基于業(yè)財融合的企業(yè)預算績效管理研究

鄭繼偉

經(jīng)濟全球化是一種趨勢，也是一種必然，尤其是伴隨本土企業(yè)逐漸走向國際市場，參與國際競爭，其自身的經(jīng)營管理不斷被提出更多的訴求、面臨更大的挑戰(zhàn)，其不僅需要與時俱進，更要做到管理上的創(chuàng)新。就概念而言，所謂業(yè)財融合強調(diào)的是在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，為了滿足企業(yè)發(fā)展和管理需要，所衍生出的一種新型的管理思路，面對新的內(nèi)部管理環(huán)境及外部市場競爭環(huán)境，企業(yè)所用的一些傳統(tǒng)的管理模式很大程度上已經(jīng)落后于時代，在這樣一種情況下，既要健全企業(yè)的全面預算管理體系，也要推動業(yè)財融合的最終實現(xiàn)，讓其為全面預算管理賦能、增效。而且需要注意的是，利用業(yè)財融合不僅是企業(yè)管理升級的必然選擇，也是國家層面推動治理現(xiàn)代化實現(xiàn)所提出的具體要求，基于此，本文中筆者將圍繞“基于業(yè)財融合的企業(yè)預算績效管理”展開論述，以期相關研究內(nèi)容能夠帶來一定的參考和啟示。

企業(yè)預算績效管理主要由績效目標、運行跟蹤監(jiān)督控制、評價實施、評價結(jié)果反饋及應用等幾個主要管理模塊構(gòu)成，是一個綜合性的管理系統(tǒng)。其不僅是企業(yè)管理的重要組成部分，也是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、精細化發(fā)展的基本要求和關鍵性內(nèi)容，有助于推動企業(yè)實現(xiàn)高效、責任、透明、公正、和諧的管理模式及運作思路。

基于業(yè)財融合的企業(yè)預算績效管理的現(xiàn)實意義

基于業(yè)財融合實現(xiàn)預算績效管理，對企業(yè)而言具有十分重要的意義。其不僅有助于提高企業(yè)對資金的利用率，而且有助于激發(fā)團隊效能，更能夠推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，因此必須引起企業(yè)上下的高度關注和重視。

提高企業(yè)的資金利用率

對于企業(yè)而言，其一項重要的工作內(nèi)容就是合理配置內(nèi)部資金，確保能夠?qū)⑵溆迷谙鄬牡胤?，進而實現(xiàn)促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的最終目的，也減少資源浪費等情況的發(fā)生?；跇I(yè)財融合的預算績效管理，可以讓廣大工作人員在實際參與工作的過程中，有效調(diào)控資源，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標分配資源，盡可能減少對資金的浪費，并將其使用在合理的地方，讓企業(yè)的績效管理得以顯著提升。

激發(fā)企業(yè)的團隊效能

基于業(yè)財融合的預算績效管理，能夠提高工作人員開展工作的組織性、協(xié)調(diào)性，消除業(yè)務和財務部門之間工作隔閡存在的概率，促使工作人員在與其他工作人員開啟合作的過程中，顯著提升團隊的工作效率以及質(zhì)量，達成工作任務以及目標。

通過實施和應用預算績效管理，企業(yè)整體工作可以有序開展、高效進行，質(zhì)量也可以得到顯著提升，讓資金可以充分應用在企業(yè)運營管理和項目開發(fā)、建設的過程中，不僅可以呈現(xiàn)預算績效管理的有效性，更可以充分體現(xiàn)出廣大工作人員的態(tài)度以及品質(zhì)。

推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)

基于業(yè)財融合的預算績效管理可以明確各個部門的工作內(nèi)容以及職責，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的高效實現(xiàn)。由于預算績效管理能夠?qū)γ恳粋€階段性的目標進行拆解，確保企業(yè)可以通過階段性的小目標建設達成大愿景的實現(xiàn)，讓廣大工作人員都可以在實際開啟工作的過程中，為企業(yè)發(fā)展和建設助力。

基于業(yè)財融合的企業(yè)預算績效管理的實現(xiàn)阻力

從業(yè)務角度進行分析，“業(yè)財融合”強調(diào)的是財務部門的工作和業(yè)務部門工作之間的有序結(jié)合，更注重財務和業(yè)務指標之間的有序銜接和掛鉤，目的在于保障企業(yè)的根本效益；如果從財務管理的角度進行剖析，“業(yè)財融合”強調(diào)的是在實際推進企業(yè)財務管理的過程中，合理分配現(xiàn)有的財務資源，降低企業(yè)運營管理過程中有可能面臨的各種財務風險，推動企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

由于“業(yè)財融合”本身所呈現(xiàn)出的特殊性，企業(yè)在追求業(yè)財融合的過程中必須強調(diào)全面管理、全過程管理，但是就目前的實際情況來看，很多企業(yè)在此方面會面臨一定的困境和阻力，影響到后續(xù)預算績效管理的順利實施。

