工會經(jīng)費的預(yù)算與績效管理
——從某研究所工會實踐引發(fā)的思考

●楊 志 葉 敏

某研究所始建于1958年，經(jīng)過60余年的發(fā)展，現(xiàn)已擁有5個園區(qū)，17個基層工會，1000多會員。為確保工會經(jīng)費能夠真正惠及廣大會員，提高工會經(jīng)費的使用效益是非常必要的。

一、工會經(jīng)費預(yù)算績效管理現(xiàn)狀分析

近年來，為與研究所的改革發(fā)展相適應(yīng)，進一步提高工會經(jīng)費的管理水平和使用效益，工會強化預(yù)算管理，完善績效考核目標(biāo)及應(yīng)用，所工會將工會經(jīng)費的使用權(quán)和績效目標(biāo)同時下放到各基層工會，同時，通過加大培訓(xùn)和過程輔導(dǎo)力度相結(jié)合的方式，力求做到“民主管財、高效用財”，促進工會預(yù)算績效管理的規(guī)范化和效率化，保障工會經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的合理性。

1.所工會首先在原有制度的基礎(chǔ)上，于2018年出臺了《工會財務(wù)及經(jīng)審管理制度》及《基層工會經(jīng)費使用管理辦法》，并多次進行修訂，進一步夯實了制度基礎(chǔ)。

2.所工會一方面加強宣傳、溝通和協(xié)調(diào)，確保按時、足額劃撥工會經(jīng)費；另一方面，在與各基層工會簽署的責(zé)任目標(biāo)書中，對會費的收繳率做出了明確的要求，保障了會費收入的及時、足額到位，從資金上保障了各項業(yè)務(wù)的正常開展，工會績效目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.所工會充分發(fā)揮經(jīng)審委員會的監(jiān)督檢查作用，及時跟蹤和督導(dǎo)經(jīng)審提出的問題并認真整改，促進經(jīng)費的管理更加規(guī)范、合理。

4.為有效提高經(jīng)費使用效率與效益，一方面將工會經(jīng)費的使用權(quán)合理下放，由各基層工會負責(zé)在預(yù)算范圍內(nèi)，對本基層工會的經(jīng)費進行自主安排。同時，各基層工會主席與所工會簽定責(zé)任目標(biāo)書，確保所有工會經(jīng)費用于各基層工會的業(yè)務(wù)支出和工會活動的開展。另一方面，所工會在全所范圍內(nèi)，結(jié)合生物所的崗位特點和實際需要，組織受地域、時間限制不大，有利于提升職工文化素養(yǎng)、工作技能和創(chuàng)新能力的主題知識競賽、技能大賽以及創(chuàng)新項目評選等，引導(dǎo)和鼓勵廣大職工弘揚勞動精神，增強團結(jié)協(xié)作意識，強化專業(yè)技能，立足崗位，勇于突破，促進工藝升級，優(yōu)化管理模式，提高工作效率、降低生產(chǎn)成本，激活了全體職工的創(chuàng)新活力，助推了生物所的改革與發(fā)展。

5.為確保預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和結(jié)構(gòu)的合理性，督促經(jīng)費的使用，在2021年修訂的《基層工會經(jīng)費使用管理辦法》中規(guī)定：（1）基層工會應(yīng)于每年年初提交該年度的支出預(yù)算，并在每次組織活動前提交書面活動方案，對活動時間、地點、參加人數(shù)、活動內(nèi)容等各項費用預(yù)算進行說明。為增強所工會對基層工會預(yù)算執(zhí)行過程的督導(dǎo)和預(yù)算執(zhí)行的可控性，基層工會活動方案需經(jīng)工會副主席審批后方可實施。（2）基層工會組織各項活動，經(jīng)費一律由各基層工會先行墊付，待活動結(jié)束后，憑經(jīng)相關(guān)材料及報銷單，由工會財務(wù)、工會經(jīng)審對活動票據(jù)的完整性與合法性進行審核，方可報工會負責(zé)人審批報銷。做到了各負其責(zé)，層層把關(guān)，從根本上確保工會經(jīng)費使用的合法合規(guī)性。（3）所工會每年組織基層工會進行年度工作考評，并結(jié)合考評結(jié)果，給予了一定的獎勵，這一做法極大地激發(fā)了基層工會組織活動的熱情。

督導(dǎo)下的經(jīng)費使用權(quán)下放，不但有助于各基層工會能夠靈活開展形式多樣的文體、培訓(xùn)活動，也可以確保工會經(jīng)費使用的規(guī)范性和結(jié)構(gòu)的合理性。

二、工會經(jīng)費預(yù)算與績效管理存在的問題

近年來，所工會雖然在工會經(jīng)費預(yù)算與績效管理方面做了大膽創(chuàng)新，促進工會預(yù)算績效管理的規(guī)范化和效率化，保障工會經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的合理性，但不夠完善，仍然存在一些問題。

1.預(yù)算與績效管理制度不夠健全。雖然所工會要求各基層工會按照總年度可支出經(jīng)費，制定年工作計劃，并認真編制支出預(yù)算，做到支出有預(yù)算，無預(yù)算不支出。但在實施過程中，還出現(xiàn)部分超預(yù)算，或預(yù)算完成率太低，影響基層工會活動的質(zhì)量和數(shù)量。

2.對基層工會年終績效考核制度不夠規(guī)范、完善，導(dǎo)致基層工會對年終績效考核工作不夠重視，嚴(yán)重影響基層工會工作。

3.對基層工會預(yù)算執(zhí)行全過程中的監(jiān)控和指導(dǎo)工作不到位，沒有做到有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支。

