新時代下對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體系的研究

劉漳輝

一、概述

國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈支柱，在我國發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的過程中扮演了至關(guān)重要的角色，各級政府都依靠國有企業(yè)名下的資產(chǎn)以及經(jīng)營國有企業(yè)來獲取政府運轉(zhuǎn)以及社會發(fā)展所必需的財政資金。國有企業(yè)將其絕大多數(shù)的經(jīng)營成果都轉(zhuǎn)變成為保證市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及維護(hù)社會穩(wěn)定運作的資金基礎(chǔ)，國有企業(yè)的良好發(fā)展不僅有利于鞏固國有經(jīng)濟(jì)的主體地位、還能夠發(fā)揮出國有經(jīng)濟(jì)在市場中的主導(dǎo)作用，從而能夠更好的堅持和完善我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的基本經(jīng)濟(jì)制度。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展以及各種市場政策的改變，國有企業(yè)所面對的市場格局和過去計劃經(jīng)濟(jì)時代相比已經(jīng)發(fā)生了巨大的改變，在面臨著外部嚴(yán)峻的市場競爭壓力下，目前的國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督體系仍然存在大量不健全不完善之處，因此國有企業(yè)在財務(wù)管理以及財務(wù)工作上的管理風(fēng)險也隨之大大增加，進(jìn)而給國有企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，造成國有企業(yè)的經(jīng)營效益大幅下降，從而影響國有企業(yè)發(fā)揮其對市場經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)作用。因此，完善國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體系，對保障國有企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展具有重要意義，也對國民經(jīng)濟(jì)的良好運行具有不可替代的關(guān)鍵性作用。

二、國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體系現(xiàn)狀分析

（一）國有企業(yè)財務(wù)管理與監(jiān)督工作的信息化程度較低

目前我國大部分的國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模都較為龐大，許多國有企業(yè)的分公司都橫跨了多個地區(qū)與各個不同領(lǐng)域，這是因為國有企業(yè)在發(fā)展過程中為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模而不可避免的要開設(shè)眾多子公司來擴(kuò)大自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)，使得企業(yè)的多元化規(guī)模效應(yīng)得到進(jìn)一步的提高，但正是因為國有企業(yè)旗下的子公司數(shù)量眾多，廣泛分布于各行各業(yè)中，使得國有企業(yè)對名下各子集團(tuán)進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督方面的工作時存在諸多不便以及限制，導(dǎo)致這種情況發(fā)生的主要原因在于國有企業(yè)各子集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)信息化程度不高，財務(wù)監(jiān)督的信息化建設(shè)水平較差，使得國有企業(yè)在財務(wù)管理工作上的效率低下，這種信息化程度低的事實極大的影響了國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的傳遞效率，在一定程度上使得國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息難以及時的準(zhǔn)確傳達(dá)至各部門，從而對管理層的決策以及計劃工作產(chǎn)生嚴(yán)重的誤導(dǎo)以及偏差。此外，由于國企內(nèi)部各部門的財務(wù)信息化程度較落后，使得財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)經(jīng)營成果的反饋的精確度大大下降，此外，這些使用著落后的財務(wù)信息系統(tǒng)所產(chǎn)出的財務(wù)報表不僅及時性難以得到保證，而且其信息質(zhì)量也不高，再加上國有企業(yè)各地區(qū)分公司財務(wù)人員的信息技術(shù)水平參差不齊，許多財務(wù)人員只能夠使用財務(wù)系統(tǒng)的一些基礎(chǔ)功能來做簡單的財務(wù)工作，對于用財務(wù)軟件的高級功能對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的分析與管理則顯得有心無力。因此，由于以上種種問題的存在，建立有效的國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體系依然困難重重，從而不利于國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)督管理工作不到位

