)現(xiàn)最大價(jià)值。

（四）深入推動(dòng)稅務(wù)與財(cái)務(wù)會計(jì)之間分離

國企在運(yùn)營與發(fā)展過程中，要合理開展稅務(wù)與財(cái)務(wù)會計(jì)工作，以增強(qiáng)管理效果，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。要運(yùn)用分離管控的方式，使其處于標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，與此同時(shí)，應(yīng)該參考當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)制度與會計(jì)體制應(yīng)用情況，有效控制分離程度［4］。

現(xiàn)階段，結(jié)合大部分國企的發(fā)展、稅務(wù)會計(jì)工作情況可知，依然存在很多問題亟待改進(jìn)和優(yōu)化，并且要科學(xué)利用系統(tǒng)的稅務(wù)會計(jì)管理方式與手段，以便實(shí)現(xiàn)稅務(wù)和財(cái)務(wù)會計(jì)之間的協(xié)調(diào)。

除此之外，企業(yè)在改革稅務(wù)方式時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況，以便深入了解并預(yù)測會計(jì)未來的發(fā)展趨勢，明確稅務(wù)會計(jì)工作的特征，以政府部門為主導(dǎo)，制定科學(xué)、可行的分離對策，以便滿足現(xiàn)階段市場發(fā)展的實(shí)際需要。

（五）合理調(diào)整稅收會計(jì)制度

國企在運(yùn)營發(fā)展過程中，如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生了很大的改變，則可以根據(jù)稅法、會計(jì)制度進(jìn)行處理，從而產(chǎn)生不一樣的效果。國有企業(yè)須參考有關(guān)財(cái)務(wù)管理方面的要求，結(jié)合企業(yè)收入情況，準(zhǔn)確計(jì)算。同時(shí)，應(yīng)該按照稅法有關(guān)要求，不斷調(diào)整與改進(jìn)需要繳納的稅款。

國企在運(yùn)營發(fā)展過程中，基于節(jié)約核算成本的目的，須確保財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)保持分離的狀態(tài)，完成重構(gòu)相關(guān)稅法、會計(jì)規(guī)范的工作任務(wù)。在此過程中，應(yīng)確保達(dá)到稅法制度的要求，有效維護(hù)國家利益，加快發(fā)展速度，獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益。在核算工作環(huán)節(jié)，如果核算結(jié)果差別很大，則應(yīng)依據(jù)稅法要求不斷調(diào)整與優(yōu)化內(nèi)容。國有企業(yè)在開展不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，如果對稅收征管工作產(chǎn)生了不良影響，就應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。同時(shí)，應(yīng)該保持和稅務(wù)會計(jì)、企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展一致，而且應(yīng)該及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的利潤水平，根據(jù)我國稅法的有關(guān)要求，須對其中的內(nèi)容加以改進(jìn)和完善，將其當(dāng)作納稅管理工作中的主要參考依據(jù)。

五、結(jié)語

依靠更加專業(yè)的稅務(wù)會計(jì)，能夠落實(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作，提高其在市場中的競爭力。稅務(wù)會計(jì)人員應(yīng)該深入了解我國相關(guān)稅法方面的知識，制定健全的財(cái)務(wù)管理制度，減輕企業(yè)稅負(fù)，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。由于受到相關(guān)制度、經(jīng)濟(jì)因素的影響，部分企業(yè)過于重視市場份額，卻忽視了財(cái)務(wù)管理、稅收會計(jì)工作的價(jià)值。企業(yè)在運(yùn)營與發(fā)展過程中，如果呈現(xiàn)出內(nèi)部管理不當(dāng)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等問題，就會阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。為此，一方面，應(yīng)該注重稅務(wù)會計(jì)管理，有效解決稅務(wù)方面的問題，達(dá)到管控稅務(wù)工作的目的；另一方面，應(yīng)該掌握企業(yè)內(nèi)外部的稅收動(dòng)向，并運(yùn)用合理的稅務(wù)籌劃方式，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。