國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理問題探討

桑明麗

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和全球化的持續(xù)推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。在這種環(huán)境下，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成為國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要支撐和保障。內(nèi)部控制可以幫助國(guó)有企業(yè)防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理則有助于國(guó)有企業(yè)保持穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。綜合運(yùn)用內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，國(guó)有企業(yè)可以有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，增強(qiáng)抵御能力，并在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中取得成功。文章深入探討了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，并提出了具體的應(yīng)對(duì)策略，以期為相關(guān)從業(yè)人員提供一些有益的參考和借鑒。

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障國(guó)家利益和社會(huì)穩(wěn)定方面扮演著關(guān)鍵角色。在當(dāng)今動(dòng)態(tài)、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，如何有效管理這些風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，是國(guó)有企業(yè)亟須解決的一個(gè)重要問題。

在這一背景下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不斷凸顯。內(nèi)部控制可以幫助國(guó)有企業(yè)建立一套完善的運(yùn)行機(jī)制，保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，防止錯(cuò)誤和欺詐，提高企業(yè)的運(yùn)行效率，風(fēng)險(xiǎn)管理則可以通過識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的負(fù)面影響，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概述

內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)而采用的一種系統(tǒng)性的方法，涵蓋了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控五大組成部分。由于國(guó)有企業(yè)在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)生活中的重要角色，其經(jīng)營(yíng)效果直接關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和社會(huì)穩(wěn)定，這就要求國(guó)有企業(yè)必須通過有效的內(nèi)部控制來(lái)降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。此外，國(guó)有企業(yè)往往涉及大量的公共資源和國(guó)家資產(chǎn)，因此，需要嚴(yán)格的內(nèi)部控制來(lái)防止資產(chǎn)的損失和濫用。

風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)通過系統(tǒng)的方法識(shí)別、評(píng)估和控制可能影響其實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)既包括內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，如員工行為、管理決策等，也包括外部的風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)變化、政策變動(dòng)等，因此，國(guó)有企業(yè)需要通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)識(shí)別和評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?duì)其進(jìn)行防范與控制。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，共同構(gòu)成了國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要體系。

首先，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。有效的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施相應(yīng)的控制措施，以及定期對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，這些都是風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)、糾正可能存在的問題，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響。

其次，風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部控制提供了理論和方法支持。風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法可以幫助企業(yè)更準(zhǔn)確地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，更有效地設(shè)計(jì)和實(shí)施控制措施，以及更科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和審計(jì)，這對(duì)于提高內(nèi)部控制的效率和效果具有重要的意義。

國(guó)有企業(yè)主要地風(fēng)險(xiǎn)問題

決策風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)的決策過程和決策結(jié)果，如果企業(yè)在決策過程中缺乏充分的信息收集和分析，或者在決策結(jié)果中存在誤判或偏差，都有可能帶來(lái)決策風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，決策風(fēng)險(xiǎn)通常以政策誤判、投資失敗、業(yè)務(wù)延誤等形式出現(xiàn)，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果以及社會(huì)聲譽(yù)產(chǎn)生不利的影響。

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要涉及企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃和發(fā)展方向，如果企業(yè)的戰(zhàn)略選擇與市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)資源或企業(yè)能力不匹配，極可能會(huì)產(chǎn)生戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)發(fā)展滯后、資本浪費(fèi)、競(jìng)爭(zhēng)力下降等問題，從而對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展構(gòu)成威脅。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)管理，包括資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致資金鏈斷裂、債務(wù)危機(jī)、利潤(rùn)下滑等問題，對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性和持續(xù)性產(chǎn)生不利影響。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要源于市場(chǎng)環(huán)境的變化，包括需求變化、價(jià)格波動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)加劇等，這些變化會(huì)對(duì)企業(yè)的銷售、利潤(rùn)、市場(chǎng)份額等產(chǎn)生負(fù)面影響，進(jìn)而破壞企業(yè)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，影響企業(yè)的市場(chǎng)表現(xiàn)和競(jìng)爭(zhēng)力。

法律風(fēng)險(xiǎn)主要涉及企業(yè)的法律遵守和合規(guī)問題，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，法律風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致罰款、訴訟、業(yè)務(wù)禁止等后果，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)產(chǎn)生嚴(yán)重影響，同時(shí)也會(huì)給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成重大損失。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)部控制是確保國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)高效、規(guī)范并符合法律法規(guī)要求的重要機(jī)制，如果國(guó)有企業(yè)對(duì)此缺乏足夠的重視，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的缺失或不完善，進(jìn)而在決策、執(zhí)行、審計(jì)等環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問題，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)構(gòu)成極大的威脅。

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、持續(xù)的過程，需要國(guó)有企業(yè)有清晰的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠主動(dòng)識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)在這方面的意識(shí)不強(qiáng)，就無(wú)法做到對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，從而使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的威脅。

風(fēng)險(xiǎn)文化是國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)，影響著員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知、態(tài)度和行為，如果國(guó)有企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的充分認(rèn)識(shí)，就無(wú)法形成良好的風(fēng)險(xiǎn)文化，這對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施和內(nèi)部控制的執(zhí)行都是極為不利的。