各大領(lǐng)域的國有企業(yè)都存在著程度不一的財務(wù)監(jiān)督工作上的缺失，這可以說是國有企業(yè)的通病，由于在國有企業(yè)的內(nèi)部總是存在著多方利益關(guān)系的牽制，使得財務(wù)監(jiān)督管理工作難以發(fā)揮其效果，國有企業(yè)在財務(wù)監(jiān)督管理的制度體系上仍然存在著諸多不完善之處，財務(wù)監(jiān)督的約束作用十分有限，因而國有企業(yè)管理層難以對各部門的資金預(yù)算等財務(wù)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。因此，國有企業(yè)內(nèi)部的貪污腐敗現(xiàn)象才屢禁不絕，無論是高級管理層還是中低級的各執(zhí)行部門都時常發(fā)生各類腐敗案件，給國有企業(yè)的經(jīng)營帶來了巨大的負(fù)面影響，導(dǎo)致上述現(xiàn)象發(fā)生的主要原因有以下幾點：一是國有企業(yè)在財務(wù)監(jiān)督體系上經(jīng)常會受到企業(yè)內(nèi)部制度不完善的影響，比如監(jiān)督工作經(jīng)常與激勵機(jī)制相掛鉤，企業(yè)對財務(wù)監(jiān)督人員的激勵力度不太明顯，與企業(yè)內(nèi)部各部門相比其在物質(zhì)激勵方面較差，使得財務(wù)監(jiān)督人員的工作積極性會受到一定程度上的負(fù)面影響，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督管理體系的監(jiān)管作用大幅下降。二是國有企業(yè)的預(yù)算體系常采用的是自上而下的預(yù)算體系，從預(yù)算的編制到具體的執(zhí)行過程中，由于各預(yù)算執(zhí)行部門往往在實際工作過程中總是會遇見許多計劃之外的情況，因此這種意外因素往往會對預(yù)算計劃的執(zhí)行造成難以估量的影響，所以原本與預(yù)算計劃配套的財務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制就很可能會存在滯后性，使得財務(wù)監(jiān)督工作的效力下降。最后是各國有企業(yè)對其企業(yè)高層在消費方面的監(jiān)督體系還不夠完善，對高層在外的各項消費待遇存在著規(guī)定不明確的現(xiàn)象，與其相關(guān)的財務(wù)監(jiān)督工作也普遍存在著形式主義、官僚主義的現(xiàn)象，對高層管理人員的各項消費支出的報銷審查工作也不甚嚴(yán)格，導(dǎo)致某些國有企業(yè)的高層管理人員存在濫用公款進(jìn)行奢侈消費的行為，致使許多國有資產(chǎn)白白流失。

（三）國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制存在缺陷

在國有企業(yè)的經(jīng)營過程中時常存在著各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，如果沒有相對應(yīng)的完善的財務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制則會使國有企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率大大增加，從而導(dǎo)致國有企業(yè)在經(jīng)營過程中造成大量的資產(chǎn)損失。目前我國國有企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制上仍存在著諸多不足之處，這類制度上的漏洞經(jīng)常會使國有企業(yè)在財務(wù)方面出現(xiàn)事故，首當(dāng)其沖的就是大多數(shù)國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險意識不足，尤其是個別占據(jù)著壟斷地位的國企，這類國有企業(yè)在其日常工作中對財務(wù)風(fēng)險意識的宣傳不夠，其財務(wù)人員在日常工作中往往會忽視相關(guān)的工作細(xì)節(jié)，不能嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)定，從而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率大大增加。其次是許多國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制不夠健全，財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督體系的建設(shè)沒有得到企業(yè)足夠的重視，在對相關(guān)的財務(wù)監(jiān)督崗位進(jìn)行設(shè)置時存在不全面之處，并沒有根據(jù)相關(guān)的運營環(huán)境進(jìn)行全面的財務(wù)風(fēng)險評估與分析。因而導(dǎo)致國有企業(yè)設(shè)置的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制不夠完善，在進(jìn)行投資、收購、合并等重大財務(wù)決策時，對其相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險評估與過程監(jiān)督都存在著不同程度上的問題，沒有對這些財務(wù)項目進(jìn)行多方位的全面嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險分析工作，從而對管理層進(jìn)行財務(wù)決策時產(chǎn)生誤導(dǎo)作用，使得財務(wù)決策項目失敗的風(fēng)險性大大增加，給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）財務(wù)監(jiān)督的管理作用弱化

當(dāng)前絕大多數(shù)國有企業(yè)的財務(wù)人員在面對新會計準(zhǔn)則與財政相關(guān)政策的更新時難以跟上時代步伐，沒能及時的學(xué)習(xí)有關(guān)財務(wù)新規(guī)，造成財務(wù)監(jiān)督難以適應(yīng)實際財務(wù)工作的需求。而且許多國有企業(yè)其內(nèi)部的財務(wù)崗位的劃分不夠合理，其在面對國企改革的浪潮下常常會造成監(jiān)管上的風(fēng)險盲區(qū)。其次，許多國有企業(yè)的財務(wù)部門常常存在財務(wù)工作人員較少的問題，使得財務(wù)監(jiān)督工作難以滿足日常龐大業(yè)務(wù)量的需求，這樣就有可能在業(yè)務(wù)的關(guān)鍵節(jié)點上出現(xiàn)財務(wù)錯誤，使財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率大大增加。此外，有些國有企業(yè)中存在監(jiān)督管理缺位的現(xiàn)象，國有企業(yè)內(nèi)部的紀(jì)檢部門、監(jiān)事會部門以及審計和財務(wù)部門都是各自監(jiān)督不同方面的內(nèi)容，但是許多國有企業(yè)并沒有很好的協(xié)調(diào)好各方面的監(jiān)管力量，有些領(lǐng)導(dǎo)會認(rèn)為財務(wù)監(jiān)督工作會限制自身的權(quán)限，因而會對財務(wù)監(jiān)督工作進(jìn)行過多的人為干預(yù)，這樣就不能完全實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督的管理作用，難以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督工作對財務(wù)流程的控制作用。并且許多國有企業(yè)在財務(wù)監(jiān)管方面常常是專注于在資金方面上的管控，而對企業(yè)內(nèi)其它的非資金性的財務(wù)投資的關(guān)注度不夠，例如大宗材料交易、設(shè)備的更新和報廢等等。