缺乏必要的人力支撐

客觀角度來分析，企業(yè)預算績效管理具有較強的靈活性以及突出的專業(yè)性，其實施的質(zhì)量以及效率和工作團隊存在直接關聯(lián)。團隊建設速度和質(zhì)量方面的問題，主要體現(xiàn)在這樣兩個方面。

一方面，思想認知層面略有不足。就企業(yè)的運營管理架構(gòu)而言，部分企業(yè)預算績效管理在內(nèi)部的地位和重要性都不夠突出，一些工作人員自身對預算績效管理的認知程度不足，促使企業(yè)雖然有預算管理的計劃，但落實不到位，后續(xù)出現(xiàn)形式主義的情況。

另一方面，企業(yè)工作團隊缺乏戰(zhàn)斗力。因為企業(yè)本身對預算績效管理的重視程度不足，也因為相關制度的建設不夠完備，一些企業(yè)實施預算績效管理的過程較為隨意，尤其是在績效評價方面缺少數(shù)據(jù)和信息支持，而且習慣性地以完成既定的任務量為目標，工作效率低，預算績效管理的作用和價值也無法得到充分的發(fā)揮。

第一，相關從業(yè)者素質(zhì)不高?，F(xiàn)階段企業(yè)實施預算績效管理過程中面臨的一個比較突出的問題在于缺乏人才，再加上一些企業(yè)預算管理工作本身和傳統(tǒng)管理理念之間存在沖突，促使一些工作人員忽視了該項工作的關鍵性意義。

第二，缺乏相應的風險意識。在全新的社會發(fā)展形勢下，一些企業(yè)面臨的形勢更為特殊、更加復雜，再加上企業(yè)本身的管理結(jié)構(gòu)不合理、資金使用不科學，就會加劇風險的發(fā)生以及其所帶來的損失。

缺少有效的體系建設

一些企業(yè)基于業(yè)財融合實施全面預算管理，因為缺少相應的體系建設，導致其最終實現(xiàn)的效果并不理想。

一方面，部分企業(yè)在進行預算績效管理的過程中，因為缺少相應的制度，導致預算績效管理的效率受到影響、持續(xù)走低，而且很容易普遍落后于市場上的同類型競爭者，制約企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)造、革新的水平。

另一方面，《預算法》的落地和實施，配套規(guī)范和要求文件的逐漸落實，促使一些企業(yè)雖然也可以根據(jù)規(guī)范要求開展工作，逐漸構(gòu)建完善的框架格局和配套體系，但是顯而易見的是，也有部分企業(yè)并沒有結(jié)合自身的實際情況，建構(gòu)相應的管理制度與辦法，即便構(gòu)建相應的制度也存在復刻和模仿的“嫌疑”，促使預算績效管理在后續(xù)推進的過程中出現(xiàn)責任主體不夠清晰、工作人員的主動性和積極性受到影響。

預算績效管理的效能不高

這種效能上的問題和不足，主要體現(xiàn)在這樣兩個方面。

一方面，部分企業(yè)因為自身所持有的思想比較傳統(tǒng)、較為落后，缺少創(chuàng)新意識。這類企業(yè)即便在戰(zhàn)略發(fā)展和具體實務的角度提出業(yè)財融合視角下的預算績效管理實現(xiàn)思路，但是整體開展的效率較低、實施效果不夠理想，很大程度上影響了企業(yè)的現(xiàn)代化進程，并且阻礙了企業(yè)對現(xiàn)有管理模式的突破和創(chuàng)新。

另一方面，部分企業(yè)之所以在預算績效管理實施的過程中沒有辦法保證實施效率，主要原因在于企業(yè)實務開展過程中已經(jīng)造成了一系列“單向性”的情況，缺少及時回顧和闡述的思維理念，甚至于依然習慣于按照傳統(tǒng)的工作模式展開管理，無法預估新形勢，無法判斷新問題，最終導致企業(yè)在埋下諸多安全隱患的情況下，陷入發(fā)展和建設的惡性循環(huán)。長此以往，企業(yè)的預算績效管理效果不僅得不到提升，而且會觸發(fā)企業(yè)無法適應新時代發(fā)展的新要求、新情況。

基于業(yè)財融合的企業(yè)預算績效管理的優(yōu)化路徑

針對前文所提及的問題，基于業(yè)財融合的企業(yè)預算績效管理，需要從這樣幾個角度著手進行優(yōu)化。

做好人才補給，樹立正確的思想認知

企業(yè)在實施預算績效管理的過程中，在嚴格尊崇業(yè)財融合要求的基礎上，需要進一步做好人才補給，同時樹立有關人才培養(yǎng)的正確認知。

第一，做好人才補給。為了讓業(yè)財融合背景下的企業(yè)預算績效管理工作更為順利地開展，企業(yè)有必要做好基礎的人才補給工作。

首先，企業(yè)內(nèi)部的財務人員必須具備過硬的專業(yè)素質(zhì)，這是確保預算績效管理工作能夠順利實施的必要條件。

其次，企業(yè)需要加強財務和業(yè)務部門之間的聯(lián)系，引導財務管理人員直接參與業(yè)務管理模塊，財務人員不僅需要懂業(yè)務，更要成為一個能夠積極助推“業(yè)財融合”實現(xiàn)的專業(yè)人員。