三、促進工會經(jīng)費預(yù)算與績效管理舉措探討

通過推進下面9個方面的工作，可全方位、全過程的推動預(yù)算績效管理的全面實施，加強工會經(jīng)費管理的質(zhì)量，提高工會經(jīng)費預(yù)算績效管理工作的系統(tǒng)性和規(guī)范性。

1.完善制度建設(shè)。逐步規(guī)范和完善預(yù)算績效管理的制度建設(shè)，建立責(zé)任約束機制，明確管理職責(zé)，優(yōu)化流程，從運行成本、管理效率、服務(wù)對象滿意度和績效目標(biāo)達成等方面，衡量預(yù)算執(zhí)行效果，形成科學(xué)、合理的預(yù)算績效管理體系，以制度規(guī)范流程，以流程規(guī)范行為，進一步強化支出責(zé)任，保障經(jīng)費支出的合法性、規(guī)范性，實現(xiàn)經(jīng)費使用的效益最大化。

2.注重目標(biāo)導(dǎo)向。以績效為目標(biāo)，按照“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約、講求實效”的原則編制預(yù)算，通過預(yù)算編制，對經(jīng)費做出符合績效目標(biāo)的合理安排，從源頭上為有效提高工會經(jīng)費的使用效率和效益奠定基礎(chǔ)。

3.加強過程輔導(dǎo)。加強對預(yù)算績效管理過程的溝通與輔導(dǎo)。通過事前審批、事中跟蹤、事后反饋，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，同時建立預(yù)算績效管理的全過程反饋機制，及時掌握修偏的動態(tài)及結(jié)果，對具有普遍性和容易忽視的問題，通過工作群、書面通知、會議培訓(xùn)等多渠道進行提示，確?？冃繕?biāo)的實現(xiàn)。

4.實施聯(lián)動監(jiān)控。實施多部門聯(lián)動，加強對預(yù)算執(zhí)行全過程的監(jiān)控和指導(dǎo)，堅持做到有預(yù)算不超支，無預(yù)算不開支。進一步完善層層負責(zé)的監(jiān)督機制，對工會經(jīng)費的使用實行整體把控。

5.重視分析評價。通過基層工會自評、調(diào)查問卷等多種形式，定期對各基層工會的預(yù)算執(zhí)行情況及效果進行分析和評價，確保工會經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的合理性，做到經(jīng)費使用合理，職工滿意。

6.科學(xué)設(shè)定指標(biāo)。從工會基本職責(zé)和年度工作計劃出發(fā)，緊密聯(lián)系預(yù)算安排額度及范圍，綜合考慮財務(wù)及非財務(wù)指標(biāo)，從定量、定性兩個方面，按照定量優(yōu)先，簡便有效、清晰反映預(yù)算與績效間對應(yīng)關(guān)系的原則確定，以實現(xiàn)績效考評的科學(xué)性和可行性。

7.考核規(guī)范合理?？冃гu價應(yīng)當(dāng)以預(yù)算管理為核心，本著科學(xué)規(guī)范、公開公正，以年度為周期，依據(jù)工會年度工作計劃、目標(biāo)及任務(wù)，對納入預(yù)算管理的所有工會經(jīng)費的績效目標(biāo)設(shè)定情況。

8.推進民主管理。始終貫徹民主管理的思想，強化經(jīng)審結(jié)果和預(yù)算績效考評結(jié)果的報告機制，將經(jīng)審結(jié)果及整改情況和績效評價結(jié)果作為年終考核的重要依據(jù),并在一定范圍內(nèi)公開，以提高工會經(jīng)費管理的透明度，有效堵塞管理漏洞，降低財務(wù)、審計風(fēng)險。

9.加大結(jié)果運用。一方面建立績效考評的結(jié)果與次年度預(yù)算安排掛鉤等有效的激勵約束機制，以調(diào)動基層工會合規(guī)合法執(zhí)行預(yù)算的積極性。另一方面，將評價結(jié)果作為調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、改進預(yù)算管理和完善制度建設(shè)的重要依據(jù)，優(yōu)化工會資源的合理配置，提高經(jīng)費使用效益，做到少花錢、多辦事、辦好事。

通過幾年的嘗試，我們認識到，作為兩種不同的管理方法，預(yù)算管理更注重對經(jīng)費使用的事前計劃和執(zhí)行過程的控制與監(jiān)督；而績效管理，則強調(diào)以績效為目標(biāo)指導(dǎo)開展工作，通過對績效考核、評價成果的應(yīng)用，促進績效目標(biāo)的實現(xiàn)。將績效管理的理念滲透到預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評價等各個環(huán)節(jié)：根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運用科學(xué)、合理的績效評價指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和方法，對工會預(yù)算的編制、執(zhí)行和效果進行客觀、公正的評價，實現(xiàn)績效管理理念和方法與預(yù)算管理的深度融合，形成“預(yù)算有目標(biāo)、執(zhí)行有監(jiān)控、績效有評價、結(jié)果有應(yīng)用、缺失有問責(zé)”的預(yù)算績效全過程管理閉環(huán)，可以有效避免工會經(jīng)費使用的隨意性，全面提升工會經(jīng)費的管理水平，進一步提高工會經(jīng)費使用的經(jīng)濟性、效率性和效益性，實現(xiàn)對工會經(jīng)費規(guī)范、高效的管理。