三、完善國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體系的措施

（一）提高國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理體系的信息化水平

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，各個企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)的信息化程度也在逐漸的提高。國有企業(yè)也必須跟上財務(wù)信息化的步伐，積極的建設(shè)信息化的財務(wù)監(jiān)督管理系統(tǒng)平臺，穩(wěn)步的推進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)，逐步建立起一套自上而下的完整的信息化財務(wù)體系，將企業(yè)名下的各個子集團(tuán)、分公司的財務(wù)信息集中起來處理，加快財務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部的流通速率，提高財務(wù)監(jiān)督與控制的效率，這樣就能夠大大提高企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理體系整體的及時性與有效性，從而實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的高效處理，極大的提升了財務(wù)工作效率，這樣就能夠有效的降低財務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤率，實現(xiàn)國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系質(zhì)的飛躍。

（二）加強對國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理體系的建設(shè)

財務(wù)監(jiān)督作為國有企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，隨著越來越多的國有企業(yè)被曝出各類財務(wù)腐敗案例，國有企業(yè)對財務(wù)監(jiān)督管理體系的加強建設(shè)已是刻不容緩，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的強化對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督流程的管理，完善相關(guān)的監(jiān)督體系與制度。首先是對財務(wù)監(jiān)督體系方面的完善，目前許多國有企業(yè)存在費用報銷不明確、不清晰的情況，因此對于國有企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)費用報銷制度需要進(jìn)行進(jìn)一步的強化與完善，對于濫用財務(wù)報銷案例多發(fā)的高層管理人員，更是要明確制定好對其的制度監(jiān)督條例，對于各部門的資金報銷也要嚴(yán)格的進(jìn)行約束與使用，尤其是對于大額的財務(wù)費用報銷更是要嚴(yán)格審批。其次，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部審計部門的建設(shè)，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計在財務(wù)監(jiān)督中的作用，建立相應(yīng)的糾察機(jī)制來保證內(nèi)部審計部門的獨立性，確保內(nèi)部審計工作能夠保持其獨立性，保證審計工作過程中對審計人員的嚴(yán)格監(jiān)督，避免各種內(nèi)部利益關(guān)系影響審計人員工作的獨立性。最后，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)加強對預(yù)算編制的監(jiān)督管理，預(yù)算工作從編制階段再到執(zhí)行階段都要實施全方位全過程的監(jiān)督管理，這樣才能夠及時的發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)風(fēng)險問題。此外，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完備的財務(wù)問題反饋機(jī)制，只要執(zhí)行部門一出現(xiàn)財務(wù)問題就能立馬上報至管理層，從而提高管理層對總體財務(wù)風(fēng)險的了解程度，以免發(fā)生決策上的錯誤，更能夠提升國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督管理水平。

（三）完善國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)風(fēng)險在財務(wù)監(jiān)督管理體系中的作用，加強對財務(wù)風(fēng)險管控機(jī)制的建設(shè)，具體應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手。一是強化國有企業(yè)內(nèi)部員工的財務(wù)風(fēng)險意識，定期展開有關(guān)財務(wù)風(fēng)險的安全教育培訓(xùn)，加強對財務(wù)風(fēng)險意識方面的宣傳，特別是某些與財務(wù)工作相關(guān)的重要崗位，更是要加強相關(guān)員工的財務(wù)風(fēng)險意識的培養(yǎng)，使財務(wù)人員在日常財務(wù)工作中養(yǎng)成小心謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)，最大化的降低發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的概率。二是要建立起相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險責(zé)任機(jī)制，要明確每一位員工的責(zé)任與義務(wù)，對于底下各部門員工經(jīng)手的財務(wù)工作按流程分配各自的防范風(fēng)險義務(wù)，一旦發(fā)生財務(wù)腐敗等惡性事件，按管控流程逐級逐人的追究其風(fēng)險管控責(zé)任，提高財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險的警惕性，并且國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在日常的財務(wù)風(fēng)險管控工作中選擇那些工作能力強、對防范財務(wù)風(fēng)險經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員來負(fù)責(zé)財務(wù)風(fēng)險管控工作，從而在面對復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境變化中能夠有針對性的實施相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險防范措施。此外，當(dāng)國有企業(yè)面對重大財務(wù)決策時，可以聘請一些專門的財務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域的專家組成智庫聽取其意見，從而提高財務(wù)決策的信息透明化、可靠性程度，并對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全方位的評估，降低由于信息失真所帶來的決策失誤的財務(wù)風(fēng)險，提高對財務(wù)決策風(fēng)險評估的可靠性與科學(xué)性，從而有利于提升國有企業(yè)財務(wù)決策總體的成功率，為國有企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