最后，企業(yè)內(nèi)部的財務人員必須積極參與行業(yè)協(xié)會、企業(yè)內(nèi)的財務部門所組織的各種業(yè)務培訓，進行繼續(xù)教育，這樣可以優(yōu)化自身的知識儲備，迎合預算績效管理的要求。如此也可以在充分掌握現(xiàn)代化的信息技術基礎上，掌握財政稅收等相關信息財務報表的填報方式，及時歸檔和匯總企業(yè)的預算管理信息。

第二，樹立正確的思想認知。預算績效管理實施的過程中，作為具體的操作和業(yè)務執(zhí)行人員必須樹立正確的思想認知，改變以往落后的思想觀念。

首先，企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，積極探索財務和業(yè)務相融合的管理及工作模式。

其次，業(yè)務部門必須具體負責業(yè)務開展的資金測算和項目實施明細，對其所有可能取得的效果、成果，有可能面臨的風險和損失進行預估。

最后，財務部門有必要及時統(tǒng)計企業(yè)內(nèi)各個部門在資金方面的訴求，同時結(jié)合以往的年度支出和款項回收情況確定預算編制的具體目標，開展相應的預算執(zhí)行監(jiān)督控制及績效評價管理。

完善配套的制度管理體系

從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的全局視角出發(fā)，加強對預算績效配套制度的建立和完善，也是其在業(yè)財融合背景下，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎和前提。完善地配套管理制度體系的建立，包括這樣三個關鍵點。

第一，提高制度體系建設的合理性與科學性。企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，結(jié)合具體的案例和業(yè)財融合的要求，優(yōu)化預算績效管理的方法和模式，進而推動其走向更為科學化、知識化的境地。

另外，企業(yè)需要引導內(nèi)部各個層面、全體工作人員意識到預算績效管理的重要性和優(yōu)勢，引導其參與其中，進而提高預算績效管理實施的科學性、合理性以及效率。

第二，提升制度體系建設和呈現(xiàn)的客觀性。企業(yè)實施預算績效管理需要構(gòu)建相應的制度管理體系，并且確保其建設和呈現(xiàn)的客觀性，更好地為預算管理工作提供服務和支持。

一方面，企業(yè)需要嚴格貫徹落實科學指導的基本原則，深入分析目前企業(yè)實際開展工作情況的基礎上，編制專門的預算績效管理手冊，對預算績效管理的內(nèi)容和范圍進行劃定，并且在推進實務工作的過程中強調(diào)“客觀性”，減少后續(xù)工作開展的過程中，各種臨時性變動的情況出現(xiàn)。

另一方面，企業(yè)需要結(jié)合全新形勢下的業(yè)財融合實施標準以及歷史工作經(jīng)驗，指導相關工作的開展。通過嚴格管理控制資源，預測現(xiàn)金流和企業(yè)運營過程中的風險隱患，經(jīng)營利潤率等，在強調(diào)全過程投入的基礎上，提高預算績效管理執(zhí)行的規(guī)范性和合理性。

第三，充分發(fā)揮整體性的作用和價值?；跇I(yè)財融合視角，預算績效管理工作無法獨立開展，而是需要考慮到企業(yè)的實際發(fā)展狀況，生成科學的內(nèi)部合作機制，通過不斷強化各部門之間的合作，規(guī)避數(shù)據(jù)信息傳遞效率低下、內(nèi)容失真的情況，推動預算績效管理效率的顯著提升。

打造業(yè)財一體化信息平臺，提高管理效能

打造業(yè)財一體化信息平臺。業(yè)財融合的關鍵在于推動財務、業(yè)務以及各項信息數(shù)據(jù)的全面共享，其存在有助于打造完善的業(yè)財一體化信息平臺，提高預算管理的效能?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)的信息化平臺建設存在漏洞、不夠完善，很大程度上成為業(yè)財融合最大阻力，促使預算績效目標的建立不夠合理、并不科學，最終導致信息孤島的出現(xiàn)。

總而言之，在如今的社會經(jīng)濟發(fā)展形勢下，隨著國家供給側(cè)改革的不斷深入和推進，國內(nèi)經(jīng)濟正在從單純的高速增長逐漸轉(zhuǎn)向高質(zhì)量增長，由此企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境也越來越激烈，如何保持競爭優(yōu)勢以及競爭份額就會面臨較大的壓力。預算績效管理作為對企業(yè)價值導向的一種呈現(xiàn)方式，可以充分調(diào)動內(nèi)部工作人員的積極性、主動性，對現(xiàn)階段目標的實現(xiàn)以及后續(xù)的發(fā)展，都有著較為積極的作用和影響。

（作者單位：四川望錦機械有限公司）