內(nèi)控制度不完善

一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)包括對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面、詳盡的規(guī)定，而且需要隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，如果制度設(shè)計(jì)不能適應(yīng)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際需要，就無(wú)法發(fā)揮出預(yù)期的效用，從而導(dǎo)致控制失效，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。制度執(zhí)行的不到位也是內(nèi)部控制制度不完善的一個(gè)重要表現(xiàn)，即使內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，如果沒有得到有效的執(zhí)行，也無(wú)法產(chǎn)生實(shí)質(zhì)的效果。

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，如果國(guó)有企業(yè)在這方面存在問題，會(huì)導(dǎo)致一些重要的風(fēng)險(xiǎn)被忽視。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定風(fēng)險(xiǎn)的大小和可能的影響，如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，就無(wú)法準(zhǔn)確地理解風(fēng)險(xiǎn)，從而影響風(fēng)險(xiǎn)的管理。

對(duì)于識(shí)別和評(píng)估出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)需要制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不完善，就不能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法化解、降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)的過程，需要國(guó)有企業(yè)進(jìn)行持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，并及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)情況報(bào)告給相關(guān)決策者，如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和報(bào)告制度不完善，會(huì)影響決策者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和應(yīng)對(duì)。

內(nèi)部監(jiān)督落實(shí)不到位

在一些國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，無(wú)法有效履行監(jiān)督職責(zé)，一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要關(guān)注財(cái)務(wù)方面的問題，忽視了其他關(guān)鍵領(lǐng)域的監(jiān)督，如戰(zhàn)略決策、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和合規(guī)性等，使得一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，此外，內(nèi)部監(jiān)督的深度也存在問題，一些監(jiān)督工作只停留在表面，未能深入挖掘問題的根源和本質(zhì)。

在部分國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部監(jiān)督部門與其他部門之間的溝通和協(xié)作存在障礙，導(dǎo)致監(jiān)督信息無(wú)法及時(shí)傳遞和共享，同時(shí)，缺乏有效的追蹤和跟進(jìn)機(jī)制，使得內(nèi)部監(jiān)督的效果大打折扣。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，從高層管理者到一線員工，國(guó)有企業(yè)應(yīng)全面提升所有員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，可以通過培訓(xùn)、研討、案例分享等多種方式增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)，也可以建立起積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、注重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的企業(yè)文化。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的首要環(huán)節(jié)，只有準(zhǔn)確識(shí)別出存在的風(fēng)險(xiǎn)，才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估和管理，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境進(jìn)行持續(xù)的觀察和分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

完善內(nèi)部控制制度

國(guó)有企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，如保障資產(chǎn)安全、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升運(yùn)營(yíng)效率等，并將這些目標(biāo)貫穿于整個(gè)企業(yè)管理體系中，同時(shí)，也應(yīng)明確各級(jí)管理人員的內(nèi)部控制責(zé)任，以確保內(nèi)部控制的執(zhí)行力度和效率。國(guó)有企業(yè)還應(yīng)制定內(nèi)部控制政策、規(guī)范和流程，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行，并建立相應(yīng)的內(nèi)部控制檔案和文檔管理體系。內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋企業(yè)的各個(gè)方面，包括戰(zhàn)略決策、資金管理、采購(gòu)與供應(yīng)鏈、財(cái)務(wù)報(bào)告、合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管理等，同時(shí)，要確保制度的合理性、可行性和適用性，以適應(yīng)企業(yè)的特定業(yè)務(wù)和環(huán)境。

健全風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

國(guó)有企業(yè)可以通過風(fēng)險(xiǎn)分析工具和方法，如SWOT分析、風(fēng)險(xiǎn)矩陣等來(lái)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析和評(píng)估，同時(shí)，還應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響和發(fā)生概率進(jìn)行評(píng)估，以便合理確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。

國(guó)有企業(yè)應(yīng)制定具體的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，包括制定操作規(guī)程、建立預(yù)警機(jī)制、完善應(yīng)急預(yù)案等。國(guó)有企業(yè)還應(yīng)建立定期的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，通過收集、分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)信息，及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)演化趨勢(shì)，同時(shí)，監(jiān)測(cè)結(jié)果應(yīng)向相關(guān)決策者和管理層報(bào)告，以支持他們做出正確的決策。

完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立全面的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，涵蓋所有重要的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和流程，采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制的效果，包括對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的自評(píng)或第三方評(píng)價(jià)等，通過這種評(píng)價(jià)，企業(yè)可以了解內(nèi)部控制制度在實(shí)際運(yùn)作中的問題，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。

其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督制度，監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，可以包括對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的定期審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的持續(xù)追蹤和檢查，以及對(duì)違反內(nèi)部控制規(guī)定行為的懲罰等。

最后，基于內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和監(jiān)督結(jié)果，國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制制度，以應(yīng)對(duì)企業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)需求的變化，通過這種持續(xù)改進(jìn)，有助于國(guó)有企業(yè)提升內(nèi)部控制的效果，更好地管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

盡管當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理方面仍存在一系列問題，如內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)部控制制度不完善、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全、內(nèi)部監(jiān)督落實(shí)不到位等，但是，通過采取增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，完善內(nèi)部控制制度，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制以及優(yōu)化內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)督等措施，可以有效改善現(xiàn)狀，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。未來(lái)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步探索適合自身特點(diǎn)的管理方法和機(jī)制，以更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展活力。

（作者單位：中國(guó)人民解放軍94600部隊(duì)）