（四）提高國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體系的有效性

在國有企業(yè)的財務(wù)工作流程中要將財務(wù)部門與日常業(yè)務(wù)工作充分的融合起來，將財務(wù)工作流程與業(yè)務(wù)工作流程這二者進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作流程，建立起以日常經(jīng)營活動業(yè)務(wù)為核心的財務(wù)工作體系，將企業(yè)整體的財務(wù)流程鑲嵌進(jìn)企業(yè)整體的價值鏈上，給財務(wù)工作為日常業(yè)務(wù)提供充分的支持打下良好基礎(chǔ)。其次，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)減少各部門各自獨立為事的局面，大力加強各職能部門之間的溝通與交流，減少各職能部門之間的交流阻礙，以便實現(xiàn)財務(wù)工作與日常工作之間的融合，使財務(wù)監(jiān)督能夠穩(wěn)定的保障日常業(yè)務(wù)的平穩(wěn)開展，從而提升國有企業(yè)整體的協(xié)調(diào)與合作性。此外，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在其內(nèi)部建立一套完整的財務(wù)安全價值觀體系，大力培養(yǎng)財務(wù)工作人員的安全意識，定期開展與財務(wù)監(jiān)督有關(guān)的財務(wù)知識培訓(xùn)，從而提高相關(guān)財務(wù)人員的技術(shù)水平。而且國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)為財務(wù)工作人員設(shè)計一套合理的獎懲機(jī)制，提高相關(guān)財務(wù)工作人員的薪酬，這樣才能充分調(diào)動財務(wù)工作人員的積極性，從而保證財務(wù)監(jiān)督工作的質(zhì)量，增強財務(wù)人員對企業(yè)的認(rèn)同感，提升財務(wù)部門的工作熱情與工作積極性。再次，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強對相關(guān)財務(wù)負(fù)責(zé)人的管理與監(jiān)督，對于外派的財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)清楚的規(guī)定其享有的職權(quán)和責(zé)任，同時加強對國有企業(yè)財務(wù)人員的定期考查，在分公司以及各子集團(tuán)推行統(tǒng)一的財務(wù)監(jiān)督體系與財務(wù)制度，從而大大減少總公司在年末對麾下各子公司進(jìn)行財務(wù)審核時的工作量。此外，國有企業(yè)在公司還應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)，合理的結(jié)合企業(yè)的實際情況來制訂財務(wù)監(jiān)督制度，從而保證財務(wù)預(yù)算的管控得當(dāng)，同時國有企業(yè)還應(yīng)不定期舉行對財務(wù)工作流程的分析，仔細(xì)尋找財務(wù)工作流程中存在的隱患與缺陷，并對其進(jìn)行及時的改正，持續(xù)提高財務(wù)監(jiān)督工作的質(zhì)量。

四、結(jié)語

國有企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展對社會主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運行起到了至關(guān)重要的作用，國有企業(yè)的經(jīng)營成果也是保障民生與稅收的關(guān)鍵物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，國有企業(yè)更應(yīng)該重視自身的財務(wù)監(jiān)督體系的建設(shè)，認(rèn)識到財務(wù)監(jiān)督體系對企業(yè)的正常運營和日常財務(wù)工作中的重要作用，國有企業(yè)既要跟上信息化時代的發(fā)展潮流，提高自身的財務(wù)監(jiān)督體系的信息化水平，更要大力發(fā)展財務(wù)監(jiān)督管理工作，提高對財務(wù)監(jiān)督機(jī)制的重視，完善好相關(guān)監(jiān)督體系的建設(shè)，增強對財務(wù)風(fēng)險的防范意識，進(jìn)一步提高對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與管理，把國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險率盡可能的降到最低，從而降低國有資產(chǎn)的無用損耗，為國有企業(yè)的正常經(jīng)營活動打下堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)，進(jìn)而保障國有企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)，從而有利于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，為實現(xiàn)國有企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)打下良好的基礎(chǔ)，為國有企業(yè)的發(fā)展帶來質(zhì)的飛躍。